Журнал подотчетные лица

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами № 3

Журнал расчетов с подотчетными лицами 3 — это название формы бухгалтерского регистра, применяемого в организациях бюджетной сферы и во внебюджетных фондах. Однако такой же номер (№ 3) установлен и для журнала, в котором учитываются расчеты с подотчетниками на субъектах малого предпринимательства (СМП). Разбираемся.

Немного теории: формы бухгалтерского учета

Журнал по учету операций расчетов с подотчетными лицами

Журнал № 3 для СМП

Журнал № 3 для учета расчетов с подотчетниками в бюджетных организациях

Зачем вести журнал № 3

Итоги

Немного теории: формы бухгалтерского учета

Журналы — один из видов бухгалтерских регистров. Журнально-ордерная система учета — это один из видов организации учетной работы бухгалтерии. Напомним, что существует три вида организации бухгалтерской работы, три формы бухучета:

1. Простая форма учета, применяется СМП.
2. Журнально-ордерная форма учета.
3. Мемориально-ордерная система учета.

Простая форма учета предназначена для малых предприятий, число операций которых не превышает, как правило, 30 в месяц и не несет больших материальных затрат (п. 22 ст. 4.1 приказа Минфина от 21.12.1998 № 64н, далее — приказ № 64н). В этом случае основной формой учета является Книга учета операций хозяйственной деятельности. Кроме этого ведутся следующие регистры:

• книга расчетов по заработной плате и по НДФЛ;
• ведомость учета зарплаты (по форме № В-8);
• книга по форме № К-1 для учета операций с имуществом.

Напомним, что кроме простой формы бухучета, согласно п. 8 ст. 3.1 Рекомендаций для СМП «Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25.04.2013 № 4/13 (далее по тексту — протокол ИПБ РФ № 4/13), малые предприятия имеют право использовать такие виды организации учетной работы, как:

• полная форма учета,
• сокращенная форма учета.

Подробнее о том, как организовать бухучет упрощенцам, рекомендуем ознакомиться в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2015–2016)».

Мемориально-ордерная форма учета схематично представлена на рис. 1. Как видно, основу этой формы бухучета составляют ведомости и карточки аналитического учета, главная книга, в которой сводятся данные синтетического учета, журналы регистрации операций. Эта форма учета проще для понимания, но сложнее в формировании сводных данных — формирование мемориальных ордеров для каждой операции (вручную) занимает довольно много времени. Такая форма учета имела широкое применение на предприятиях Советского Союза. Сегодня многие программные платформы для ведения бухучета строятся на базе мемориально-ордерной системы учета.

Рисунок 1. Схема организации мемориально-ордерной формы учета

Подробнее о правилах работы с регистрами бухучета можно узнать из статьи Учетные регистры бухгалтерского учета (формы, образцы).

Журнально-ордерная форма учета — это хронологическая регистрация хозяйственных операций в журналах-ордерах. Формируются по каждому месяцу на основании данных первичных документов или накопительных ведомостей. При журнально-ордерной системе учета регистрация операции производится по кредиту счета с одновременным отображением дебета счета-корреспондента. На рис. 2 приведена схема организации учета при журнально-ордерной форме.

Рисунок 2. Схема организации учета при журнально-ордерной форме

Журнал по учету операций расчетов с подотчетными лицами

Журнал по учету операций расчетов с подотчетными лицами является одним из регистров бухучета при журнально-ордерной системе учета. Номер этого журнала в учете может быть 3, 7 или 6. Это зависит от того:

• относится ли предприятие:
  • к бюджетным (журнал № 3 для бюджетных организаций),
  • не бюджетным (журнал № 3, 6 или 7);
• какая система бухучета применяется:
  • упрощенная (журнал № 3 для СМП на упрощенной системе учета — письмо Минфина СССР от 06.06.1960 № 176, далее Письмо № 176),
  • полная (журнал № 7);
• к какой сфере деятельности относится (например, для аптечных предприятий используется журнал № 6 — приказ Минздрава СССР от 31.03.1987 № 468).

Для коммерческих структур, использующих полную форму бухгалтерского учета, установлен перечень регистров, в котором журнал расчетов с подотчетными лицами значится под номером 7 (Приложение № 2 к письму Минфина от 24.07.1992 № 59, далее — письмо № 59). Данная форма журнала № 7 рекомендована к применению в строительстве, на промышленных предприятиях, в науке, в организациях сферы снабжения и сбыта.

Для предприятий, относимых к числу СМП, перечень регистров, которые они могут использовать при упрощенной системе бухучета, установлен Письмом № 176. Этим же документом установлен номер журнала, в котором отражаются операции по расчетам с подотчетными лицами.

Перечень журналов для бюджетных организаций установлен приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н (далее — приказ № 52н) и приказом Казначейства РФ от 08.02.2005 № 165 (далее — приказ № 165). Журнал для расчетов с подотчетными лицами в этих документах указан под номером 3.

Журнал № 3 для СМП

В приложении № 2 Письма № 176 установлено, что в журнале № 3 отражаются операции по кредиту счетов: 60, 71, 76 (61, 67, 73, 76) и 77 (77, 79). Накопление информации, переносимой в журнал, производится в соответствующих ведомостях.

Сведения о расчетах с подотчетными лицами первоначально накапливаются в ведомости № 2. Это годовая ведомость. Здесь производится аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (включая подотчетников), за исключением расчетов по счету 60 (для этого счета создается отдельно ведомость № 1).

СПРАВКА: если предприятие относится к числу СМП, то оно может и не использовать журнально-ордерную форму учета. В этом случае необходимо руководствоваться положениями приказа № 64н и протокола ИПБ РФ №4/13.

Первичными документами для оформления записей в ведомости № 2 и последующего переноса в журнал № 3 при расчетах с подотчетными лицами являются:

1. Расходный кассовый ордер или платежное поручение (выдача или перечисление денег в подотчет), оформленные на основании заявления подотчетного лица. Заявление должно быть согласовано и утверждено руководством.
2. Авансовый отчет.
3. Первичные документы, подтверждающие факт целевого расхода денежных средств подотчетником.
4. Приходный ордер — в случае возврата части аванса (или полной его суммы) подотчетным лицом.
5. Расходный ордер — в случае необходимости доплаты подотчетнику, если сумма целевого расхода оказалась выше аванса.

В соответствии с целевым назначением использования выданных средств в журнале № 3 кредит 71-го счета может корреспондировать с дебетом счетов: 08, 10, 20 (23, 25, 26), 70 и др.

Такой важный аспект расчетов, как наличие у подотчетного лица задолженности по подотчетным суммам, можно увидеть только в ведомости № 2, где выводится сальдо расчетов по каждому выданному авансу и по каждому подотчетнику.

Подробнее о правилах работы с подотчетными суммами в 2016 году можно прочитать здесь: «Порядок выдачи денег в подотчет из кассы в 2016 году».

Журнал № 3 для учета расчетов с подотчетниками в бюджетных организациях

В Приложении № 3 к приказу № 52н и к приказу № 165 установлено, что № 3 соответствует журналу операций расчетов с подотчетными лицами. Несмотря на совпадение основных правил работы с подотчетными суммами в коммерческих и бюджетных предприятиях, существуют все же некоторые различия.

Если для вас этот аспект учета представляет особенный интерес, рекомендуем обратиться к статье «Расчеты с подотчетными лицами в бюджетных учреждениях».

Журнал операций в бюджетных организациях выполняет ту же функцию, что и в общей системе бухгалтерского учета — здесь аккумулируются обороты по счету расчетов с подотчетными лицами в корреспонденции с дебетом счетов, куда производится списание суммы выданного аванса.

Счет кредита, на котором отражаются расчеты с подотчетниками в организациях бюджетной сферы, — 1 208 00 000. Кодами КОСГУ установлена классификация расходов, на основании которой производится формирование 22-го и 23-го разряда чисел в номере счета.

Так, например, суммы, выданные в подотчет на оплату транспортных расходов, отражаются на счете 1 208 22 000 (по КОСГУ код 222). Выдача денег для оплаты покупки ТМЦ отражается по счету 1 208 34 000 (код КОСГУ 340). Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее — приказ № 65н) — основной документ, которым пользуются для определения кода расходов или доходов в бюджетных организациях.

Зачем вести журнал № 3

Если для бюджетных организаций такой вопрос не стоит (ведение журнала № 3 предписывается нормативными документами и является обязательным), то предприятия коммерческой структуры могут задаться таким вопросом.

Насколько строго нормируется применение того или иного регистра бухучета в коммерческой сфере? Предприятие самостоятельно выбирает не только форму бухгалтерского учета. При выборе формы бухучета предприятие самостоятельно определяет, какие именно регистры оно будет формировать. Выбор этот делается исходя из принципа целесообразности. При этом необходимо обеспечить достоверность, своевременность и точность бухгалтерской информации, формируемой в регистрах бухучета.

Если у предприятия активно используется 71-й счет, то можно для отражения расчетов с подотчетными лицами использовать отдельный журнал. Если выдачи денег в подотчет нет или таких операций немного, и при этом предприятие имеет право вести упрощенный бухучет, то можно не использовать специальный регистр. Нумерация журналов тоже может отличаться от рекомендуемой.

Эти решения должны найти свое отражение в учетной политике предприятия. Напомним, что формы учетных документов организации вправе разрабатывать самостоятельно (информация Минфина РФ от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012). При этом в журнале-ордере должны быть все обязательные реквизиты для регистров бухгалтерского учета, установленные ч. 4 ст. 10 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Итоги

Журналы — часть системы бухгалтерского учета при ведении его по журнально-ордерной форме. Операции по расчету с подотчетными лицами относятся к наиболее контролируемым со стороны проверяющих органов. Поэтому они требуют особо внимательного оформления.

Бюджетники для отражения операций по расчетам с подотчетниками используют журнал операций № 3. Принцип учета остается похожим на принцип формирования журналов-ордеров при учете в организациях, не имеющих отношения к бюджету. Суммы кредита счета расчетов с подотчетными лицами корреспондируют с дебетом счетов, куда суммы списываются.

Журнал № 3 используется и малыми предприятиями. Но в данном случае этот журнал носит комплексный характер, и в некоторых источниках его называют «Расчеты». Предприятия, относящиеся к СМП и выбравшие журнально-ордерную систему бухучета, могут использовать журнал № 3 для отражения расчетов не только по счету № 71, но и по счетам 60, 61, 67, 76, 73, 76, 77, 79.

Ведомость расчетов с подотчетными лицами

• •Н.В. Пошерстник, м.С.Мейксин самоучитель по бухгалтерскому учету
• •По состоянию на 1 октября 2002 года
• •198020, Санкт-Петербург,
• •Глава 3.Предмет и метод бухгалтерского учета……………………………………………………………….30
• •Глава 4. Документирование хозяйственных операций……………………………………………………….38
• •Глава 5. Счета бухгалтерского учета……………………………………………………………………………51
• •Глава 6. Техника и формы бухгалтерского учета………………………………………………………………71
• •Глава 7. Оценка имущества и обязательств. Калькуляция……………………………………………………83
• •Глава 8. Инвентаризация………………………………………………………………………………………..96
• •Глава 9. Баланс и отчетность…………………………………………………………………………………..113
• •Глава 10. Учетная политика……………………………………………………………………………………122
• •Глава 11. Формирование уставного капитала…………………………………………………………………132
• •Глава 12.…………………………………………………………………………………………………………136
• •Глава 13.Учет кассовых операций…………………………………………………………………………….181
• •Глава 14. Учет основных средств………………………………………………………………………………215
• •Глава 15. Учет нематериальных активов……………………………………………………………………..253
• •Глава 16. Учет материальных ценностей……………………………………………………………………..268
• •Глава 17. Учет труда и его оплаты…………………………………………………………………………….289
• •Глава 18. Расчеты с подотчетными лицами…………………………………………………………………..379
• •Глава 19. Учет долгосрочных инвестиций……………………………………………………………………406
• •Глава 20. Учет финансовых вложений………………………………………………………………………..416
• •Глава 21. Учет затрат на производство………………………………………………………………………..423
• •Глава 22. Готовая продукция……………………………………………………………………………….…..466
• •Глава 23. Налогообложение предприятий…………………………………………………………………….500
• •Глава 24. Учет финансовых операций…………………………………………………………………………520
• •Глава 25. Бухгалтерская отчетность…………………………………………………………………………..530
• •Предисловие
• •Глава 1. История развития бухгалтерского учета
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 2. Бухгалтерский учет, его роль и задачи
• •2.1. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета
• •2.2. Определение и основные задачи бухгалтерского учета
• •2.3. Организация бухгалтерского учета и требования, предъявляемые к его ведению
• •2.4. Виды учета. Учетные измерители
• •2.5. Этапы учетного процесса
• •2.6. Права и обязанности главных бухгалтеров
• •2.6.1. Положение о бухгалтерии
• •2.6.2. Должностные обязанности
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 3. Предмет и метод бухгалтерского учета
• •3.1. Предмет бухгалтерского учета
• •3.1.1. Классификация объектов бухгалтерского учета
• •3.2. Кругооборот финансовых ресурсов
• •И кругооборота финансовых ресурсов
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 4. Документирование хозяйственных операций
• •4.1. Значение документации в бухгалтерском учете
• •4.2. Классификация бухгалтерских документов
• •4.3. Унифицированные формы первичной учетной документации
• •4.4. Понятие документооборота
• •Пример графика документооборота по предприятию
• •4.5. Право подписи первичных документов
• •4.6. Правила проверки первичных документов и исправления ошибок в них
• •4.7. Порядок хранения бухгалтерских документов
• •Перечень
• •Типовых управленческих документов,
• •Образующихся в деятельности организаций,
• •С указанием сроков хранения
• •4.8. Порядок изъятия первичных документов у предприятия
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 5. Счета бухгалтерского учета
• •5.1. Строение счета
• •5.2. Активные и пассивные счета
• •Структура пассивного счета
• •Счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• •5.3. Синтетические и аналитические счета
• •5.4. Метод двойной записи
• •5.5. Оборотные ведомости
• •5.6. Основы классификации счетов
• •5.6.1. Классификация счетов по экономическому содержанию
• •Классификация счетов по экономическому содержанию
• •5.6.2. Классификация счетов по назначению и структуре
• •5.7. План счетов бухгалтерского учета
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 6. Техника и формы бухгалтерского учета
• •6.1. Учетные регистры
• •6.2. Формы бухгалтерского учета
• •6.2.1. Форма учета «Журнал-Главная»
• •6.2.2. Упрощенная форма бухгалтерского учета
• •Книга учета хозяйственных операций
• •6.2.3. Мемориально-ордерная форма учета
• •6.2.4. Журналъно-ордерная форма учета
• •6.2.5. Автоматизированная форма учета
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 7. Оценка имущества и обязательств. Калькуляция
• •7.1. Оценка имущества и обязательств
• •7.2. Калькулирование себестоимости продукции
• •7.2.1. Понятие себестоимости. Виды калькуляций
• •7.2.2. Группировка затрат на производство
• •7.2.3. Классификация затрат
• •7.2.4. Методы учета производственных затрат
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 8. Инвентаризация
• •8.1. Цели, порядок и сроки проведения инвентаризации
• •8.2. Общие правила проведения инвентаризации
• •Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации
• •Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации
• •8.3. Инвентаризация товарно-материальных ценностей
• •Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей
• •Расписка
• •8.4. Учет результатов инвентаризации
• •Сличительная ведомость
• •Ценностей
• •Ведомость учета результатов, выявленных нвентаризацией
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 9. Баланс и отчетность
• •9.1. Бухгалтерский баланс
• •9.1.1. Строение баланса
• •9.1.2. Классификация бухгалтерских балансов
• •9.2. Бухгалтерская отчетность
• •9.2.1. Понятие бухгалтерской отчетности
• •9.2.2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
• •9.2.3. Виды отчетности
• •9.2.4. Состав отчетности
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 10. Учетная политика
• •Факторы, влияющие на учетную политику предприятия
• •Приказ №
• •I. Методика учета
• •II. Техника учета
• •III. Организация бухгалтерского учета
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 11. Формирование уставного капитала
• •Вопросы для самопроверки
• •12.2. Порядок открытия и оформления расчетного счета
• •Заявление на открытие счета
• •Карточка с образцами подписей и оттиска печати
• •Заявление
• •II. Прошу поставить на учет в связи с *:
• •III. Сведения о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения:
• •12.3. Безналичная форма расчетов
• •12.3.1. Порядок оформления расчетных документов
• •12.3.2. Очередность списания денежных средств со счета
• •12.3.3. Расчеты платежными поручениями
• •12.3.4. Расчеты по аккредитивам
• •10.10.2002 Почтой
• •12.3.5. Расчеты чеками
• •12.3.6. Расчеты по инкассо
• •12.3.6.1. Платежное требование
• •12.3.6.2. Инкассовое поручение
• •12.4. Наличные расчеты
• •12.4.1. Объявление на взнос наличными
• •12.4.2. Чек на получение наличных денег в банке
• •Порядок заполнения и пользования чеками
• •Чек на получение денег в банке (лицевая сторона)
• •12.5. Учет операций по счету 51 «Расчетный счет»
• •Счет 51 «Расчетный счет»
• •Журнал-ордер № 02 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов
• •Ведомость № 2 по дебету счета № 51 «Расчетный счет» с кредита счетов
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 13. Учет кассовых операций
• •13.1. Организация работы кассы
• •Типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности
• •13.2. Лимит наличных денежных средств
• •На установление предприятию лимита остатка кассы
• •И оформление разрешения на расходование наличных
• •Денег из выручки, поступающей в его кассу
• •13.3. Документирование кассовых операций
• •13.3.1 Порядок действий при оформлении кассовых документов в бухгалтерии
• •Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
• •13.3.2. Порядок действий при оформлении кассовых документов кассиром
• •13.3.3. Прием наличных денег в кассу
• •13.3.4. Выдача наличных денег из кассы
• •13.3.4.1. Выдача денег по расходным кассовым ордерам
• •13.3.4.2. Выдача денег по другим документам
• •Реестр депонированной заработной платы
• •13.3.5. Ведение кассовой книги
• •Правила ведения кассовой книги
• •Кассовая книга
• •Ведение кассовой книги автоматизированным способом
• •13.3.6. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств
• •13.4. Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций
• •Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств
• •13.5. Расчеты с применением контрольно-кассовых машин
• •13.5.1. Правила применения и регистрации контрольно-кассовых машин
• •13.5.2. Правила эксплуатации контрольно-кассовых машин
• •Журнал кассира-операциониста
• •13.5.3. Контроль за соблюдением правил работы с контрольно-кассовой машиной
• •13.5.4. Штрафные санкции за нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин
• •13.6. Счет 50 «Касса»
• •Счет 50 «Касса»
• •13.7. Ревизия кассы
• •Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации
• •Учета контроля за выполнением приказов
• •(Постановлений, распоряжений) о проведении
• •Инвентаризации
• •Инвентаризации наличных денежных средств, находящихся по состоянию
• •Ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 14. Учет основных средств
• •14.1. Задачи учета основных средств
• •14.2. Понятие и классификация основных средств
• •14.3. Единица учета основных средств
• •14.4. Определение первоначальной стоимости основных средств
• •14.5. Переоценка объектов основных средств
• •14.6. Амортизация основных фондов
• •14.7. Система документооборота учета основных средств
• •14.7.1. Поступление в организацию основных средств
• •Инвентарная карточка учета основных средств
• •14.7.2. Реконструкция, модернизация и ремонт основных средств
• •14.7.3. Выбытие основных средств
• •Справка о затратах связанных со списанием основных средств, и поступлении материальных ценностей от их списания
• •14.8. Синтетический учет основных средств
• •Счет 01 «Основные средства»
• •Счет 02 «Амортизация основных средств»
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 15. Учет нематериальных активов
• •15.1. Понятие и виды нематериальных активов
• •15.2. Характеристика нематериальных активов. Документальное оформление прав на нематериальные активы
• •15.3. Оценка нематериальных активов
• •15.4. Амортизация нематериальных активов
• •15.5. Документальное оформление движения нематериальных активов
• •15.6. Синтетический учет нематериальных активов
• •Счет 04 «Нематериальные активы»
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 16. Учет материальных ценностей
• •16.1. Задачи учета материалов
• •16.2. Классификация материальных ценностей
• •16.3. Оценка материалов
• •16.4. Методы оценки себестоимости материальных ценностей при отпуске в производство и ином выбытии
• •16.5. Документальное оформление движения материалов
• •16.5.1. Поступление в организацию материалов
• •16.5.2. Учет поступления материалов на складах
• •16.5.3. Документальное оформление расходования материалов
• •16.5.4. Взаимосвязь складского сортового учета с учетом в бухгалтерии
• •16.5.5. Учет материалов в бухгалтерии
• •16.6. Синтетический учет материалов
• •Счет 10 «Материалы»
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 17. Учет труда и его оплаты
• •17.1. Значение и задачи учета труда и его оплаты
• •17.2. Прием на работу
• •17.3. Учет личного состава предприятия
• •17.4. Организация оплаты труда
• •17.5. Рабочее время
• •17.5.1. Рабочее время нормальной продолжительности
• •17.5.2. Сокращенное рабочее время
• •17.5.3. Неполное рабочее время
• •17.5.4. Ненормированный рабочий день
• •17.5.5. Сменная работа
• •17.5.6. Норма рабочего времени в 2002 году
• •17.5.7. Учет рабочего времени
• •17.6. Формы и системы оплаты труда
• •17.7. Доплаты и надбавки
• •17.8. Состав фонда заработной платы
• •17.9. Расчет среднего заработка
• •17.9.1. Правила применения порядка исчисления среднего заработка
• •17.9.2. Виды выплат, учитываемые при расчете средней заработной платы
• •17.9.3. Определение расчетного периода при исчислении среднего заработка
• •17.9.4. Определение среднего заработка
• •17.9.5. Определение среднего заработка при суммированном учете рабочего времени
• •17.9.6. Определение среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск
• •17.10. Отпуска
• •17.10.1. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск
• •Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
• •Расчет оплаты отпуска
• •(Распоряжение)
• •17.10.2. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск
• •17.10.3. Отпуск без сохранения заработной платы поличным обстоятельствам и другим уважительным причинам
• •17.10.4. Порядок предоставления и оплаты учебных отпусков
• •17.11. Удержания и вычеты из заработной платы
• •17.12. Налог на доходы физических лиц
• •17.12.1. Плательщики налога на доходы
• •17.12.2. Объект налогообложения и дата получения дохода
• •17.12.3. Налоговые ставки
• •17.12.4. Налоговые вычеты
• •17.12.4.1. Стандартные налоговые вычеты
• •Глава 17. Учет труда и его оплаты
• •17.12.4.2. Социальные налоговые вычеты
• •17.12.4.3. Имущественные налоговые вычеты
• •17.12.4.4. Профессиональные налоговые вычеты
• •17.12.5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
• •17.13. Единый социальный налог
• •17.13.1. Объект налогообложения и дата получения дохода
• •Выплаты, не подлежащие налогообложению единым социальным налогом
• •Льготы по уплате единого социального налога
• •17.13.2. Налоговая база
• •17.13.3.Ставки налога
• •Для налогоплательщиков — работодателей* установлены ставки единого социального налога
• •Условия применения регрессивной ставки налога
• •17.13.4. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога
• •17.13.5. Отчетность и налоговый контроль
• •17.13.6. Среднесписочная численность работников
• •17.14. Расчеты с персоналом по оплате труда
• •Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 18. Расчеты с подотчетными лицами
• •18.1. Подотчетные лица
• •18.2. Хозяйственные расходы
• •Закупки товарно-материальных ценностей
• •18.3. Командировочные расходы
• •18.3.1. Служебная командировка
• •18.3.2. Документальное оформление командировки
• •Служебное задание
• •Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы:
• •Журнал учета работников, выбывающих в командировки
• •Журнал учета работников, прибывающих в командировки в
• •18.3.3. Командировки внутри страны
• •18.3.4. Командировки за рубеж
• •18.4. Представительские расходы
• •18.5. Учет расчетов с подотчетными лицами
• •Ведомость расчетов с подотчетными лицами
• •Журнал-ордер № 03 «Расчеты»
• •Журнал-ордер № 7 по кредиту счета № 71 «расчеты с подотчетными лицами» и аналитические данные к этому счету
• •18.6. Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 19. Учет долгосрочных инвестиций
• •19.1. Понятие инвестиций. Виды инвестиций
• •19.2. Основные задачи учета долгосрочных инвестиций
• •19.3. Источники финансирования долгосрочных инвестиций
• •19.4. Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
• •Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 20. Учет финансовых вложений
• •20.1. Понятие и виды финансовых вложений
• •20.2. Оценка финансовых вложений
• •20.3. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами
• •Счет 58 «Финансовые вложения» Кредит Дебет
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 21. Учет затрат на производство
• •21.1. Основные задачи и принципы учета затрат
• •21.2. Состав затрат
• •21.2.1. Признание расходов в соответствии с пбу10/99
• •21.2.2. Группировка затрат на производство по экономическим элементам для целей бухгалтерского учета
• •21.2.3. Признание расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций
• •21.2.3.1. Группировка затрат по экономическим элементам для целей налогообложения
• •21.2.4. Порядок признания доходов и расходов
• •Глава 25 нк рф вводит два основных метода признания расходов для целей налогообложения прибыли: кассовый метод и метод начислений.
• •21.3. Счета учета затрат
• •21.3.1. Счет 20 «Основное производство» Счет 20 «Основное производство»
• •21.3.2. Счет 23 «Вспомогательные производства»
• •Счет 23 «Вспомогательные производства»
• •21.3.3. Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
• •21.3.4. Счет 28 «Брак в производстве»
• •Счет 28 «Брак в производстве»
• •21.3.5. Счет 97 «Расходы будущих периодов»
• •21.4. Сводный учет затрат на производство
• •21.4.1. Общая схема учета затрат на производство
• •21.4.2. Суммирование затрат производства
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 22. Готовая продукция
• •22.1. Задачи учета готовой продукции
• •22.2. Единицы измерения готовой продукции
• •22.3. Учет готовой продукции на складе
• •22.3.1. Организация учета готовой продукции
• •22.3.1.1. Ведение карточек складского учета
• •22.3.1.2. Другие способы ведения учета
• •22.3.2. Поступление готовой продукции на склад
• •22.3.3. Документальное оформление отгрузки
• •Счет-фактура № ___________ от «_____» ____________________(1)
• •Книга продаж
• •22.4. Оценка готовой продукции (работ, услуг)
• •22.5. Учет готовой продукции в бухгалтерии
• •22.5.1. Учет выпуска готовой продукции
• •Счет 43 «Готовая продукция»
• •Счет 43 «Готовая продукция»
• •Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
• •22.5.2. Учет отгрузки готовой продукции
• •Счет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
• •Счет 62-2 «Расчеты по авансам полученным»
• •22.5.3. Учет расходов на продажу
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 23. Налогообложение предприятий
• •23.1. Сущность и классификация налогов
• •23.2. Сбор налогов в бюджет
• •23.3. Учет расчетов по налогам
• •23.3.1. Налог на добавленную стоимость
• •23.3.2. Акцизы
• •23.3.3. Налог на прибыль
• •23.3.4. Налог на имущество предприятий
• •23.3.5. Налог на пользователей автомобильных дорог
• •23.3.6. Налог с продаж
• •23.3.7. Налог на рекламу
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 24. Учет финансовых результатов
• •24.1. Формирование финансового результата в бухгалтерском учете
• •24.1.1. Счет 90 «Продажи»
• •Счет 90 «Продажи»
• •24.1.2. Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
• •24.1.3. Счет 99 «Прибыли и убытки»
• •24.1.4. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
• •Вопросы для самопроверки
• •Глава 25. Бухгалтерская отчетность
• •25.1. Порядок формирования информации о финансовом положении организации
• •25.2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
• •25.3. Состав бухгалтерской отчетности
• •25.4. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
• •25.5. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса
• •25.5.1. Внеоборотные активы
• •25.5.2. Оборотные активы
• •25.5.3. Капитал и резервы
• •25.5.4. Долгосрочные обязательства
• •25.5.5. Краткосрочные обязательства
• •25.6. Порядок формирования отчета о прибылях и убытках
• •Вопросы для самопроверки

Оформляем журнал хозяйственных операций

Каждую хозяйственную операцию, будь то поступление в кассу, покупка оборудования или списание ГСМ, нужно подтвердить первичным документом и принять к учету. Регистрировать первичку следует в момент операции либо сразу после ее завершения. А для систематизации информации принято использовать специальные учетные регистры — журналы хозяйственных операций.

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

Форму бухучета, при которой все данные о хозяйственных операциях учитываются и систематизируются журналах регистрации хозяйственных операций, называют журнально-ордерной.

Основные принципы таковы:

1. Записи производятся исключительно по кредитующим счетам, с указанием корреспонденции по дебету.
2. Записи синтетического и аналитического учета совмещены в единой системе учета.
3. Данные отражаются в учетных документах в разрезе показателей, необходимых для контроля и формирования отчетности.
4. Можно применять объединенные журналы по связанным счетам.
5. Можно формировать их помесячно.

Применять такую форму бухучета не обязательно. Организация может вести учет по мемориально-ордерной форме, в основе которой составление мемориальных ордеров на каждую хозяйственную операцию. Такой вид имеет ряд недостатков: значительное отставание аналитического учета от синтетического, а также повышенная трудоемкость: приходится дублировать записи несколько раз.

Формы журналов

Для бюджетников Минфин разработал и рекомендовал унифицированные бланки (Приказы от 23.09.2005 №123н и 10.02.2006 №25Н). Но применять их не обязательно (№402-ФЗ от 06.12.2011). Организация в праве самостоятельно разработать и утвердить бланки журналов учета. Но для этого их следует утвердить отдельным приказом руководителя или в виде приложения к учетной политике.

Бланк журнала ОКУД 0504071

Перечень действующих журналов

Бюджетники используют такие виды.

Номер журнала	Вид операций
№1	Касса и движение наличных денежных средств
№2	Банковские расчетные счета
№3	Расчеты с подотчетными лицами
№4	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
№5	расчеты с дебиторами по доходам
№6	Расчеты по заработной плате, стипендиям, денежному довольствию
№7	Выбытие и перемещение нефинансовых активов
№8	Расчеты по прочим операциям
№9	Санкционирование

Некоммерческие организации применяют другие.

Наименование журнала-ордера
ЖО №1	Движение наличных денежных средств в кассе учреждения
ЖО №2	Расчетные счета
ЖО №3	Специальные банковские счета
ЖО №4	Расчеты по кредитам и займам (краткосрочные и долгосрочные)
ЖО №6	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
ЖО №7	Расчеты с подотчетными лицами
ЖО №8	Расчеты по налогам и сборам, внутрихозяйственные операции, расчеты по авансам
ЖО №10	Основное производство
ЖО №11	Учет готовой продукции (товаров, работ или услуг)
ЖО №12	Учет целевого финансирования
ЖО №13	Основные средства и амортизация
ЖО №15	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ЖО №16	Вложение во внеоборотные активы

Особенности формирования регистров бухучета

Закон №402-ФЗ устанавливает обязательные требования к учетной документации. Не зависимо от того, какой вид бланка был выбран организацией: унифицированный или разработанный самостоятельно.

Обязательные реквизиты регистра:

1. Наименование документа и его формы.
2. Полное наименование учреждения.
3. Дата начала и дата завершения ведения записей в журнале. Период, за которыйон сформирован.
4. Вид группировки объектов учета (хронологическая или систематическая группировка).
5. Указание единицы измерения объектов бухучета, либо денежной величины измерения.
6. Указание должностных лиц, ответственных за ведение регистра.
7. Подписи ответственных лиц.

Регистрационные журналы составляются на бумажном носителе, либо в электронном виде. Для последних понадобится электронная подпись, которой заверяется документ. Без подписи (электронной или рукописной) журнал-ордер считается недействительным.

Исправления допускаются. Внести их может только лицо, ответственное за ведение журнала. Рядом следует указать дату и заверить исправительную запись подписью, с расшифровкой должности и ФИО ответственного лица.

Правила заполнения

Для каждого журнала действуют свои особенности заполнения. Рассмотрим основные правила заполнения подробнее.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ЖО №1)

Делаем записи на основании отчета кассира, подтвержденного соответствующими документами (РКО и ПКО) по итогам рабочего дня. Если движения по кассе незначительные, допускается вносить записи в регистр за 3-5 дней, по нескольким отчетам одновременно. Тогда в поле «Дата» указываем период, за который делаем записи. Например, 3-6 или 20-23.

Журнал-ордер 2

Записи осуществляются на основании банковских выписок и прочих подтверждающих документов (чеков, отчетов о состоянии лицевого счета). Допускается внесение одной записи по нескольким банковским выпискам. В таком случае, в поле «дата» обязательно указываем начальную и конечную дату выписок.

Журнал-ордер 6

Заполняем регистр на основании документов, подтверждающих расчеты с поставщиками и подрядчиками. Объединение записей не допускается. Итоговые остатки предыдущего периода переносятся в следующий регистр, в поле «Сальдо на начало месяца».

Журнал-ордер 7

Регистрируем расчеты с подотчетными лицами. По каждому авансовому отчету делаем отдельные записи. Не допускается объединение или группировка строк.

Журнал-ордер 8

Указываем данные по каждой операции:

• авансовые платежи и расчеты с подрядчиками и поставщиками (выданные и полученные);
• расчеты с бюджетами по налогам и сборам;
• расчеты с разными кредиторами и дебиторами;
• внутрихозяйственные операции.

Журнал-ордер 10

Делаем записи о расходах на собственное производство, в разрезе каждой хозяйственной операции (амортизация, заработная плата производственного персонала, материалы, расходы будущих периодов и прочее).

Журнал-ордер 11

Отражаем данные об учете готовой продукции. Допускается внесение обобщенной информации. Форма журнала разрабатывается организацией самостоятельно, с учетом особенностей специфики деятельности (производства).

Журнал-ордер 13

Делаем записи о расходах на собственное производство, в разрезе каждой хозяйственной операции (амортизация, заработная плата производственного персонала, материалы, расходы будущих периодов и прочее).

При использовании автоматизированных бухгалтерских программ данные в журналах-ордерах заполняются автоматически. Причем записи формируются по каждой хозяйственной операции в отдельности.

>Как правильно заполнять журнал-ордер

Для чего необходим журнал-ордер

ЖО отвечает в бухгалтерском учете за систематизацию первичной документации. При помощи журнально-ордерной системы ведения учета фиксируются хозяйственные операции, которые ежемесячно выполняет каждая организация.

ЖО заполняются на унифицированных формах (код по ОКУД № 0504071), утвержденных Минфином посредством Приказов № 123н от 23.09.2005 и № 25н от 10.02.2006. Однако при необходимости учреждение может воспользоваться самостоятельно разработанными бланками ЖО, предварительно утвердив их приказом и закрепив в учетной политике.

Каждая форма ЖО используется для отражения той или иной операции по кредиту, затем все произведенные операции объединяются в едином регистре синтетических счетов с выделением итогов по каждому отдельному счету.

Кредитовые ЖО состоят из двух разделов:

• основной — для записей по КТ;
• дополнительный (ведомость) — для ведения аналитического учета.

Оборот по ДТ вносится в специальные ЖО вместе с корреспондирующимися счетами по КТ, что обеспечивает выполнение принципа двойной записи в бухучете. Сальдо на начало и конец периода из ЖО по каждому счету переносятся в главную книгу организации.

Каждое учреждение вправе выбрать тот тип формы, при помощи которой будет вестись бухучет:

• журнально-ордерная;
• мемориально-ордерная.

Однако применение журнально-ордерной формы ведет к упрощению работы бухгалтерии, так как ее основным принципом является систематизация бухгалтерских данных и автоматизация составления периодической и итоговой отчетности.

Журнал ордер 1 и ведомость 1

Журнал-ордер № 1 и ведомость к нему заполняются учреждением по счету 50 «Касса» в соответствии с приходными и расходными кассовыми ордерами. Сальдо по КТ счета отражает все произведенные выплаты из кассы, по ДТ — те средства, которые были получены. Итоговая строка показывает те суммы, на которые были выплачены денежные средства. ЖО 1 должен отражать остатки денег на конкретные даты. Эти остатки в обязательном порядке должны совпадать с итоговым сальдо на указанные день в отчете кассира. Итоговая строка ЖО должна быть аналогична обороту по КТ счета 50 в главной книге за выбранный период.

Ведомость к ЖО №1 заполняется в аналогичном порядке. Итоговые обороты должны обязательно совпадать с показателями ЖО «Касса». По окончании отчетного месяца бухгалтеру необходимо сделать сверку конечного сальдо по ЖО №1, ведомости №1, и показателям кассовой книги учреждения.

Журнал ордер 1: скачать бланк в Word

Журнал-ордер 1: образец заполнения

Журнал ордер 2: бланк

ЖО 2 отражает все операции, зафиксированные по КТ счета 51. Вся информация указывается на основании выписок и приложений к выпискам из банка, в том числе и платежных поручений. Оборотная сторона ЖО № 2 служит для отражения сведений о поступлениях по ДТ счета 51. Алгоритм заполнения ЖО-2 аналогичен ЖО № 1.

Журнал ордер 2: скачать бланк

Журнал-ордер 2: образец заполнения

>ЖО № 3-5

Операции по КТ счетов 54-56, фиксирующие капитальные затраты и спецсчета в банках (аккредитивы, чековые книжки, денежные документы), формируются в ЖО № 3.

Журнал-ордер 3: бланк

Журнал-ордер 3: образец заполнения

Журнал-ордер 4: бланк

Движения по краткосрочным и долгосрочным кредитам, займам (счета 66 и 67) записываются в журнал-ордер 4.

Журнал ордер 4: образец заполнения

Зачеты взаимных требований между дебиторами и кредиторами формирует журнал ордер 5.

Журнал ордер 6: бланк

Все операции по расчетам за поставленные товары и услуги фиксируются в ЖО № 6. В нем также отражается непосредственное поступление товаров и оказание услуг. Расчеты по поставке товаров и услуг учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». ЖО № 6 заполняется по каждому контрагенту и договору.

>Журнал-ордер 6: образец заполнения

Журнал-ордер 7: скачать бланк

Журнал-ордер 7 отвечает за систематизацию учетных данных по расчетам с подотчетными лицами на основании операций по счету 71. В ЖО № 7 указана информация в разрезе всех авансовых отчетов сотрудников, все суммы денежных средств, выданных подотчет, а также переходящие остатки денег за выбранный период. Строки в ЖО № 7 не подлежат группировке и объединению.

>Журнал № 7: образец заполнения

Журнал ордер 8: бланк

ЖО № 8 — это регистр учета расчетов с дебиторами и кредиторами в соответствии с аналитическими данными по следующим спецсчетам:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Учет расчетов с покупателями»;
• 68 «Учет расчетов по налогам и сборам»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В ЖО № 8 вносятся обобщенные данные по взаиморасчетам с вышеуказанными контрагентами, указываются средства, поступившие от таких контрагентов, в том числе и авансовые платежи.

>Журнал-ордер 8: образец заполнения

Журнал-ордер 10: скачать бланк

ЖО № 10 используется для бухучета издержек на собственное производство. В ЖО № 10 отражаются сводные данные с множества счетов по каждой финансово-хозяйственной операции организации. Информация вносится в ЖО № 10 на основании целого ряда бухгалтерских отчетных регистров и ведомостей.

>Журнал-ордер 10: образец заполнения

Журнал ордер 11: бланк

ЖО № 11 предназначен для регистрации бухгалтерских данных об отгрузке и продаже готовой продукции. Регистры, служащие основой для формирования ЖО 11 — ведомости № 15,16. В этих бухгалтерских отчетах указаны фактические либо учетные цены на материально-производственные запасы, закрепленные в учетной политике организации.

Учетная информация, вносимая в ЖО № 11, может быть объединена и сгруппирована по выбранным параметрам. Формальный вид ЖО 11 может быть разработан и утвержден предприятием самостоятельно.

Cкачать

>Журнал ордер 11: образец заполнения

Cкачать

Журнал-ордер № 13: бланк

В ЖО № 13 формируются учетные данные по операциям с основными средствами и нематериальными активами на основании различных справок об ОС и НМА, актов о списании, расчетов износа и прочих регистров.

>Журнал ордер 13: образец заполнения

Cкачать

Журнал ордер 16

ЖО № 16 служит для отражения операций по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во необоротные активы», 11 «Животные на выращивании и откорме». Все кредитовые обороты вносятся итогом за соответствующий период — месяц — на основании информации, указанной в ведомостях аналитического учета по каждому конкретному объекту. В ЖО № 16 также могут учитываться дебетовые обороты по сч. 07 и 08.

Каждая организация, исходя из специфики своей сферы деятельности, разрабатывает бланк ЖО № 16 самостоятельно, утверждая его приказом и прописывая в учетной политике.

>Журнал ордер 16: бланк

Журнал ордер 16: образец заполнения

Cкачать