Баланс главного распорядителя 0503130

Заполнение баланса (ф. 0503130) за 2018 год: на что обратить внимание?

Алексеева М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В статье рассмотрены особенности формирования показателей баланса (ф. 0503130) с учетом положений обновленной Инструкции № 191н (в редакции Приказа Минфина РФ от 30.11.2018 № 244н), а также последних разъяснений Минфина и Федерального казначейства (Приложение 1 к Письму Минфина РФ от 21.01.2019 № 02-06-07/2736) (далее – Разъяснения).

Формирование показателей вступительного баланса

Показатели граф 3, 4, 5 баланса на начало 2018 года (вступительный баланс) должны соответствовать данным граф 6, 7, 8 на конец 2017 года (заключительный баланс) по соответствующим строкам (совокупности соответствующих строк) с учетом изменений показателей вступительного баланса, отраженных в графе 3 сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) (по совокупности всех отклонений) (п. 1.4 Разъяснений).

Особенности формирования указанных сведений приведены в п. 9.21 Разъяснений. Этот отчет заполняется в случаях увеличения (уменьшения) показателей баланса (ф. 0503130), не связанных с изменением его структуры.

Обратите внимание: показатели увеличения остатков валюты баланса отражаются в сведениях (ф. 0503173) в положительном значении, показатели уменьшения – в отрицательном значении.

В частности, не являются изменением остатков валюты баланса и не отражаются в сведениях (ф. 0503173) (п. 9.21 Разъяснений):

• перенос показателя по счету 1 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» из раздела IV баланса за 2017 год в раздел III баланса за 2018 год;

• выделение из показателей баланса информации о долгосрочных (внеоборотных) активах и обязательствах.

Корректировка показателей баланса на начало отчетного периода может происходить по разным причинам:

1) реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), ликвидация субъекта отчетности, изменение типа учреждения на начало финансового года;

2) внедрение федеральных стандартов бухгалтерского учета в государственном секторе;

3) исправление ошибок прошлых лет;

4) изменение учетной политики;

5) пересчеты показателей отчетности;

6) иные причины, предусмотренные законодательством РФ.

В сведениях (ф. 0503173) каждой причине изменений вступительного баланса присваивается определенный код, с 01 по 06 (графы 4 – 9).

Например, информация об исправлении ошибок прошлых лет отражается в графе 6 сведений по коду причины 03 (исправление ошибок прошлых лет).

Напомним, что исправляются такие ошибки согласно п. 18 Инструкции № 157н. Соответствующие операции отражаются в учете и отчетности получателей бюджетных средств с применением счетов 1 304 86 000, 1 304 96 000, 1 401 18 000, 1 401 19 000, 1 401 28 000, 1 401 29 000 (п. 9.21 Разъяснений).

Изменения валюты баланса, связанные с формированием на 01.01.2018 показателя по счету 1 111 00 000 «Права пользования активами», отражаются в графе 5 сведений (ф. 0503173) с указанием кода причины 02 (изменения, связанные с внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета в государственном секторе).

Деление на 01.01.2018 показателей по счету 1 210 10 000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС» на дебетовые и кредитовые остатки с отражением соответственно по строкам 282 и 434 баланса (ф. 0503130) влияет на оценочное значение данных показателей, поэтому информация о таком изменении подлежит отражению в графе 9 сведений (ф. 0503173) по коду причины 06 (иные причины, предусмотренные законодательством РФ).

В случае если значение показателей в группировочных строках сведений (ф. 0503173) не изменилось, но по аналитическим счетам, включенным в указанные строки, показатели поменялись, в графе 9 (код причины 06) отражается значение, равное нулю. К примеру, в случае реклассификации объектов основных средств в графе 9 по строке 010 отражается значение 0,00.

Изменение валюты баланса по коду причины 04 (изменение учетной политики) допустимо только в части операций по переводу инвалидных колясок, используемых учреждением для исполнения его функций (например, транспортировка инвалидов в метро, в поликлиниках и стационарах), со счета 1 105 00 000 «Материальные запасы» на счет 1 101 00 000 «Основные средства», включая начисление сумм амортизации за период отражения колясок на счете учета материальных запасов.

Пересчеты показателей отчетности допустимы при исправлении ошибок, связанных с некорректным формированием отчетных показателей. Как правило, изменения по коду причины 05 (пересчеты показателей отчетности) (графа 8) формируются субъектом консолидированной отчетности или субъектом индивидуальной отчетности по согласованию с субъектом консолидированной отчетности.

Отражение долгосрочных активов и обязательств

Согласно положениям обновленной Инструкции № 191н активы и обязательства в балансе (ф. 0503130) подразделяются на долгосрочные (внеоборотные) и краткосрочные (оборотные).

Разъяснения насчет того, какие именно активы и обязательства следует считать долгосрочными и краткосрочными, даны в п. 27 – 30 СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности». Приведем их в виде таблицы:

Активы	Обязательства
Краткосрочные
Активы, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих критериев: предназначен для потребления, передачи (продажи) или обращения в денежные средства (иные активы) в течение 12 месяцев после отчетной даты; признается финансовым активом, отнесенным в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими ведение учета и составление бюджетной отчетности, к краткосрочным активам; представляет собой денежные средства или эквиваленты денежных средств (краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и не подверженные значительным рискам изменения стоимости, например депозиты до востребования) при условии отсутствия ограничений на их обмен или использование для погашения обязательств в течение периода, не превышающего 3 месяцев после отчетной даты. Краткосрочные активы включают материальные запасы, дебиторскую задолженность и другие активы, которые могут быть потреблены, переданы (проданы) или обращены в денежные средства в течение 12 месяцев после отчетной даты, даже если их выбытие в течение этого периода не предполагается. Краткосрочные активы включают также текущую долю долгосрочных финансовых активов, то есть часть долгосрочных финансовых активов субъекта, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	Обязательства, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих критериев: предполагается его погашение в течение 12 месяцев после отчетной даты (даже если первоначальный срок погашения превышал 12 месяцев); признается финансовым обязательством, квалифицируемым в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими ведение учета и составление отчетности, как краткосрочное обязательство; отсутствует безусловное право отсрочить погашение обязательства как минимум на 12 месяцев после отчетной даты. Обязательства в виде начисленной зарплаты и других начисленных расходов, связанных с осуществлением деятельности субъекта отчетности, кредиторской задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ (за исключением инвестиционных налоговых кредитов, предоставленных в порядке, установленном законодательством РФ, срок предоставления которых превышает 12 месяцев после отчетной даты), составляют часть оборотного капитала, используемого субъектом. Указанные обязательства квалифицируются как краткосрочные, даже если они подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. К краткосрочным обязательствам относится также текущая доля долгосрочных обязательств, то есть часть долгосрочных обязательств субъекта, подлежащая погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Долгосрочные
Активы, которые не отнесены к краткосрочным, включая материальные, нематериальные и финансовые активы	Обязательства, не отнесенные к краткосрочным

Информацию по долгосрочным (внеоборотным) активам и обязательствам следует отражать в балансе (ф. 0503130) обособленно в отдельных строках:

Строка	Вид долгосрочных (внеоборотных) активов и обязательств	Счета учета
I. Нефинансовые активы
	Материальные запасы	0 105 00 000
	Права пользования активами	0 111 40 000
	Вложения в нефинансовые активы	0 106 00 000
II. Финансовые активы
	Денежные средства учреждения в кредитной организации, размещенные на депозитах	0 201 22 000
	Финансовые вложения	0 204 00 000
	Дебиторская задолженность по доходам	0 205 00 000 0 209 00 000
	Дебиторская задолженность по выплатам	0 206 00 000 0 208 00 000 0 303 00 000
	Расчеты по кредитам, займам (ссудам)	0 207 00 000
III. Обязательства
	Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам	0 301 00 000
	Кредиторская задолженность по выплатам	0 302 00 000 0 208 00 000 0 304 02 000 0 304 03 000
	Кредиторская задолженность по доходам	0 205 00 000 0 209 00 000

Показатели по указанным строкам баланса на начало 2018 года не формируются, данные по долгосрочным (внеоборотным) активам и обязательствам отражаются только на конец года (п. 1.1 Разъяснений).

Особое внимание хотелось обратить на заполнение строк баланса 081 «Материальные запасы, из них внеоборотные» и 121 «Вложения в нефинансовые активы, из них внеоборотные».

Исходя из п. 1.10 Разъяснений показатели по строке 081 формируются в части материальных запасов, предназначенных для целей капитальных вложений, а не для использования в целях потребления, реализации. К ним, в частности, относятся (п. 99 Инструкции № 157н):

• орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и т. п.);

• бензомоторные пилы, сучкорезки;

• специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа), независимо от их стоимости, а также сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным средствам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства (изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т. п.);

• временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на стоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;

• готовые к установке строительные конструкции и детали;

• оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки;

• спецоборудование для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, приобретенное по договорам с заказчиками для обеспечения выполнения условий договоров до передачи его в научное подразделение.

Что касается показателей по строке 121, то они отражаются в части вложений в нефинансовые активы, срок завершения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты либо срок завершения которых не может быть определен.

Сведения о нефинансовых и финансовых активах

Показатели нефинансовых активов, отраженные в разделе I баланса (ф. 0503130), раскрываются в нетто-оценке, за вычетом любой накопленной амортизации амортизируемых объектов, убытков от обесценения (при наличии обесценения).

Данные по строкам, отмеченные символами «**», формируются согласно положениям инструкций № 157н, № 162н, предусматривающим в отношении соответствующих нефинансовых активов конкретные правила начисления амортизации и признания убытка от обесценения.

К примеру, в строке 030 «Основные средства (остаточная стоимость)» баланса необходимо отражать данные с учетом амортизации и обесценения основных средств, строка 070 заполняется только с учетом обесценения непроизведенных активов, поскольку по таким объектам амортизация не начисляется, а строка 100 «Права пользования активами (остаточная стоимость)» – только с учетом начисленной амортизации на право пользования активом, так как его обесценение не производится (п. 1.1, 1.2 Разъяснений).

К сведению: если признаки обесценения активов отсутствуют, в документе по проведению годовой инвентаризации, формируемом согласно положениям учетной политики, делается запись: «Признаков обесценения объектов нефинансовых активов не выявлено».

При формировании раздела II «Финансовые активы» баланса (ф. 0503130) причины наличия средств на счетах 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения», включая счет 3 201 20 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации», подлежат описанию в текстовой части раздела 4 пояснительной записки (ф. 0503160) (п. 1.6 Разъяснений).

Информация о средствах во временном распоряжении

Исходя из экономического характера средств во временном распоряжении допускается наличие показателей в графах 5, 8 баланса (ф. 0503130) по следующим счетам (п. 1.15 Разъяснений):

• 3 201 00 000 «Денежные средства учреждения»;

• 3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»;

• 3 208 91 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов»;

• 3 209 81 000 «Расчеты по недостачам денежных средств».

Отражение показателей в указанных графах по иным счетам, предназначенным для учета средств во временном распоряжении, возможно только по согласованию с Минфином.

Отражение существенных событий после отчетной даты

Данные об активах (в том числе объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества), обязательствах, финансовых результатах, иных объектах бухгалтерского учета, в том числе учитываемых на забалансовых счетах, раскрываются в годовой бюджетной отчетности с учетом существенных событий после отчетной даты (п. 1.1 Разъяснений).

Существенность события определяется самим учреждением в зависимости от характера и величины анализируемого показателя учета и (или) отчетности и от степени влияния его отсутствия или искажения на деятельность учреждения и на решения учредителя (иного пользователя отчетности), основанные на данных учета и отчетности.

Порядок признания названных событий в бюджетном учете и раскрытия в бюджетной отчетности утверждается учреждением в рамках формирования учетной политики (п. 6 Инструкции № 157н).

Например, если оформление актов приемки объектов капитального строительства, разрешений на ввод объектов в эксплуатацию и (или) государственная регистрация права оперативного управления на объекты недвижимости, формирование капитальных вложений по которым завершено до 01.01.2019, происходят после отчетной даты, но до представления бюджетной отчетности, такие события признаются существенными событиями после отчетной даты и подлежат отражению в годовой отчетности 2018 года, в том числе в сведениях (ф. 0503190).

При этом если для соблюдения сроков представления бюджетной отчетности и (или) в связи с поздним поступлением первичных учетных документов (оформление государственной регистрации объектов недвижимости) показатели бюджетной отчетности 2018 года сформированы без учета указанного события, информация с учетом данного события подлежит раскрытию в текстовой части раздела 4 пояснительной записки (ф. 0503160) (п. 1.5 Разъяснений).

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах

Справка является приложением к балансу (ф. 0503130). В пунктах 1.12 – 1.14 Разъяснений говорится о следующих особенностях формирования ее показателей:

Номер счета	Наименование счета, показателя	Строка	Порядок формирования показателей
	Поступления денежных средств, в том числе источники финансирования дефицита бюджета		Отражается сумма поступления средств во временном распоряжении, отраженная по забалансовым счетам 17, открытым к аналитическим счетам счета 3 201 00 000
	Выбытия денежных средств, в том числе источники финансирования дефицита бюджета		Отражается сумма выбытия средств во временном распоряжении, отраженная по забалансовым счетам 18, открытым к аналитическим счетам счета 3 201 00 000
	Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)		Отражается сумма фактически переданного в пользование (возмездное, безвозмездное) имущества. Если срок пользования имуществом согласно договору истек на 01.01.2019, уменьшение показателей забалансовых счетов 25, 26 отражается в составе операций 2018 года
	Имущество, переданное в безвозмездное пользование

* * *

Мы рассмотрели особенности формирования баланса за 2018 год с учетом последних нововведений, актуальных для казенных учреждений. Проверить правильность его заполнения можно с помощью контрольных соотношений к показателям бюджетной отчетности, которые по состоянию на 14.01.2018 размещены на официальном сайте Федерального казначейства (http://www.roskazna.ru) в разделе «Документы» (подраздел «Учет и отчетность»).

>Баланс (ф. 0503130)

Последние изменения в форме 0503130

В Инструкцию 191н внесли правки приказом Минфина от 30.11.2018 №244н, обновили бланк формы ОКУД 0503130. Новые бланк применяется с отчетности за 2018 год.

В течение 2019 года в Инструкцию 191н вносили изменения, но формы 0503130 они не коснулись.

Обзор: последние изменения в Инструкции 191нСправочник по всем изменениям в Инструкции 191н за 2019 год

Скачать новый бланк формы 0503130 с 2019 годаСдавать отчетность за 2019 год нужно по ней

Последние изменения в форме:

• Исключили детализацию нефинансовых активов в разрезе недвижимости, ОЦДИ и предметов лизинга;
• Добавили строки по новым счетам, введенным в 2018 году;
• Удалили счета, которые исключили из учета (например, по лизингу);
• Исключили детализацию показателей некоторых счетов;
• Ввели группировку задолженности по доходам и расходам;
• В Финансовом результате отражают данные только по счету 401 30.

Кто представляет баланс

Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) в составе бюджетной отчетности сдают:

• получатели бюджетных средств;
• администраторы источников финансирования дефицита бюджета;
• администраторы доходов бюджета.

Баланс (ф. 0503130) сдавайте в составе годовой отчетности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н).

Показатели актива и пассива

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива.

В активе отражаются данные об имуществе учреждения:

• нефинансовые активы;
• финансовые активы.

В пассиве отражается информация об источниках формирования имущества (активов):

• обязательства;
• финансовый результат.

Итоги по активу и пассиву Баланса (форма 0503130) должны совпадать. Эти итоги называются валютой баланса. Так, в графах 3–8 должно быть соблюдено следующее равенство: строка 350 = строка 700.

Порядок заполнения Баланса по форме 0503130

Далее мы рассмотрим общий порядок заполнения отчета 0503130. Если боитесь ошибиться при заполнении обновленной с 2018 года формы, смотрите инструкцию Эксперты сравнили старую и новую формы. Также подробно разобрали, как учитывать последние изменения в форме при ее заполнении.

В Балансе отражайте показатели на начало года и конец отчетного периода. Графы 3–6 – это вступительный баланс (для отражения данных на начало года). Графы 7–10 называются заключительным балансом (в них приводятся данные на конец отчетного периода). При этом данные приводите в разрезе:

• бюджетной деятельности (графы 3 и 6);
• средств во временном распоряжении (графы 4 и 7).

Итоговые показатели на начало года и конец отчетного периода укажите:

• в графе 5 – суммы показателей граф 3–4;
• в графе 8 – суммы показателей граф 6–7.

Все показатели вступительного баланса должны совпадать с показателями, отраженными в заключительном балансе за предыдущий год.

Исключение – предусмотренные законодательством случаи изменения показателей вступительного баланса. Например, если в течение отчетного года проводилась реорганизация, то показатели вступительного баланса могут отличаться от данных за предыдущий год. Кроме того, к таким случаям относятся переоценка нефинансовых активов, изменение типа учреждения, передача учреждения от одного бюджета (ведомства) другому.

При изменении показателей вступительного баланса (на начало отчетного периода) составьте «Сведения об изменении остатков валюты баланса» (ф. 0503173) с указанием причин изменения. Как заполнить форму 0503173 смотрите в инструкции.

Данные в графах 6–8 (на конец отчетного периода) по счетам приводите с учетом проведенных 31 декабря заключительных оборотов. По этой причине в Балансе (ф. 0503130) не предусмотрены ячейки для отражения данных по счетам 210.02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет», 304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами», 401.10 «Доходы текущего финансового года», 401.20 «Расходы текущего финансового года».

Также в Балансе (ф. 0503130) не предусмотрены ячейки для отражения данных по счету 210.04 «Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет», так как остатки по этому счету на конец года должны быть нулевыми (п. 94 Инструкции № 162н).

Образец заполнения формы 0503130 Баланс

Образец по новой форме с подсказками по заполнению от экспертов Системы Госфинансы

Особенности формирования баланса (ф. 0503130)

Баланс (ф. 0503130) <1> является основной формой в системе бюджетной отчетности казенных учреждений. Он формируется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, с учетом проведенных 31 декабря заключительных оборотов по счетам бюджетного учета. В статье рассмотрены особенности формирования показателей годового баланса с учетом изменений, которые планируется внести в Инструкцию N 191н <2>.

<1> Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130).
<2> Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н.

Вслед за поправками Инструкции N 157н <3> были внесены коррективы в Инструкцию N 191н. На момент написания статьи проект соответствующего приказа был размещен на официальном сайте Минфина и проходил стадию общественного обсуждения.

<3> Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Следует отметить, что кардинальных изменений в порядке формирования показателей баланса (ф. 0503130) не произошло. Показатели, как и прежде, формируются в соответствии с п. п. 12 — 19 Инструкции N 191н на основании данных главной книги в разрезе видов деятельности: бюджетной (графы 3, 6), средств во временном распоряжении (графы 4, 7) и итоговых показателей (графы 5, 8) — на следующие даты:

• на начало года — графы 3, 4, 5. В этих графах показываются данные о стоимости активов, обязательств, финансовом результате на начало года (вступительном балансе), которые должны соответствовать показателям, отраженным на конец отчетного периода (в заключительном балансе) за предыдущий год с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения) или иных данных, изменивших показатели вступительного баланса в установленных законодательством РФ случаях;
• на конец отчетного периода — графы 6, 7, 8. В графах показываются данные о стоимости активов и обязательств, финансовом результате на 1 января года, следующего за отчетным, с учетом проведенных 31 декабря при завершении финансового года заключительных оборотов по счетам бюджетного учета.

Баланс (ф. 0503130) включает в себя четыре раздела и справку о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (далее — справка к балансу (ф. 0503130)).

Для удобства восприятия информации представим построчный порядок заполнения каждого из разделов баланса (ф. 0503130) в таблице (изменения выделены полужирным шрифтом).

Код строки	Показатели, отражаемые в строках
I. Нефинансовые активы
010 <*>	Остаток по счету 0 101 00 000 (сумма строк 011 — 014)
011 <*>	Остаток по счету 0 101 10 000
	Остаток по счету 0 101 30 000
	Остаток по счету 0 101 40 000
020 <*>	Сумма остатков по счетам 0 104 11 000, 0 104 12 000, 0 104 13 000, 0 104 15 000, 0 104 18 000, 0 104 31 000, 0 104 32 000, 0 104 33 000, 0 104 34 000, 0 104 35 000, 0 104 36 000, 0 104 37 000, 0 104 38 000, 0 104 41 000, 0 104 42 000, 0 104 43 000, 0 104 44 000, 0 104 45 000, 0 104 46 000, 0 104 47 000, 0 104 48 000 (сумма строк 021 — 024)
021 <*>	Сумма остатков по счетам 0 104 11 000, 0 104 12 000, 0 104 13 000, 0 104 15 000, 0 104 18 000
	Сумма остатков по счетам 0 104 31 000, 0 104 32 000, 0 104 33 000, 0 104 34 000, 0 104 35 000, 0 104 36 000, 0 104 37 000, 0 104 38 000
	Сумма остатков по счетам 0 104 41 000, 0 104 42 000, 0 104 43 000, 0 104 44 000, 0 104 45 000, 0 104 46 000, 0 104 47 000, 0 104 48 000
	Разность строк 010 и 020
	Разность строк 011 и 021
	Разность строк 013 и 023
	Разность строк 014 и 024
040 <*>	Остаток по счету 0 102 00 000
	Остаток по счету 0 102 30 000
	Остаток по счету 0 102 40 000
050 <*>	Сумма остатков по соответствующим счетам счета 0 104 00 000 (сумма строк 052, 053)
	Остаток по счету 0 104 39 000
	Остаток по счету 0 104 49 000
	Разность строк 040 и 050
	Разность строк 042 и 052
	Разность строк 043 и 053
	Остаток по счету 0 103 00 000
	Остаток по счету 0 105 00 000
	Остаток по счету 0 106 00 000 (сумма строк 091, 093, 094)
	Остаток по счету 0 106 10 000
	Остаток по счету 0 106 30 000
	Остаток по счету 0 106 40 000
	Остаток по счету 0 107 00 000 (сумма строк 101, 103, 104)
	Остаток по счету 0 107 10 000
	Остаток по счету 0 107 30 000
	Остаток по счету 0 107 40 000
110 <*>	Остаток по счету 0 108 00 000
120 <*>	Остаток по счету 0 104 50 000
	Разность строк 110 и 120
	Остаток по счету 0 109 00 000
	Сумма строк 030, 060, 070, 080, 090, 100, 130, 140
II. Финансовые активы
	Остаток по счету 0 201 00 000 (сумма строк 171 — 179)
	Остаток по счету 0 201 11 000
	Остаток по счету 0 201 21 000
	Остаток по счету 0 201 23 000
	Остаток по счету 0 201 26 000
	Остаток по счету 0 201 27 000
	Остаток по счету 0 201 34 000
	Остаток по счету 0 201 35 000
	Остаток по счету 0 201 22 000
	Остаток по счету 0 204 00 000 (сумма строк 211 — 213)
	Остаток по счету 0 204 20 000
	Остаток по счету 0 204 30 000
	Остаток по счету 0 204 50 000
	Остаток по счету 0 205 00 000. Положение о том, что кредитовый остаток по этому счету отражается со знаком минус, исключено, теперь он указывается по строке 580
	Остаток по счету 0 206 00 000
	Остаток по счету 0 207 00 000 (сумма строк 291 — 293)
	Остаток по счету 0 207 10 000
	Остаток по счету 0 207 20 000
	Остаток по счету 0 207 30 000
	Остаток по счету 0 208 00 000. Положение о том, что кредитовый остаток по этому счету отражается со знаком минус, исключено, теперь он указывается по строке 570
	Остаток по счету 0 209 00 000
	Остаток по счету 0 210 00 000 (сумма строк 331 — 334)
	Остаток по счету 0 210 10 000. Ранее по указанной строке отражался остаток по счету 210 01 000, но сейчас он исключен из Единого плана счетов
	Остаток по счету 0 210 03 000
	Остаток по счету 0 210 05 000
	Остаток по счету 0 215 00 000 (сумма строк 371 — 373)
	Остаток по счету 0 215 20 000
	Остаток по счету 0 215 30 000
	Остаток по счету 0 215 50 000
	Дебетовый остаток по счету 0 303 00 000
	Сумма строк 170, 210, 230, 260, 290, 310, 320, 330, 370, 380
	Сумма строк 150, 400
III. Обязательства
	Остаток по счету 0 301 00 000 (сумма строк 471 — 474)
	Остаток по счету 0 301 10 000
	Остаток по счету 0 301 20 000
	Остаток по счету 0 301 30 000
	Остаток по счету 0 301 40 000
	Остаток по счету 0 302 00 000
	Остаток по счету 0 303 00 000 (сумма строк 511 — 516)
	Остаток по счету 0 303 01 000
	Сумма остатков по счетам 0 303 02 000, 0 303 06 000. Положение о том, что дебетовый остаток по счетам отражается со знаком минус, исключено
	Остаток по счету 0 303 03 000. Положение о том, что дебетовый остаток по указанному счету отражается со знаком минус, исключено
	Остаток по счету 0 303 04 000. Положение о том, что дебетовый остаток по указанному счету отражается со знаком минус, исключено
	Сумма остатков по счетам 0 303 05 000, 0 303 12 000, 0 303 13 000. Положение о том, что дебетовый остаток по счетам отражается со знаком минус, исключено
	Сумма остатков по счетам 0 303 07 000, 0 303 08 000, 0 303 09 000, 0 303 10 000, 0 303 11 000. Положение о том, что дебетовый остаток по счетам отражается со знаком минус, исключено
	Остаток по счету 0 304 00 000 (сумма строк 531 — 534). Дебетовый остаток по счету отражается со знаком минус
	Остаток по счету 0 304 01 000
	Остаток по счету 0 304 02 000
	Остаток по счету 0 304 03 000
	Остаток по счету 0 304 04 000. Дебетовый остаток по счету отражается со знаком минус
	Кредитовый остаток по счету 0 208 00 000
	Кредитовый остаток по счету 0 205 00 000
	Кредитовый остаток по счету 0 209 00 000
	Сумма строк 470, 490, 510, 530, 570, 580, 590
IV. Финансовый результат
	Остаток по счету 0 401 00 000 (сумма строк 623 — 626)
	Остаток по счету 0 401 30 000
	Остаток по счету 0 401 40 000
	Остаток по счету 0 401 50 000
	Остаток по счету 0 401 60 000
	Сумма строк 600, 620. Показатели строки 900 должны соответствовать идентичным показателям строки 410

<*> Строки 010, 011, 020, 021, 040, 050, 110, 120 в валюту баланса не включаются.

Обратите внимание! Графы 4 и 7 «Средства во временном распоряжении» на начало и конец года не заполняются по следующим строкам: «Нефинансовые активы» (строки 010 — 150), «Обязательства» (строки 470 — 516, 532, 533, 534), «Финансовый результат» (строки 620 — 626) (п. п. 16, 18, 19 Инструкции N 191н).

При составлении баланса (ф. 0503130) необходимо учитывать, что наличие остатков на конец года по некоторым счетам должно быть обосновано в соответствующей части пояснительной записки. Как указано в Письме Минфина России N 02-07-007/57698, Федерального казначейства N 42-7.4-05/2.3-870 от 26.12.2013 не использованные получателями бюджетных средств остатки бюджетных средств (находящиеся не на едином счете бюджета) не позднее двух последних рабочих дней текущего финансового года должны быть перечислены на единый счет бюджета, за исключением:

• поступлений на счета, открытые в соответствии с законодательством РФ в кредитных организациях, в два последних рабочих дня отчетного года (доходы);
• остатков средств на счетах, открытых учреждениям, расположенным за пределами территории РФ, на осуществление расходов;
• остатков средств на счетах, открытых Минфину в кредитных организациях в целях обслуживания внешнего государственного долга РФ (источники финансирования дефицита федерального бюджета).

В связи с этим чиновники рекомендуют причины наличия по состоянию на конец отчетного периода остатков по счетам 1 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (строка 173), 1 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» (строка 174), 1 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» (строка 176), отраженных в балансе (ф. 0503130), раскрывать в текстовой части разд. 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» пояснительной записки (ф. 0503160) в разрезе оснований их возникновения. Например, в части остатков по счету 1 201 23 000 (строка 174) можно привести следующие обоснования:

• незавершенные зачисления по внесенным наличным средствам с использованием банковских карт — в сумме наличных средств, внесенных учреждениями с использованием банковских карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт), не зачисленных на счет 40116 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» по состоянию на 01.01.2015;
• незавершенные зачисления по инкассированным средствам — в сумме наличных средств, инкассированных в последний рабочий день отчетного периода, зачисленных на соответствующие счета в году, следующем за отчетным годом.

Информация об остатке на 01.01.2015 по счету 0 201 34 000 «Касса» (строка 177) в связи с наличием денежных средств в кассе для осуществления деятельности получателей средств федерального бюджета в нерабочие и праздничные дни в январе 2015 г. в пределах установленной ими максимально допустимой суммы наличных денег, которая может храниться в кассе, должна быть раскрыта в текстовой части разд. 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» пояснительной записки (ф. 0503160), с указанием лимита наличных денег, определенного учреждением, и целей осуществления расходов за счет названных остатков.

Сведения об остатках по счету 1 106 10 000 «Вложения в недвижимое имущество учреждения» (строка 091), сформировавшиеся по состоянию на 01.01.2015 и отраженные в балансе (ф. 0503130), должны быть раскрыты в текстовой части разд. 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» пояснительной записки (ф. 0503160) в разрезе инвестиционных проектов (целевых статей расходов).

Что касается справки к балансу (ф. 0503130), то она формируется в порядке, предусмотренном п. 20 Инструкции N 191н, на основании данных по учету имущества и обязательств, отраженных по забалансовым счетам, которые приводятся на начало года (в графе 4) и на конец отчетного периода (в графе 5) с учетом следующих особенностей:

Номер и наименование забалансового счета	Код строки	Расчет показателя
05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению»		Строка 051 + строка 054
22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению»		Строка 221 + строка 224
24 «Имущество, переданное в доверительное управление»		Строка 241 + строка 244 + строка 246
25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»		Строка 251 + строка 254 + строка 256
26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»		Строка 261 + строка 264 + строка 266

В соответствии с изменениями, которые планируется внести в Инструкцию N 191н, в состав справки к балансу (ф. 0503130) будут включены показатели, отраженные на забалансовых счетах 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» (строка 270) и 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц» (строка 280). Напомним, что указанные счета введены Приказом Минфина России от 29.08.2014 N 89н, согласно которому забалансовый счет 27 предназначен для учета имущества, выданного учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением, а забалансовый счет 30 используется для учета расчетов по исполнению денежных обязательств через третьих лиц (при выплате пенсий, пособий через отделения Почты России, платежных агентов).

В заключение напомним, что баланс (ф. 0503130), сформированный казенным учреждением не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, должен быть представлен в налоговые органы (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 02-06-07/9937).

М.Мишанина

Редактор журнала

«Казенные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение»