Положение 254 п ЦБ

Пресс-служба

О Положении Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»

Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает, что Банком России принято Положение «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26.03.2004 № 254-П (далее — Положение). Положение утверждено на заседании Совета директоров Банка России
19 марта 2004 года и зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2004 года № 5774.

Положение призвано заменить действующую в настоящее время Инструкцию Банка России от 30 июня 1997 года № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».

Положение подготовлено с учетом положений федеральных законов «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», статьи 292 Налогового кодекса Российской Федерации. В Положении реализованы международно признанные подходы к оценке качества ссуд и формированию резервов на возможные потери. Проект учитывает практику применения Инструкции Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».

Положение содержит ряд изменений, отличающих его от ныне действующей редакции Инструкции № 62а. К наиболее существенным относятся следующие:

1) расширен перечень ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности, возможные потери по которым являются объектом формирования резервов. В перечень ссуд включены требования кредитной организации по приобретенным по сделке (уступка требования) правам (требованиям); по приобретенным на вторичном рынке закладным; по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов); по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов); требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения в случае, если ценные бумаги, являющиеся предметом указанной сделки, являются некотируемыми в соответствии с нормативными актами Банка России (не обращаются на организованном рынке); по операциям финансовой аренды (лизинга);

2) устанавливается пять классификационных категорий качества вместо четырех групп риска, предусмотренных Инструкцией № 62а;

3) устанавливается требование об оценке кредитного риска по выданным ссудам на постоянной основе;

4) устанавливаются рамочные требования к внутренним документам кредитной организации по вопросам классификации ссуд и формирования резерва;

5) устанавливаются «вилочные» нормы отчислений в резерв, что позволяет кредитным организациям более точно оценивать потери по ссудам;

6) предусмотрено, что по ссудам, отнесенным к первой категории качества (стандартные ссуды), резерв в обязательном порядке не формируется;

7) в качестве основного при оценке качества ссуд и определении размера резервов предусмотрен подход, базирующийся на профессиональном суждении. Предусматривается, что профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика, с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации об иных аспектах деятельности заемщика;

8) приводится (в качестве рекомендации) перечень источников информации, которые кредитная организация может использовать для анализа финансового положения заемщика в момент выдачи ссуды и в течение периода ее нахождения на балансе;

9) устанавливается перечень ссуд, по которым в первую очередь осуществляется контроль за правильностью их оценки и определения размера резервов в рамках системы внутреннего контроля;

10) устанавливается перечень ссуд, которые не могут быть классифицированы лучше, чем во II и III категории качества;

11) определяются рамочные требования к формированию резервов по портфелю (портфелям) однородных ссуд;

12) вводятся понятия I и II категории качества обеспечения ссуд, используемые в целях формирования резервов, определяется перечень видов обеспечения, которые могут быть отнесены к обеспечению I и II категорий качества, и устанавливается порядок формирования резерва по ссудам с учетом указанного обеспечения;

13) несколько упрощается порядок списания нереальных для взыскания ссуд, особенно небольших, а также объединенных в портфель однородных ссуд, за счет сформированного резерва;

14) на основании статьи 72 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» устанавливаются особенности надзора за порядком формирования резерва.

Положение вступает в силу с 1 августа 2004 года.

590-П вместо 254-П: что изменилось

Банковские новости

18 июля 2017 года

17 июля 2017 года ЦБ РФ опубликовал на сайте Положение № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», которое вступило в силу задним числом – с 14 июля 2017 года, признав Положение № 254-П утратившим силу. Что изменилось по тексту нового Положения по сравнению с 254-П?

Структура Положения осталась прежней: в нем 10 глав, как и раньше, но в названии попадаются стилистические правки; Положение имеет 4 Приложения, аналогичные тем, что содержались в 254-П. По всему тексту нового Положения также имеются множественные стилистические правки, вроде замены фразы «от одного до 20 процентов» на фразу «от 1 процента до 20 процентов», явно не угрожающие необходимостью что-то менять во внутренних документах банка. Помимо этого, актуализированы наименования иностранных рейтинговых агентств, так, например, вместо «Standard & Poor’s» теперь указано «Эс-энд-Пи Глобал Рейтингс» («S&P Global Ratings»)». Имеет смысл перечитать пункты 3.12.2.9 и 3.12.2.15.

Нормы Указания 2920-У включены в текст нового Положения 590-П, а Указание 2920-У утратило силу.

В 590-П вместо отсылки к 139-И, 2332-У, 385-П и к прочим нормативным актам, утратившим силу, указаны действующие документы: 180-И, 4212-У, 579-П и т.п.

Любопытно, что при массе стилистических правок в новом Положении сохраняется тянущаяся много лет ошибка в формуле пункта 6.7 (расчет минимального размера резерва с учетом обеспечения), связанная с тем, что значение Обi (стоимость обеспечения) якобы следует брать в формулу в тысячах рублей, хотя, на самом деле, в формуле все значения берутся в рублях.

Есть ли правки по существу? Да, их совсем немного. В девятом абзаце пункта 3.1.1 во фразе про неувеличение фактически сформированного резерва из-за ухудшения положения заемщика вследствие чрезвычайной ситуации, добавлена фраза «и (или) качество обеспечения по ссудам» (рекомендуем перечитать этот абзац). В пятом абзаце пункта 3.3 уточнено, что финансовое положение заемщика оценивается как плохое, если заемщик признан банкротом не где-нибудь и не как-нибудь, а именно в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве). Помимо этого, более понятно прописаны сроки просрочки в подпунктах 3.7.1.2, 3.7.2.3 и 3.7.3.1 (сами сроки при этом не изменились). В подпункте 3.12.2.2 вместо сайта Банка России теперь упоминается сайт ОЭСР. Во втором абзаце пункта 3.17 добавлена фраза «а также ссуд юридических лиц, указанных в абзаце десятом подпункта 3.1.1 пункта 3.1 настоящего Положения».

Согласно Приложению 3 к 590-П к ссудам, группируемым в портфели однородных ссуд, теперь могут быть отнесены ссуды как предприятиям малого бизнеса, так и среднего бизнеса.

В последнем Приложении пункт 1.11 полностью исключен; ранее он звучал так: «1.11. Исполнение одним лицом обязанностей единоличного исполнительного органа в нескольких организациях (без учета юридических лиц, входящих в одну группу лиц в соответствии с Федеральным законом от 26 июля 2006 года № 135-ФЗ «О защите конкуренции», в том числе организации-заемщике).»

Положение Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Указание Банка России от 14 ноября 2016 г. N 4194-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания

Указание Банка России от 1 сентября 2015 г. N 3765-У

Изменения вступают в силу с 1 ноября 2015 г.

Указание Банка России от 18 июня 2015 г. N 3683-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 18 декабря 2014 г. N 3496-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 25 ноября 2014 г. N 3452-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 21 октября 2014 г. N 3422-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 30 мая 2014 г. N 3267-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 25 октября 2013 г. N 3098-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России», за исключением пункта 1.2, который вступает в силу с 1 марта 2014 г. и применяется начиная с отчетности по состоянию на 1 апреля 2014 г.

Указание Банка России от 6 сентября 2013 г. N 3058-У

Настоящее Указание вступает в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 15 апреля 2013 г. N 2993-У

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 24 декабря 2012 г. N 2947-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России» и применяюся при составлении отчетности на 1 января 2013 г. и на 1 февраля 2013 г.

Указание Банка России от 3 декабря 2012 г. N 2920-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России», за исключением подпунктов 1.10-1.12 пункта 1, которые вступают в силу с 1 января 2013 г.

Указание Банка России от 10 августа 2012 г. N 2860-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 4 декабря 2009 г. N 2355-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 3 ноября 2009 г. N 2323-У

Изменения вступают в силу с 1 июля 2010 г.

Указание Банка России от 2 февраля 2009 г. N 2175-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 19 декабря 2008 г. N 2155-У

Изменения вступают в силу с 1 июля 2009 г., за исключением изменения пункта 6.2 настоящего Положения, вступающего в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 16 июня 2008 г. N 2028-У

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 14 мая 2008 г. N 2010-У

Изменения вступают в силу с 12 июня 2008 г.

Указание Банка России от 6 мая 2008 г. N 2006-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 28 декабря 2007 г. N 1960-У

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 14 ноября 2007 г. N 1909-У

Изменения вступают в силу с 1 января 2008 г.

Указание Банка России от 12 декабря 2006 г. N 1759-У

Изменения вступают в силу с 1 июля 2007 г.

Указание Банка России от 20 марта 2006 г. N 1671-У

Изменения вступают в силу с 1 июня 2006 г.

Положение Банка России N 254-П

Положение Банка России N 254-П

Положение 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» было принято Банком России 26 марта 2004 года и вступило в силу с 1 августа 2004 года (с тех пор многократно дополнялось). Данное положение заменило инструкцию Банка России от 30 июня 1997 года № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».

Основная цель создания положения – методологическая проработка процесса оценки уровня рисков при банковском кредитовании (оценке качества ссуды) и создания резервов под возможные кредитные потери. Все кредитные организации обязаны руководствоваться данным положением при формировании кредитного портфеля и портфеля резервов на возможные потери. Также кредитные организации могут создавать собственные методики при оценке качества ссуд и формирования резервов по ним. Важно, чтобы собственная методика банка не противоречила нормам положения.

Резервы на возможные потери по ссудам (РВПС) – это резервы, формируемые в пассивах банка за счет его собственного капитала против обесцененных (частично обесцененных) ссуд в активной части баланса. Чем больше обесценена ссуда, тем большую долю от ее объема составляют резервы. Полностью обесцененные ссуды должны списываться банками за счет созданных 100-процентных резервов. Так как резервы уменьшают собственный капитал банка, кредитные организации идут на их создание очень неохотно.

В положении 254-П устанавливаются:

• перечень ссуд, ссудной и приравненной задолженности, возможные потери по которым являются объектом формирования резервов;

• пять классификационных категорий качества риска и критерии отнесения к ним;

• требования об оценке кредитного риска по выданным ссудам на постоянной основе;

• «вилочные» нормы отчислений в резерв, которые позволяют банкам более точно оценивать потери по ссудам;

• рамочные требования к внутренним документам банка по вопросам классификации ссуд и формирования резерва;

• перечень источников информации, которые банк в качестве рекомендации может использовать для анализа финансового положения заемщика в момент выдачи ссуды и в течение периода ее нахождения на балансе;

• перечень признаков обесценения ссуды;

• перечень ссуд, по которым в первую очередь осуществляется контроль за правильностью их оценки и определения размера резервов в рамках системы внутреннего контроля;

• виды обеспечения ссуд и т. д.

Положение 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»

По материалам Словаря банковских терминов и экономических понятий сайта banki.ru.