Задачи учета кассовых операций

Решение задач

Задание 1. Тема «Ревизия и проверка кассовых операций»

Цель — усвоение порядка проведения проверки кассовых операций.

Задание:

• 1. Составить программу проверки кассовых операций.
• 2. Составить перечень тестов проверки кассовых операций.
• 3. На основе приведенных данных составить отчет кассира за 10.04.200х г.
• 4. Определить реальные остатки денежных средств в кассе ООО «Торговый ряд».
• 5. Составить акт инвентаризации наличия денежных средств.
• 6. Составить ведомость нарушений по приведенной форме (таблица 1):

Таблица 1 — Ведомость нарушений

№ п/п	Документ	В чем состоит нарушение	Сумма	Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении
Наименование	№	Дата	В приход кассы	В расход кассы
Фактически по документу	Может быть принята	Фактически по документу	Может быть принята
Итого:

7. Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.

Исходные данные:

Ревизором контрольно-ревизионного управления Беляевой В.С. в присутствии главного бухгалтера ООО «Торговый ряд» Васильченко О.Е. и кассира Поляновой О.П. 10.04.200х г. произведена внезапная проверка наличия денег в центральной кассе и проверка кассовых операций.

Для определения выручки текущего дня ревизором были сняты показания счетчика контрольно-кассового аппарата на момент инвентаризации — 5788358.00, на начало рабочего дня — 5595650.00.

По данным отчета кассира Поляновой О.П. остаток на начало дня составил 2850 руб.

При пересчете денег в результате инвентаризации кассы их осталось в сумме 719 руб.

Лимит, установленный обслуживающим банком, составляет 5000 руб.

К отчету кассира приложены следующие документы.

• 1. Приходный кассовый ордер №126 от 10.04.200х г. на сумму 50250 руб. — выручка за реализацию с лотков.
• 2. Приходный ордер №127 от 10.04.200х г. на сумму 58 руб. — возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.
• 3. Расходный кассовый ордер №167 от 10.04.200х г. — на сумму выданной заработной платы Гавриловой О.П. (450 руб.) и Алексеевой П.С. (470 руб.). Ревизором затребованы трудовые соглашения, однако главным бухгалтером они представлены не были.
• 4. Расписка от 10.04.200х г. о взятии под отчет 500 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды Гореловым К.А.
• 5. Платежная ведомость от 10.04.200х г. — на сумму выданной заработной платы работникам ООО за март 200х г. (242874 руб.).

Решение:

1. Программа проверки кассовых операций.

Цель ревизии — анализ финансового состояния ООО «Торговый ряд», проверка правильности ведения кассовых операций.

• 2. Вопросы, подлежащие проверке:
  • — проверка правильности ведения кассовых операций;
  • — проверка наличия денежных средств в кассе;
  • — проверка денежных документов.
• 3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии.

Проживание- гостиница Владимир

Время работы — с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00

Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.

Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.

1. Сроки и место исполнения.

Дата начала:10.04.2009г.; дата окончания: 30.04.2009г.; ревизия кассы 10.04.2009г.

Местонахождение: 600033 г.Владимир, ул. Московская, д.45

5. Состав участников ревизии.

Главный ревизор — Беляева В.С.

Старший ревизор — Иванова И.И.

Ревизор-консультант — Петрова А.В.

Ревизор-провизор — Власова В.В.

Ревизор-юристконсульт — Сидоров.П.И.

• 6. Формы документального оформления ревизии: служебные записки, объяснительные записки, образцы описей, ведомостей, справок.
• 3. 4. Отчет кассира за 10.04.200х г.

№ документа	От кого получено, кому выдано	№ счета	приход	расход
Остаток на начало дня
ПКО №126 от 10.04.200х	Выручка за реализацию с лотков
ПВ от 10.04.200х	Платежная ведомость на выдачу з/п
ПКО №127 от 10.04.200х	Возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.
РКО № 167 от 10.04.200х	Зарплата Гавриловой О.П., Алексеевой П.С.
ПКО №128 от 10.04.200х	Выручка
Обороты за день
Остаток на конец дня

5. АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ N 5

———-¬

¦ КОДЫ ¦

+———+

Форма N инв-15 по ОКУД ¦ 0309014 ¦

+———+

Организация _ООО «Торговый ряд»_________ по ОКПО ¦78537126 ¦

+———+

Структурная единица организации ________ ¦ ¦

+———+

Основание для проведения инвентаризации: Номер ¦ 13 ¦

приказ, постановление, распоряжение +———+

———————————— Дата ¦ ¦

(ненужное зачеркнуть) +———+

Дата проведения инвентаризации ¦10.04.09 ¦

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

кассир____ _________ __Полянова_________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

При инвентаризации установлено следующее:

• 1) наличных денег ___2072___ руб.; 2) почтовых марок _____ руб.;
• 3) ценных бумаг _____________ руб.; 4) _____________________ руб.

Итого фактическое наличие ___2072__ руб.

(прописью)

По учетным данным 719 руб.

Результаты инвентаризации: излишек __ руб.; недостача __1353_____ руб.

Последние номера кассовых ордеров: приходного N 128_; расходного N 167

Председатель комиссии: ___________ Беляева В.С.______ __________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии: ст.ревизор_ _______ Иванов____ ______

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

ревизор консультант ___________ Петров__________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

ревизор__ ___________ Сидоров_______________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо:

кассир___ _________ Полянова___________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Форма 0309014 с. 2

Объяснение причин излишков или недостач _Я, Полянова приняла к учету расписку, т.к. не успела выписать расходно — кассовый ордер в связи с выплатой заработной платы._________________________________________

Материально ответственное лицо:

кассир____ _________ Полянова__________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Решение руководителя предприятия Выговор с занесением в личное дело кассиру Поляновой О.П. и главному бухгалтеру Васильченко О.Е.., лишить премии кассира в соответствии с положением о премированием.

___________________________________________ Подпись ______________

6. Ведомость нарушений

№ п/п	Документ	В чем состоит нарушение	Сумма	Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении
Наименование	№	Дата	В приход кассы	В расход кассы
Фактически по документу	Может быть принята	Фактически по документу	Может быть принята
	Расходный кассовый ордер			В расходный кассовый ордер вписаны сразу два работника			Кассир Полянова О.П.
	Расписка		Расписка не является первичным документом			Кассир Полянова О.П.
	Отчёт кассира	Х				Кассир Полянова О.П.
Итого:

• 7. Выводы и предложения:
• 1. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г.,»Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости», кассир должна была оформить хозяйственную операцию по выдачи денежных средств из кассы в сумме 500 рублей первичной формой учётной документации, расходным кассовым ордером (КО-2), утверждённая Госкомстатом РФ, поэтому данная сумма не может быть принята к бухгалтерскому учёту и является выданной на незаконном основании.

• 2. В соответствии с трудовым кодексом РФ должны быть оформлены трудовые договоры, при принятии работника на работу
• 3. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993г. «Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров». Кассир должен был выдать заработную плату отдельными расходными кассовыми ордерами. Выдача одного расходного кассового ордера на двух человек не допускается.
• 4. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993г.»В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов». Была выявлена недостача, в связи с чем надо взять объяснения у кассира с указанием причины по данному факту и сформировать в бухгалтерском учёте запись и взыскать эту сумму Д94 К50-1353(2021-719); Д 73 К94-1353.

Задание 2. Тема «Ревизия и проверка расчетов с подотчетными лицами»

Цель — усвоение порядка проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

Задание:

• 1. Составить план проверки расчетов с подотчетными лицами.
• 2. Составить перечень тестов по проверке расчетов с подотчетными лицами.
• 3. Выявить характер нарушений расчетов с подотчетными лицами, правильность составленных бухгалтерских проводок.
• 4. Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.

Исходные данные:

1. Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников ООО «Восход» (выписка из ведомости №7 за сентябрь 200х г.) представлены в таблице 2.

Таблица 2 — Выписка из ведомости №7 за сентябрь 200х г.

№ п/п	Ф.И.О. работника	Сальдо на 01.09.200хг.	Выдано из кассы, руб.	Списано со счета 71 в дебет счетов	Сальдо на 01.10.200хг.
В подотчет	В возмещение перерасхода
Дт	Кт	Дата	Сумма				Дт	Кт
	Сорокин А.Ф.		— —	05.09 10.09 21.09	680 1500 4500	— — — —	— — — — — —	— 1216 2600	— — — — — —	— —	— —
	Перов С.К.	— —		05.09 07.09 10.09	700 250 150	— —	— — — —	— —	— —	— —	— —
Итого					— —

• 2. Установлено, что выдача авансов осуществляется по заявлениям подотчетных лиц и расходным кассовым ордерам.
• 3. По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. (№18 от 13.09.200х г.) списаны командировочные расходы в сумме 1216 руб. К отчету приложены оправдательные документы: проездные билеты в г. Балаково и обратно — 265 руб.; счет гостиницы — 576 руб.; в том числе НДС — 96 руб.; суточные за 2 дня — 200 руб.

В учете отражено: Дт 26 Кт 71 на сумму 1216 руб.

4. По расходному кассовому ордеру № 18 05.09.200х г. Заведующему хозяйством Петрову С.К. выдано на приобретение канцтоваров 700 руб. Авансовый отчет был представлен 10.09.200х г. К отчету приложен кассовый чек № 548 10.09.200х от магазина «Елена» на сумму 800 руб.

В учете отражено: Дт 10 Кт 71 на сумму 800 руб.

5. По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. от 22.09.200х г. Списаны представительские расходы в сумме 2600 руб. Оправдательные документы отсутствуют.

В учете отражено: Дт 26 Кт 71 на сумму 2600 руб.

Решение:

1. Программа проверки кассовых операций.

Цель ревизии — проверка правильности ведения расчетов с подотчетными лицами.

• 2. Вопросы, подлежащие проверке:
  • — проверка правильности оформления авансовых отчетов;
  • — проверка оправдательных документов;
  • — проверка документов.
• 3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии.

Проживание- гостиница Владимир

Время работы — с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00

Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.

Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.

2. Сроки и место исполнения.

Дата начала:10.04.2009г.; дата окончания: 30.04.2009г.;

Местонахождение: 600033 г.Владимир, ул. Московская, д.

5. Состав участников ревизии.

Главный ревизор — Беляева В.С.

Старший ревизор — Иванова И.И.

Ревизор-консультант — Петрова А.В.

Ревизор-провизор — Власова В.В.

Ревизор-юристконсульт — Сидоров.П.И.

6. Формы документального оформления ревизии: служебные записки, объяснительные записки, образцы описей, ведомостей, справок.

Выводы и предложения:

В ходе проведения проверки расчётов с подотчётными лицами было установлено следующее:

1. В соответствии с представленными хозяйственными операциями не верно сформулирована выписка из ведомости №7 за сентябрь 200хг.

Выписка из ведомости №7 за сентябрь 200х г.

№ п/п	Ф.И.О. работника	Сальдо на 01.09.200хг.	Выдано из кассы, руб.	Списано со счета 71 в дебет счетов	Сальдо на 01.10.200хг.
В подотчет	В возмещение перерасхода
Дт	Кт	Дата	Сумма					Дт	Кт
	Сорокин А.Ф.		— —	05.09 10.09 21.09	680 1500 4500	— — — —	— — — — — —	96 —	— 945 —	— — — — — —	— —	— —
	Перов С.К.	— —		05.09 07.09 10.09	700 250 150	— —	— — — —	— —	— —	— —	— —
Итого					— —

• 2. Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.200хг. агента снабжения Сорокина А.Ф., не выделена сумма НДС за проживание в гостинице, глава 23 Налогового кодекса РФ «Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.» В бухгалтерском учёте должны быть сформулированы следующие записи: Д26 К71-945руб.; Д19 К71-96руб.
• 3. Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.200хг. агента снабжения Сорокина А.Ф., сделана арифметическая ошибка, принятая сумма к бухгалтерскому учёту должна быть 1041руб.
• 4. Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.200хг. агента снабжения Сорокина А.Ф., при принятию к бухгалтерскому учёту представительских расходов должны быть предоставлены оправдательные документы глава 25 Налогового кодекса РФ «Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода»

Задание 3. Тема «Ревизия и проверка операций с нематериальными активами»

Цель — усвоение порядка проведения проверки операций по учету нематериальных активов.

Задание:

• 1. Составить план проверки операций с нематериальными активами.
• 2. Составить перечень тестов проверки операций с нематериальными активами.
• 3. Проверить достоверность отражения в аналитическом учете нематериальных активов.
• 4. Проверить достоверность определения нормы амортизации нематериальных активов и правильность ее начисления.
• 5. Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.

Исходные данные:

1. Извлечение из данных аналитического учета по счету 04 «Нематериальные активы» представлены в таблице 3.

Таблица 3 — Извлечение из данных аналитического учета по счету 04 «Нематериальные активы»

№ п/п	Наименование нематериальных активов	Срок полезного использования	Корр. счет	Дата приобретения	Балансовая стоимость, руб.	Норма амортизации в месяц, руб.
	Организационные расходы по созданию ООО «Восход»			Май 200х г.
	Право на пользование землей	6 лет		Сентябрь 200х г.
	Ноу-хау, работоспособность и опыт работы главного бухгалтера Сидорова А.Н.			Май 200х г.
	Брокерское место на товарной бирже	5 лет		Июль 200х г.
Итого:

Начислена амортизация нематериальных активов за проверяемый период- с мая 200х г. по декабрь 200х г. см. таблица 4.

Таблица 4 — Начисление амортизации по нематериальным активам за проверяемый период

Месяцы	Начислено, руб.	Кредит счета 05 в дебет счетов
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого:

Решение:

1. Программа проверки кассовых операций.

Цель ревизии — проверка операций по учету нематериальных активов.

• 2. Вопросы, подлежащие проверке:
  • — проверка достоверности отражения в аналитическом учете нематериальных активов;
  • — проверка достоверности определения нормы амортизации нематериальных активов и правильности ее оформления;
  • — проверка документов.
• 3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии.

Проживание- гостиница Владимир

Время работы — с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00

Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.

Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.

3. Сроки и место исполнения.

Дата начала:10.01.2009г.; дата окончания: 30.01.2009г.;

Местонахождение: 600033, г.Владимир, ул. Московская, д.

5. Состав участников ревизии.

Главный ревизор — Беляева В.С.

Старший ревизор — Иванова И.И.

Ревизор-консультант — Петрова А.В.

Ревизор-провизор — Власова В.В.

Ревизор-юристконсульт — Сидоров.П.И.

• 6. Формы документального оформления ревизии: служебные записки, объяснительные записки, образцы описей, ведомостей, справок.
• 5. Выводы и предложения:
• 1. В соответствии с положением по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утверждённый приказом Министерства финансов РФ от 27.12.2007г. № 153н, при выполнении условий, установленных в пункте 3 настоящего Положения, к нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.

Расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации не являются нематериальными активами. Следовательно, ни одно из активов таблицы № 3 нельзя отнести к нематериальным активам.

Не правильно исчисленная сумма амортизация должна быть восстановлена на счёт 91.1 или 98 Д 05 К 98 — 56506 руб.

Введение

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями — за купленные ими товары; с заказчиками — за выполненные работы и оказанные услуги.

Актуальность темы обуславливается тем, что в условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово — хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля за расчетными операциями.

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого — несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом — это дебиторская задолженность.

Объектом исследования является МУП «Горводоканал» г. Железногорска Курской области.

Предметом изучения выступает техника учета расчетных операций.

Цель работы — изучение теоретических и практических аспектов организации учета расчетов (на примере МУП «Горводоканал»).

Для достижения поставленной цели нами были сформулированы и решены следующие задачи:

— изучение теоретических основ учета расчетных операций;

— финансово-экономическая характеристика организации и состояния учетной политики МУП «Горводоканал»;

— рассмотрение организации учета наличных и безналичных расчетов;

Информационной базой для написания работы послужили: законодательные акты РФ, субъекта РФ, отчетность предприятия; материалы периодической печати; методическая и учебная литература.

Значение и задачи бухгалтерского учета расчетных операций

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

· проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

· обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

· своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

· обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

· изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Основными задачами учета расчетных операций являются:

— обеспечение контроля за правильностью оформления договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами;

— обеспечение контроля за правильностью соблюдения форм расчетов между субъектами рынка;

— правильное отражение операций в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетным операциям;

— своевременное выполнение расчетов с организациями, предприятиями, учреждениями и физическими лицами;

— ликвидация просроченных задолженностей и недопущение задолженностей с истекшими сроками исковой давности.

Тема 3. учет денежных средств

• с расчетного счета в банке – 276 000 руб.;
• от покупателей за проданную продукцию – 118 000 руб.;
• от подотчетных лиц неизрасходованные суммы авансов, ранее выданных на командировочные расходы и на хозяйственные нужды, – 22 000 руб.;
• от материально ответственных лиц в возмещение ущерба в связи с недостачей материалов – 14 600 руб.

В течение месяца из кассы организации были произведены следующие выдачи наличных денежных средств:

• заработная плата работникам организации – 207 100 руб.;
• подотчетным лицам на командировочные расходы и хозяйственные нужды – 53 800 руб.;
• передано в банк для зачисления на расчетный счет – 165 700 руб.

Составим бухгалтерские проводки: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Гф┴Фс┴н-мG²Gz╜ ХТoVLБ╣y╒s╒ЯzыИ5я╪╪ТЙ┴fКд▒█в╕┴oШ╪W▌7+_чaБtО≈┤╪Л|Эк░&NПРqss⌡3┐ЗЗk3g╫;┤5е²Рф+счuЖ╓╥iLЗ{oNgL·Зж;n■bJ EF!(─BRД■ё■R┼┌RF)╖()*┼ ╒║TP╢■J┼▌╒╖(FJ╔ b╒≤)J ╔√buШ·#╥Inw)╒IТI▌иЯ⌠ОNQSu╢╜╢гТ█╞Lyеmк╢K╞╡╖РZН▄оf▄м╛yЩЬ╛ъ╦ЖФ┴ыУк_qo%Еd9║Rhт&┐╜╫e╟┘о▄чй█J`’DГ:х*W┼╣ую∙г+{К·0≈═≥^╚ж├p┌╡A0┬╗▌uф:2Ша П╛N╧_╩_ЩЖ╞OoэО╩cШ\ч)kшрИ i╕Хй═Ь*z;╘c46#R.█чЮО┬╕!zйB╟└kЦjyж⌡╦▒╪G<8В°╖б┘Щpq\ Z╟ ╜Kа├З═аю)_┌©╦|н┐oбыЦш╛aЬ├Э╨l(╜w?]╣┬?Aд≈Ь.0|,│А)ъ÷Vвъ╛И3щ²sНФ▄ГО▄*acШ mшЭЬ┘~ НV─-ж░чпч╢ЮЬуЖ╥s?В=╧yО/ц|тТ?▄3╧Ж╨=яюlюе’╔ Ь╘р▓Od√Еjs╢┘z`ЙR█╒B║жTuфй u╘▓~T!Wп╘еj║√Wф∙О√МФDD└Н<Д╨─╥x©Й}-╠ЖХсYC$╫⌡Хжvу·╢·М╦Z÷┼# ╣(IrXб┴@С?FGЧр(░sЛДyБж╔÷ ▀Ч2Оц╣Wa╓Щ7&Э# М~╠0;0?Y─╚оn К┴&m⌡╜╜ЖЛе+?_y|Ж{гWmВпм▌O┘▀h(ТеZя╬╟@zE·┘тm⌠М≤╣╬╘╝╜≥о°1з3p]vрй▓+E╧JVyт╗╛╖Н▒_⌠УeuеvE[«p│е7e═Wд≈÷Da9эH:7″2.

Выдача валютных средств из кассы производится подотчетным лицам на расходы по загранкомандировке. Сумма полученных и выданных валютных средств отражается в учете в валюте и в рублях. Сумма в рублях определяется исходя из курса иностранной валюты, установленного ЦБ России, на дату совершения хозяйственной операции.
Возникающие при этом курсовые разницы отражаются в учете как прочие доходы и расходы. Задание 10.1.2 В связи с направлением работника организации в загранкомандировку с валютного счета в кассу организации получено 340 долларов США. Курс ЦБ РФ на дату получения валюты – 24 руб. 50 коп.

за 1 доллар США. Полученная сумма иностранной валюты полностью выдана подотчетному лицу на командировочные расходы. Курс ЦБ РФ на дату выдачи валюты – 24 руб. 45 коп. за 1 доллар США.
Н 71 17,1 35 Итого за день 0 17,1 36 Остаток на конец дня 1994,83 14 августа 37 Остаток на начало дня 1994,83 Внесены наличные деньги на расчетный счет 51 500 38 Итого за день 0 500 39 Остаток на конец дня 1494,83 16 августа 40 Остаток на начало дня 1494,83 Списываются курсовые разницы по валюте 91 0,040 41 Итого за день 0,040 0 42 Остаток на конец дня 1494,87 Таблица 15. Журнал-ордер № 1 за август (заполняется по кредиту 50) Дата С кредита счета «Касса» в дебет счетов ИТОГО 51 62 70 71 73 91 3 1200 1200 5 1,6 1,6 6 18000 18000 9 18,5 18,5 13 17,1 17,1 Дата С кредита счета «Касса» в дебет счетов ИТОГО 51 62 70 71 73 91 14 500 500 ИТОГО 500 0 1200 37,2 18000 0 19737,2 Таблица 16.

Задание 10.2.2 Бухгалтером организации при проверке выписки банка обнаружена ошибочно списанная с расчетного счета сумма в размере 54 000 руб. В результате предъявления претензии банку ошибочно списанная сумма была зачислена банком на расчетный счет организации. Составим бухгалтерские проводки: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит 1 Предъявлена претензия банку на сумму денежных средств, ошибочно списанных с расчетного счета организации 76-2 51 54 000 2 Зачислены банком на расчетный счет организации ранее ошибочно списанные денежные средства 51 76-2 54 000 Ситуация 1 Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации. На расчетный счет организации зачислен краткосрочный кредит банка в сумме – 500 000 руб.

ВниманиеВыручка от продажи валюты зачислена на расчетный счет организации. Курс ЦБ РФ на дату зачисления рублевой выручки на расчетный счет – 24 руб. 62 коп. за 1 дол. США. Составим бухгалтерские проводки: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит 1 Зачислена на валютный счет выручка от продажи продукции на экспорт 52 62 32 400/795 420 2 Переданы банку с валютного счета денежные средства для продажи (32 400 дол. х 24 руб. 64 коп.) 57 52 32 400/798 336 3 Отражена в учете положительная курсовая разница по счету 52 «Валютный счет» (32 400 х (24 руб. 64 коп. — 24 руб. 55 коп.)) 52 91-1 — /2 916 4 Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты (32 400 дол. х 24 руб. 60 коп.) 51 91-1 — /797 040 5 Списана проданная банком иностранная валюта (32 400 дол. х 24 руб.