Отпуск для санаторно курортного лечения

Памятка страхователю «Предоставление дополнительного отпуска работающим застрахованным лицам, пострадавшим вследствии несчастного случая на производстве и профессионального заболевания»

ПАМЯТКА СТРАХОВАТЕЛЮ

Предоставление дополнительного отпуска работающим застрахованным лицам, пострадавшим в следствии несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний

В случае, если в Вашей организации трудится застрахованный, и в результате несчастного случая на производстве или профзаболевания ему в соответствии с медицинским заключением положен курс медицинской реабилитации, который включает в себя санаторно-курортное лечение, и исполнительный орган Фонда социального страхования РФ предоставляет ему путевку в такое учреждение — в этом случае работодатель обязан предоставить дополнительный отпуск (сверх ежегодно оплачиваемого) на весь период лечения, включая дни на дорогу к месту лечения и обратно. В соответствии статьи 8 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», постановления Правительства Российской Федерации от 15 мая 2006 г. N 286 «Об утверждении положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» оплата отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) осуществляется в размере среднего заработка, исчисленного в порядке, установленном статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации для оплаты отпусков.

Расходы страхователя (работодателя) на дополнительный отпуск застрахованному лицу исполнительный орган Фонда социального страхования Российской Федерации зачтет в счет уплаты страховых взносов (п. 7 ст. 15, указанного выше Закона, п. 10 Правил начисления, учета и расходования средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 184 от 02.03.2000 года). В Государственном учреждении — региональном отделении Фонда социального страхования Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре применяется следующий механизм:

1. После получения санаторно-курортной путевки работнику рекомендовано написать заявление на имя руководителя организации, на отпуск, сверх ежегодно оплачиваемого, на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно;

2. Страхователь (работодатель) направляет в исполнительный орган регионального отделения по месту своей регистрации:

• письмо, с просьбой зачесть начисленную сумму за дни дополнительного отпуска;

• копию приказа о предоставлении дополнительного отпуска работнику на весь период лечения и проезда к месту лечения;

• справка-расчет отпуска (оригинал, с подписью главного бухгалтера, печатью организации).

После предоставления перечисленных документов, рассматривается вопрос о принятии к зачету суммы за дополнительный отпуск застрахованному.

Дополнительную информацию можно получить в отделе страхования профессиональных рисков по телефону: 8-3467-(37-19-76).

Травма на работе: отправляем в «сверхотпуск» за счет ФСС

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2016 г.

Содержание журнала № 4 за 2016 г.Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Работнику, получившему производственную травму, ФСС может выдать путевку на санаторно-курортное лечениеабз. 6 подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 8 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ); п. 31 Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.05.2006 № 286 (далее — Положение). Тогда вы обязаны предоставить и оплатить ему отпуск для лечения, включая время проезда к месту лечения и обратноабз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ.

Как это сделать, какими налогами и взносами облагается сумма отпускных за время такого отпуска?

Предоставляем отпуск и рассчитываем отпускные

На период лечения по путевке работодатель должен предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск. А если ежегодного отпуска работника недостаточно для этого, то работодатель обязан предоставить работнику дополнительный отпуск, который оплачивается уже за счет ФССабз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ.

Продолжительность такого отпуска определяем так.

Может ли работодатель предоставить работнику дополнительный отпуск для лечения полностью за счет ФСС, если работник к моменту получения путевки уже полностью использовал свой очередной ежегодный отпуск (например, травма была получена после отпуска)? И примет ли Фонд к возмещению расходы на оплату такого отпуска?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КИСЕЛЕВА Наталья Сергеевна Начальник правового отдела Московского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации

“Указанный дополнительный отпуск является одним из видов обеспечения по страхованию и подлежит оплате за счет средств обязательного социального страхования. Если пострадавший работник на момент получения путевки ФСС уже использовал свой ежегодный отпуск за текущий рабочий год, то работодатель обязан предоставить ему оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно за счет средств ФССподп. 10 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ; подп. «г» п. 2 Положения”.

Расчет отпускных за период дополнительного отпуска для лечения за счет средств ФСС производится по тем же правилам, что и для ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работнику для лечения, то есть исходя из заработка за 12 календарных месяцев перед месяцем начала отпуска и среднемесячного числа календарных дней 29,3подп. 10 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ; п. 32 Положения; подп. 2 п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.03.2000 № 184 (далее — Правила); ст. 139 ТК РФ; Положение, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

Поскольку такой дополнительный отпуск предоставляется одновременно с ежегодным отпуском работника, то средний дневной заработок рассчитывается один раз — на дату начала отпуска.

Возмещаем из ФСС расходы на оплату отпуска

Дни ежегодного отпуска, предоставленного пострадавшему работнику для лечения, оплачиваются за счет средств работодателя. А вот расходы на оплату дней дополнительного отпуска для лечения в связи с производственной травмой вы можете засчитать в счет уплаты страховых взносов «на травматизм», если суммы начисленных взносов достаточноп. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ; п. 10 Правил.

Тогда сумму отпускных за дни дополнительного отпуска нужно отразить в строке 15 таблицы 7 и в строке 7 таблицы 8 раздела II расчета по форме 4-ФССприложение 1 к Приказу ФСС от 26.02.2015 № 59.

Если же суммы начисленных взносов недостаточно для зачета, то вы можете обратиться в Фонд за возмещением суммы отпускных, выплаченных работнику за время дополнительного отпускаподп. 3 п. 1 ст. 8, п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ; подп. 2 п. 9, п. 10 Правил. Для этого нужно представить в свое отделение ФСС:

• заявление на возмещение расходов в произвольной форме;
• промежуточный или обычный расчет по форме 4-ФСС за период, в котором был предоставлен отпуск.

В обоих случаях, чтобы у ФСС не было претензий при возмещении таких расходовп. 10 Правил, попросите работника представить следующие документы:

• заявление о предоставлении отпуска в произвольной форме;
• копию решения ФСС о выделении путевки;
• копию путевки в санаторно-курортное учреждение с указанием дат начала и окончания лечения;
• проездные документы, из которых можно увидеть, сколько времени работник затратил на дорогу к месту лечения и обратно.

Уплачиваем налоги и взносы

На суммы оплаты дополнительного отпуска за счет средств ФСС не начисляются страховые взносы, в том числе «на травматизм»п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

С таким подходом согласны и в фондах.

ДАШИНА Тамара Николаевна Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“Сумма оплаты пострадавшему работнику дополнительного отпуска сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ, на период его лечения и проезда к месту лечения и обратно за счет средств ФСС не облагается взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхованиеп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ”.

А вот НДФЛ с суммы оплаты за счет средств ФСС дополнительного отпуска для лечения пострадавшего удерживать нужно.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“НДФЛ не облагаются, в частности, все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в числе прочего, с исполнением трудовых обязанностей, а также возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровьяп. 3 ст. 217 НК РФ. В связи с этим необходимо отметить, что оплата пострадавшему работнику за счет средств ФСС дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно является составной частью такого вида обеспечения пострадавших, как оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случаяст. 8 Закона № 125-ФЗ.

При этом гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Следовательно, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательствоп. 1 ст. 11 НК РФ. В трудовом законодательстве под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностейст. 164 ТК РФ. При этом определяющее значение для целей налогообложения имеет характер соответствующей выплаты, позволяющий отнести ее к числу компенсаций, предусмотренных ст. 164 ТК РФ. Оплата пострадавшему работнику за счет средств ФСС дополнительного отпуска не может рассматриваться в качестве компенсационной выплаты, которая по своей сути должна предполагать не выплату вознаграждения, а компенсацию расходов, возникающих вследствие причинения ущерба, либо иных расходов (затрат) работника. Соответственно, к такой оплате не может применяться п. 3 ст. 217 НК РФ и она подлежит налогообложению НДФЛ”.

***

В отличие от расходов на оплату ежегодного отпуска, расходы на оплату дополнительного отпуска для лечения пострадавшего работника не учитываются для целей налогообложения прибыли. Ведь эти расходы компенсирует ФССп. 1 ст. 252, п. 7 ст. 255 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:

2019 г.

1. Тест: все о «детских» отпусках, № 9
2. Детские пособия: индексация-2019, № 4
3. Уволенный вернулся с больничным, № 3
4. Папа может, или Детское пособие НЕ маме, № 24
5. Тест: проверяем «декретные» знания, № 11
6. Секреты декрета: как оформить, № 10

Вопрос: В организации имеется работник, который пострадал от несчастного случая на производстве. Ввиду данного факта работнику был предоставлен дополнительный отпуск для прохождения санаторно-курортного лечения. Данный отпуск является внеочередным. Облагается ли оплата данного отпуска страховыми взносами в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС?

Ответ: Оплата работникам дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения ввиду несчастного случая на производстве облагаются страховыми взносами, так как оплата дополнительного отпуска происходит в рамках трудовых отношений, и не поименована в перечне компенсаций и выплат, не облагаемых страховыми взносами.

Обоснование: Частью 1 статьи 184 Трудового кодекса установлено, что при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.

Соответственно, работник имеет определенные гарантии при наступлении несчастного случая на производстве.

Нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» установлено, что обеспечение по страхованию осуществляется в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая, на лечение застрахованного, осуществляемое на территории РФ непосредственно после произошедшего тяжелого несчастного случая на производстве, до восстановления трудоспособности или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности.

Таким образом, работник имеет право на санаторно-курортное лечение после наступления несчастного случая на производстве.

Из норм части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон N 212-ФЗ) следует, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Следовательно, суммы, выплачиваемые работникам в соответствии с положениями трудовых договоров, облагаются страховыми взносами.

Подпунктом «а» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Таким образом, если при факте причинения вреда здоровью работника у него возникает право на компенсацию, установленную законом, то суммы указанной компенсации не облагаются страховыми взносами.

Минздравсоцразвития России считает, что обложению страховыми взносами подлежат выплаты и вознаграждения, начисленные организацией в пользу физического лица, состоящего с данной организацией в трудовых правоотношениях на основании трудового договора, в частности, такие как: оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работникам в случае рождения ребенка, регистрации брака, смерти членов семьи; оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам за счет средств работодателя; единовременные поощрения за производственные результаты; единовременное поощрение при увольнении впервые в связи с уходом на пенсию. Данная позиция изложена в Письме Минздравсоцразвития РФ от 11.03.2010 N 526-19.

Как видно из данного письма, дополнительный оплачиваемый отпуск не поименован в качестве объекта обложения страховыми взносами. Необходимо также отметить, что приведенное письмо не актуально в настоящее время, так как основано на нормах, претерпевших изменения в 2011 году.

В Письме Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 N 647-19 «Об уплате страховых взносов с вознаграждений работникам, не предусмотренных трудовым договором» указано, что выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах с ними прямо не прописаны, тем не менее подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем и, значит, связанные с трудовыми договорами. Исключением являются только суммы, указанные в статье 9 Закона N 212-ФЗ, которые страховыми взносами не облагаются.

Позднее Минздравсоцразвития России в Письме от 15.03.2011 N 784-19 «О начислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты в пользу работников» указал, что облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ выплаты, производимые работникам в рамках трудовых отношений, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с законодательством РФ.

Исходя из изложенного выше, считаем, что оплата работникам дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения ввиду несчастного случая на производстве облагаются страховыми взносами, так как оплата дополнительного отпуска происходит в рамках трудовых отношений, и не поименована в перечне компенсаций и выплат, не облагаемых страховыми взносами.

>Как оформить отпуск на санаторно-курортное лечение>Как оформляется дополнительный отпуск?

Вопрос

После травмы на производстве работнику полагается дополнительный отпуск для санаторно-курортного лечения. А если сан-кур лечение укладывается в сроки ежегодного отпуска, нужно ли дополнительно предоставить 21 день отпуска? Несчастный случай с работником произошел у другого работодателя (предыдущего). По графику отпуск у работника с 17 мая 2016 года и именно на это время ему предоставлена путевка в санаторий. Обязаны ли мы предоставить дополнительный ОПЛАЧИВАЕМЫЙ отпуск работнику на 21 день? Спасибо.

Ответ

Ответ на вопрос:

Да, нужно.

Согласно подп. 10 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, сотруднику, получившему производственную травму, на основании его заявления необходимо предоставить дополнительный отпуск сверх ежегодного отпуска на весь период лечения в санаторно-курортном учреждении, включая дорогу к месту лечения и обратно.

Следовательно, даже если путевка выдана на период, совпадающий с периодом ежегодного отпуска согласно графику отпусков, работнику необходимо предоставить дополнительный отпуск.

Все дни дополнительного отпуска, в том числе праздничные, подлежат оплате в размере среднего заработка за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Вам будет полезно узнать о дополнительном оплачиваемом отпуске в материале по ссылке.

Отпускные за время проезда и санаторного лечения уменьшают сумму взносов на случай травматизма (п. 4 Положения о дополнительных расходах на реабилитацию). Если в месяце начисления отпускных сумма взносов оказалась больше отпускных, в бюджет следует перечислить разницу.

Если отпускные превысили сумму взносов, платить взносы в этом месяце не надо. Сумму превышения отпускных над взносами можно возместить из ФСС РФ на расчетный счет компании (абз. 3 п. 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).

Итоговую сумму возмещения определяют с учетом:

Для получения возмещения нужно подать в отделение ФСС РФ пакет документов. Их перечень утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н:

В заявлении нужно указать (п. 1 Перечня, утвержденногоприказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н):

• — задолженности (переплаты) по взносам на случай травматизма на начало года;
• — начислений в течение отчетного периода;
• — расходов за отчетный период;
• — уплаты взносов за отчетный период и т. д.

  В заявлении нужно указать (п. 1 Перечня, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н):

  Документы для возмещения отпускных

  Для получения возмещения нужно подать в отделение ФСС РФ пакет документов. Их перечень утвержденприказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н:

  • — заявление;
  • — форма 4-ФСС РФ. Это может быть промежуточная форма, например, за период с января по октябрь 2015 года;
  • — копии документов, подтверждающих расходы компании на выплату отпускных.

    Подробности в материалах Системы Кадры:

    1. Ответ: Как предоставить сотруднику, получившему производственную травму, отпуск на санаторно-курортное лечение – в рамках основного или дополнительного отпуска

    Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

    Если сотрудник получил производственную травму, то организация на основании заявления сотрудника предоставляет ему дополнительный отпуск на весь период лечения в санаторно-курортном учреждении, включая дорогу к месту лечения и обратно (подп. 10 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).* При этом путевка в санаторно-курортное учреждение должна быть выдана ФСС России, а решение о необходимости санаторно-курортного лечения должно быть вынесено медико-социальной экспертизой (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286, подп. 2 п. 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

    Все дни дополнительного отпуска,в том числе праздничные,подлежат оплатев размересреднего заработказа счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Об этом говорится в подпункте 2 пункта 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184, и пункте 32 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286.

    Еще по теме: Как отпуск на санаторно-курортное лечение отразить в табеле учета рабочего времени.

    Из ответа «Какова продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска»

    2. Журнал: Зарплата, № 10, Октябрь 2015 г.

    Выплаты работникам

    Как вернуть из ФСС РФ отпускные за период лечения работника в санатории

    О.В. Негребецкая, эксперт журнала «Зарплата»

    Из статьи вы узнаете:

    — кому положен отпуск для лечения в санатории;

    — кто должен оплатить путевку и проезд в санаторий;

    — как получить возмещение отпускных из ФСС РФ;

    — как отразить отпускные в форме 4-ФСС.

    ФСС РФ возмещает компаниям отпускные за дни отпуска, который предоставлен работнику для лечения в санатории. Это особый отпуск. Для того чтобы его предоставить и оплатить, понадобится несколько документов.

    Кому положено лечение в санатории за счет ФСС РФ

    ФСС РФ возместит отпускные за период санаторного лечения работника, который:

    Напомним, что работник, пострадавший в результате несчастного случая на производстве или профзаболевания, имеет право на ряд выплат (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, далее —Закон № 125-ФЗ). В их числе:

    Какие документы подтверждают факт несчастного случая или профзаболевания

    Факт несчастного случая на производстве или профзаболевание подтверждают, в частности (п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 789):

    — акт о несчастном случае на производстве по форме № Н-1, утвержденной постановлением Минтруда России от 24.10.2002 № 73;

    — акт о профессиональном заболевании по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 № 967.

    В числе дополнительных расходов (абз. 5 и 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ):

    Можно ли отказать, перенести или заменить отпуск компенсацией

    Оплачиваемый отпуск для долечивания в санатории нужно предоставить сверх ежегодного оплачиваемого отпуска (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ). Его продолжительность не зависит от количества использованных дней ежегодного отпуска, стажа, должности, отработанного времени и т. д.

    Заменить отпуск для санаторного лечения компенсацией нельзя — он имеет целевое назначение. Отказать в предоставлении отпуска тоже нельзя. Работодатели обязаны предоставлять такой отпуск (подп. 10. п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ).

    Обратите внимание: трудовые инспекторы обязательно проверяют, предоставляет ли компания отпуска для лечения в санатории тем работникам, которым он положен (п. 49 Административного регламента проверок, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 07.11.2011 № 1325н).

    На сколько дней нужно предоставить отпуск

    Во всех случаях продолжительность отпуска для долечивания — все календарные дни лечения в санатории и дни проезда к месту расположения санатория и обратно (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ).

    Если на период отпуска выпадает нерабочий праздничный день (Определение ВАС РФ от 11.12.2013 № ВАС-17034/13 по делу № А27-19609/2012):

    Какие документы нужны для предоставления отпуска

    Работник должен представить работодателю:

    Со всех документов, кроме заявления, следует сделать копии и заверить их подписью главного бухгалтера и печатью компании. Эти копии понадобятся для возмещения расходов и при проверке ФСС РФ (п. 3 Перечня, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н).

    Программа реабилитации

    Программа реабилитации — это медицинский документ. Его полное название — «Программа реабилитации пострадавшего в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания». Форма программы реабилитации утверждена постановлением Минтруда России от 18.07.2001 № 56 (приложение № 2).

    В программе реабилитации есть таблица. В ней указывают формы реабилитации, среди них санаторно-курортное лечение. В таблице будет указан профиль лечения, а в отдельных случаях — срок лечения.

    Путевка

    Работник получает санаторно-курортную путевку в отделении ФСС РФ по месту жительства. Как это сделать, говорится в Административном регламенте, утвержденном приказом Минтруда России от 12.12.2013 № 736н (далее — Административный регламент).

    Работник должен представить (п. 22 и 23 Административного регламента):

    На основании этих документов отделение ФСС РФ (п. 70 и 75 Административного регламента):

    Решение отделения ФСС РФ об оплате расходов на медицинскую реабилитацию

    Решение об оплате расходов на медицинскую реабилитацию, в том числе по путевке, принимает руководитель отделения ФСС РФ. Унифицированного бланка решения нет.

    Специалисты фонда обязаны уведомить работника о принятом решении в течение трех дней (абз. 1 п. 70 и п. 16 Административного регламента). Оригинал решения работник может получить на личном приеме (абз. 2 п. 70 Административного регламента).

    Заявление работника на отпуск

    Заявление на отпуск работник пишет на имя руководителя своей компании в произвольной форме. Его образец приведен ниже.

    Образец 1 Заявление на отпуск

    К заявлению нужно приложить копии:

    Приказ о предоставлении отпуска

    На основании перечисленных документов кадровая служба готовит приказ о предоставлении отпуска. Его можно оформить либо по унифицированной форме № Т-6, либо по самостоятельно разработанной форме.

    Отпускные: расчет, налоги, взносы, бухучет

    Сумма отпускных уменьшает сумму взносов на случай травматизма, подлежащих уплате в ФСС РФ (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286, далее — Положение о дополнительных расходах на реабилитацию).

    Расчет отпускных

    Отпускные рассчитывают в обычном порядке — в соответствии со статьей 139 ТК РФ (п. 32 Положения о дополнительных расходах на реабилитацию).

    Пример 1

    Расчет отпускных

    Отделение ФСС РФ выделило К.С. Железнову путевку для санаторно-курортного лечения в Крыму на 21 календарный день — с 27 октября по 16 ноября 2015 года. Дорога до санатория и обратно занимает 2 календарных дня. Расчетный период для оплаты отпускных — с 1 октября 2014 года по 30 сентября 2015 года.

    В какой сумме следует выплатить работнику отпускные, если:

    — в расчетном периоде его заработок составил 530 000 руб.;

    — в мае работник находился в ежегодном отпуске (14 календарных дней);

    — в июне — на больничном в связи с началом профзаболевания (22 календарных дня)?

    Решение

    В расчетном периоде два месяца отработаны не полностью.

    Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах составит:

    — в мае 2015 года— 16,1 календ. дн. ;

    — в июне 2015 года — 7,8 календ. дн. .

    Средний дневной заработок равен 1672,45 руб. .

    Отпускные за период лечения в санатории (включая дни отъезда и приезда) будут начислены в сумме 38 466,35 руб. (1672,45 руб. × 23 календ. дн.).

    Бухучет, налогообложение и взносы

    Начисление отпускных отражают записью: Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на случай травматизма» Кредит 70.

    Сумма отпускных за период санаторного лечения после производственной травмы или профзаболевания относится к социальному обеспечению по страхованию на случай травматизма и профзаболеваний (абз. 6 п. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ). Она не облагается:

    Кто оплачивает проезд в санаторий

    Оплату проезда финансирует ФСС РФ (п. 44 Положения о дополнительных расходах на реабилитацию).

    Есть два варианта оплаты проезда (п. 48 Положения о дополнительных расходах на реабилитацию):

    — вначале билеты покупает работник, затем представляет их в отделение ФСС РФ и получает денежную компенсацию;

    — билеты покупает ФСС РФ и выдает работнику.

    Данный вид отпускных нельзя учесть в расходах при исчислении налога на прибыль, так как это затраты не компании (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ), а ФСС РФ (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ).

    Как получить возмещение отпускных из ФСС РФ

    Отпускные за время проезда и санаторного лечения уменьшают сумму взносов на случай травматизма (п. 4 Положения о дополнительных расходах на реабилитацию). Если в месяце начисления отпускных сумма взносов оказалась больше отпускных, в бюджет следует перечислить разницу.

    Если отпускные превысили сумму взносов, платить взносы в этом месяце не надо. Сумму превышения отпускных над взносами можно возместить из ФСС РФ на расчетный счет компании (абз. 3 п. 10 Правил, утвержденныхпостановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).

    Итоговую сумму возмещения определяют с учетом:

    • — наименование и адрес компании;
    • — ее регистрационный номер в ФСС РФ;
    • — сумму средств, подлежащих возмещению из ФСС РФ в связи с выплатой отпускных на период санаторного лечения после производственной травмы или профзаболевания.
      • — пострадал от несчастного случая на производстве;
      • — получил профессиональное заболевание.
      • — пособие по временной нетрудоспособности;
      • — ежемесячные страховые выплаты;
      • — оплата дополнительных расходов.
      • — лечение, питание и проживание в санатории, в том числе по путевке;
      • — проезд к месту лечения;
      • — оплата отпуска на период проезда и лечения в санатории.
      • — компания должна начислить и выплатить за него отпускные;
      • — ФСС РФ обязан возместить сумму отпускных.
      • — заявление на отпуск;
      • — программу реабилитации;
      • — путевку;
      • — решение отделения ФСС РФ об оплате расходов на медицинскую реабилитацию;
      • — билеты на проезд.
      • — паспорт;
      • — заявление. Его форма приведена в приложении № 3 к Административному регламенту;
      • — программу реабилитации;
      • — медицинское заключение врачебной комиссии.
      • — принимает решение об оплате расходов на медицинскую реабилитацию;
      • — выдает работнику путевку.
      • — программы реабилитации;
      • — решения отделения ФСС РФ об оплате расходов на медицинскую реабилитацию;
      • — путевки в санаторий;
      • — проездных билетов, если на проезд требуются дни отпуска.
      • — НДФЛ (абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ);
      • — всеми видами страховых взносов (подп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).
    • — задолженности (переплаты) по взносам на случай травматизма на начало года;
    • — начислений в течение отчетного периода;
    • — расходов за отчетный период;
    • — уплаты взносов за отчетный период и т. д.
  • — заявление;
  • -форма 4-ФСС РФ. Это может быть промежуточная форма, например, за период с января по октябрь 2015 года;
  • — копии документов, подтверждающих расходы компании на выплату отпускных.
• — наименование и адрес компании;
• — ее регистрационный номер в ФСС РФ;
• — сумму средств, подлежащих возмещению из ФСС РФ в связи с выплатой отпускных на период санаторного лечения после производственной травмы или профзаболевания.

Промежуточная форма 4-ФСС

Компания вправе не дожидаться окончания квартала, чтобы обратиться в ФСС РФ за возмещением расходов. Подать в ФСС РФ документы можно и в середине квартала. В данном случае понадобится заполнить промежуточную форму 4-ФСС. В ней нужно показать данные за период с января по месяц, в котором начислены отпускные. Покажем ее заполнение на примере.

Пример 2

Возмещение отпускных из ФСС РФ

Продолжим предыдущий пример.

К.С. Железнов получил от ФСС РФ путевку для долечивания в санатории в Крыму. В октябре 2015 года компания предоставила ему отпуск и выплатила отпускные. Их сумма составила 38 466,35 руб.

Компания уплачивает взносы на случай травматизма по тарифу 0,4% (III класс профессионального риска) (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ). Сумма взносов за октябрь составила 25 800 руб.

Расходы на оплату отпуска превысили сумму взносов за октябрь на 12 666,35 руб. (38 466,35 руб. – 25 800 руб.). За октябрь компания взносы на травматизм не перечислила. В начале ноября бухгалтер оформил пакет документов для возмещения расходов и направил их в фонд.

В ноябре фонд перечислил на счет компании сумму перерасхода.

Как заполнить промежуточную форму 4-ФСС? Какую сумму компания может возместить из ФСС РФ? Как показать в форме 4-ФСС за 2015 год сумму возмещения?

Решение

Промежуточная форма 4-ФСС

Период отражения сведений — с января по октябрь (нарастающим итогом с начала года).

Состав промежуточной формы 4-ФСС. Бухгалтер заполнил все страницы формы 4-ФСС в обычном порядке, а не только те, в которых отражены сведения о расходах на оплату отпуска для лечения в санатории. То есть к показателям отчета за 9 месяцев он добавил показатели по начислению взносов и выплате страхового обеспечения за октябрь.

Титульный лист. На титульном листе поле «Отчетный период» бухгалтер заполнил следующим образом (п. 5.4 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59):

— первые две ячейки оставил пустыми;

— в двух последних указал 01, так как компания впервые обращается за возмещением расходов по страховой выплате.

Таблица 7. Сумму начисленных в октябре отпускных — 38 466,35 руб. бухгалтер отразил в строке «1 месяц» строки 15 таблицы 7. Сумму долга за фондом — в строках 9 и 10 таблицы 7.

Сумма долга за фондом рассчитана с учетом сумм:

— задолженности компании по взносам на случай травматизма на начало года;

— начисленных взносов;

— уплаченных взносов и т. д.

Образец таблицы 7 промежуточной формы 4-ФСС приведен ниже.

Образец 2 Таблица 7 промежуточной формы 4-ФСС

Таблица 8. В ней раскрывают расходы по наименованиям, указывают количество оплаченных дней и сумму оплаты.

В данном случае нужно показать:

— количество дней, за которые были выплачены отпускные, — в графе 3 строки 7 таблицы 8;

— сумму отпускных — в графе 4 строки 7 таблицы 8.

и В строке 3 таблицы 9 бухгалтер указал количество пострадавших в связи с профзаболеванием — 1.

Образцы таблиц 8 и 9 промежуточной формы 4-ФСС приведены ниже.

Образец 3 Таблицы 8 и 9 промежуточной формы 4-ФСС

Годовая форма 4-ФСС за 2015 год

Поступление денег из ФСС РФ бухгалтер отразит в периоде их получения (ноябре):

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний»

— 12 666,35 руб. — получены деньги от ФСС РФ в счет возмещения расходов на оплату дополнительного отпуска.

Сумму возмещения — 12 666,35 руб. бухгалтер укажет в строке 6 таблицы 7 формы 4-ФСС за 2015 год.

Внесите сведения об отпуске в личную карточку работника

В унифицированной форме личной карточки № Т-2 отражаются все виды отпусков работника в период работы в компании (абз. 31 Указаний по заполнению формы № Т-2, утвержденных постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1).

В разделе VIII личной карточки:

• — в графе 1 «Вид отпуска» нужно указать «Оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения»;
• — графах 2 и 3 «Период работы» проставить «—», поскольку предоставление отпуска для санаторного лечения никак не связано с периодом работы сотрудника в компании;
• — графе 7 «Основание» — реквизиты приказа работодателя о предоставлении дополнительного отпуска.

После внесения сведений работник должен расписаться в личной карточке (Указания по заполнению формы № Т-2, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1).