Оплата труда в командировке в выходной день

По решению руководителя сотрудник может быть направлен в служебную командировку на определенный срок для выполнения им своих должностных обязанностей или служебного поручения вне постоянного рабочего места (ст. 166 ТК РФ). За командированным сотрудником во время поездки сохраняется его рабочее место и средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Помимо этого работнику возмещаются расходы, связанные с поездкой – суточные, расходы на проезд, расходы на проживание и другие расходы, согласованные с руководителем (ст. 167, ст. 168 ТК РФ).В общем случае оплата труда в командировке производится исходя из среднего заработка сотрудника за количество рабочих дней служебной поездки (ст. 167 ТК РФ, п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

В количество дней служебной поездки включаются день выезда в командировку, день возвращения из командировки, а также дни непосредственного нахождения в месте командировки (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Но тут такая особенность. Оплата работы в выходной день в командировке исходя из среднего заработка не производится. Если на основании распоряжения руководителя сотрудник выполняет свои трудовые обязанности в командировке непосредственно в выходной день, а также если происходит выезд в командировку в выходной день, оплата за такие дни происходит исходя из его заработной платы (оклада, тарифной ставки) либо в двойном размере, либо в одинарном размере с предоставлением дополнительного выходного дня (ст. 153 ТК РФ, п. 5Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749; Письмо Минтруда от 13.10.2017 № 14-2/В-921).

Если происходит возвращение из командировки в выходной день, оплата за такой день так же производится как за работу в выходной день согласно ст. 153 ТК РФ.

Оплата выходных в командировке — возмещение затрат

Работнику в командировке положены суточные за каждый календарный день нахождения в служебной поездке, включая день отъезда и день приезда, в том числе и за выходные дни. Суточные за выходные дни оплачиваются в том же размере, что и суточные за рабочие дни (п. 11 Положения, утв.Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749).

Размер суточных за день командированным сотрудникам, работающим в коммерческих организациях и у индивидуальных предпринимателей, устанавливается коллективным договором или локальными нормативными документами компании (предпринимателя) (ст. 168 ТК РФ). Подробнее о том, как считаются суточные в командировке, .

Возмещение расходов на проезд в командировку, на возвращение из нее, на проживание и на другие согласованные затраты производится в размере фактически потраченных сумм на основании подтверждающей данные расходы первичной документации (билеты на проезд, документы на проживание). Подробнее об отчетных документах при командировке и об оплате проживания читайте консультацию.

Командировка работника может приходиться не только на рабочие, но и на выходные или нерабочие праздничные дни. Всегда ли работодатель должен оплачивать такие периоды командированному сотруднику, и как оплачиваются командировочные в выходные дни, разберемся в нашей статье.

Оплата командировки в выходной день – 2019

Согласно ТК РФ, время отдыха, включая выходные и праздничные нерабочие дни, работник волен использовать по своему усмотрению, поскольку от выполнения трудовых обязанностей в этот период он свободен (ст. 106 ТК РФ).

Оплата командировочных в выходные дни

Все рабочие дни (по принятому в компании графику), проведенные в командировке, а также в пути (туда и обратно, включая вынужденные остановки), оплачиваются по среднему заработку командированного, который рассчитывается с учетом положений ст. 139 ТК РФ и Постановления Правительства от 24.12.2007 № 922 (в ред. от 10.12.2006). Помимо этого, за каждый день служебной поездки (рабочий или выходной, включая дни нахождения в пути) сотруднику начисляются суточные (п.п. 9, 11 Положения о командировках).

А как оплачивается командировка в выходной день? Это зависит от того, как работником использовались дни, предназначенные для отдыха:

  • Если работник остается в месте командировки на выходные, чтобы продолжить работу по их окончании, т.е. использует их для отдыха, оплата таких выходных дней не производится (платятся только суточные).

  • Если командированный, оставшийся на выходные, привлекается в эти дни к работе, его труд в такие периоды должен оплачиваться согласно положениям трудового законодательства о привлечении к работе в период отдыха (п. 5 Положения о командировках).

Согласно ст. 153 ТК РФ, оплатить работу в выходной в период командировки нужно не менее чем в двойном размере, расчет при этом ведется не из «среднего», а из оклада или тарифной ставки. В качестве альтернативы работник вправе попросить предоставить ему для другой день отдыха взамен отработанного, но тогда оплата «рабочего» выходного возможна лишь в одинарном размере, а предоставленный выходной день не оплачивается.

Еще один нюанс – двойная оплата при окладной системе производится, если работник трудился в выходной сверх нормы рабочего времени за месяц. Если же работа в выходной велась в пределах месячной нормы, оплата составит не менее одинарной ставки за день или час работы.

Направление в командировку в выходной день

Работодатель, отправляя сотрудника в служебную поездку, когда дни его отъезда, приезда, или нахождения в пути совпадают с выходными, фактически привлекает его к работе в нерабочие дни.

Следуя нормам ст. 153 ТК РФ, а также разъяснениям Минтруда (письмо от 13.10.2017 № 14-2/В-921):

  • при выезде в командировку в выходной день оплата производится минимум в двойном размере, либо работнику по его желанию дается другой день для отдыха (неоплачиваемый), но тогда отработанный выходной день оплачивается в обычном одинарном размере;

  • при нахождении в пути или возвращении из командировки в выходной день оплата за это время происходит аналогичным образом: в двойном размере либо в одинарном с предоставлением отгула в другой день.

Оплата периода следования, совпавшего с выходными, производится, исходя из тарифной ставки или оклада сотрудника (а не из среднего заработка), при этом закон не конкретизирует, каким именно образом должно оплачиваться командировочное время, проведенное в дороге (к примеру, нужно ли оплачивать работнику в удвоенном размере весь день отъезда/приезда, или вдвойне следует оплатить только конкретные часы нахождения в пути). Точный порядок расчета подобных выплат работодателю необходимо закрепить внутренним документом (коллективным, трудовым договором, иным локальным актом) – такое право ему дано статьей 153 ТК РФ.

Пример

Работник выехал в командировку в четверг 21.03.2019. Во время командировки он по распоряжению руководителя выполнял служебное задание и в субботу 23.03.2019 (работа велась сверх мартовской нормы рабочего времени). День возвращения – воскресенье 24.03.2019.

Оклад работника – 30 000 руб. в месяц. Расчетный период с марта 2018 по февраль 2019 включает 248 дней, а заработок составил 342 240 руб. Размер суточных, согласно внутреннему «Положению о командировках» в компании составляет 700 руб. в день, а день отъезда/приезда считается как полный рабочий день. В компании все работают по графику пятидневной рабочей недели (выходные суббота, воскресенье). Рассчитаем, какой будет оплата командировки в выходные и праздничные дни.

Суточные будут начислены за все дни командировки, включая дни отъезда/приезда:

700 х 4 дн. = 2800 руб.

Все рабочие дни (21 и 22 марта), проведенные в командировке, включая день отъезда, будут оплачены по «среднему»:

342 240 / 248 дн. = 1380 руб. – среднедневной заработок;

1380 х 2 дн. = 2760 – оплата рабочих командировочных дней.

Оплата командировки в выходной день ведется из оклада работника в двойном размере. Число рабочих дней в марте — 20 (месяц отработан полностью):

30 000 / 20 дн. х 2 = 3000 руб. – оплата работы в субботу 23.03.2019.

Поскольку сотрудник возвращается из командировки в выходной день (воскресенье), его оплатят тоже вдвойне:

30 000 /20 дн. х 2 = 3000 руб. – оплата дня приезда.

Напомним, что суточные в пределах норм не облагаются НДФЛ. Предельная необлагаемая сумма для командировок по РФ составляет 700 руб. (п. 3 ст. 217 НК РФ). С остальных выплат работнику налог следует удержать.

Читайте также: Доплата до среднего заработка при командировке

Департамент общего аудита по вопросу оплаты дней командировки, попадающих на выходной день

Ответ

1. На время нахождения работника в командировке в рабочие дни за ним сохраняется средний заработок, в том числе и за время нахождения в пути по графику, установленному в командирующей организации (п.9 «Положения об особенностях направления работников в служебные командировки» Постановление № 749 от 13.10.2008г.)

Ни в Трудовом кодексе, ни в Положении о командировках не содержится нормативных требований, которые обязывают работодателя производить оплату (да еще и в двойном размере) за день выезда в командировку.

В организации локальными нормативными документами не предусмотрено, что дни выезда/возвращения по командировкам оплачиваются (для справки: суточные выплачиваются за все дни командировки), будут ли нарушены права работников в данной ситуации? Руководство не хотело бы оплачивать такие дни, чтобы не возросло количество злоупотреблений при бронировании билетов на выходные дни. Можно ли, предоставить другой день отдыха, не оплачиваемый?

2. В случаи, если не предоставление оплаты за выезд в командировку в выходной день является нарушением прав работников и организация вынуждена будет принять локальный нормативный документ в части оплаты дней выезда в командировку/возвращения из командировки, то возникает ряд вопросов, а именно:

— Можно ли приравнять нахождение в пути к работе в выходной день и издать приказ, что, предположим, суббота является рабочим днем для данного командированного сотрудника, хотя он едет в поезде (может вести переговоры по телефону, составлять договор, переписываться по рабочим вопросам по рабочей почте; а может спать, играть в карты, читать книжку и пр.), а не выполняет свои непосредственные обязанности и оплатить данную работу в двойном размере ст.153 ТК РФ)?

— Есть ли варианты оплаты такого дня работы в одинарном размере?

— Кто табелирует этот день в период командировки? Достаточно ли приказа на работу в выходной день, чтобы проставить код в табеле в организации работника, например К/РВ «Работа в выходные в командировке»?

— В случаи, если работник возвращается из командировки в субботу 06.00 утра, как оплатить данный день? Если по часам, то, за сколько часов, можно ли оплатить по дням?

— Если будет принято решение оплачивать в одинарном или двойном размере, как учесть данные дни и оплату при расчете среднего заработка в последующем?

По общему правилу весь период, когда за сотрудником сохранялся средний заработок при исчислении отпускных, следующих командировок, из расчетного периода исключают (п.5 Положения, утв. Постановлением Правительства № 922). Несмотря на то, что работа в выходные дни оплачивается из оклада, эти дни входят в период командировки. Получается, такие дни и их оплата не должны учитываться для расчета среднего заработка в целях исчисления отпускных и командировочных, верна ли данная позиция?

Как оплачивается день выезда в командировку и (или) день возвращения из командировки, приходящийся на выходной день по графику работника?

Согласно статье 166 ТК РФ служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Следует отметить, что нормы действующего законодательства прямо не предусматривают порядок оплаты, в ситуации, когда командированный работник по распоряжению работодателя выезжает в командировку или возвращается из нее в свой выходной день.

Вместе с этим, отметим следующее.

Согласно пункту 9 Постановления № 749 cредний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Таким образом, средний заработок выплачивается за все дни, которые являются рабочими в Организации согласно установленному режиму рабочего времени (как правило, при пятидневной рабочей неделе это понедельник-пятница).

При этом пунктом 5 Постановления № 749 установлено, что оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации.

Порядок оплаты труда работника в выходные и нерабочие непраздничные дни установлены статьей 153 ТК РФ.

В соответствии с указанной статьей, работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

работникам, получающим оклад (должностной оклад), — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Рассмотрим понятие выходного дня применительно к рассматриваемому случаю.

В соответствии со статьей 107 ТК РФ видами времени отдыха являются:

-перерывы в течение рабочего дня (смены);

-ежедневный (междусменный) отдых;

-выходные дни (еженедельный непрерывный отдых);

-нерабочие праздничные дни;

-отпуска.

Согласно статье 106 ТК РФ временем отдыха признается время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

Ввиду того, что день приезда или отъезда, совпадающий с выходным днем, работник не может полноценно использовать по своему усмотрению, данный выходной день, по нашему мнению, признается рабочим, а работник — привлеченным к работе в выходной день.

В связи с этим, на наш взгляд, время нахождения работника в пути, является, по сути, временем выполнения работником своей трудовой функции.

Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, средний заработок должен сохраняться за работником за все дни работы по графику, а работа в выходные дни должна оплачиваться в соответствии со статьей 153 ТК РФ.

Таким образом, выходной день, в который сотрудник направляется в командировку (или возвращается из нее), по выбору сотрудника подлежит оплате следующим образом:

— либо оплачивается в двойном размере,

— либо оплачивается в одинарном размере, при этом предоставляется дополнительный неоплачиваемый день отдыха.

При этом следует отметить, что исходя из норм статьи 153 ТК РФ, можно сделать вывод о том, что оплата в двойном размере является обязанностью работодателя, установленной нормами законодательства, а замена оплаты другим днем отдыха – пожеланием работника. В случае, если работник не изъявил желание получить другой выходной, то работодатель обязан ему оплатить выходной день в двойном размере.

В связи с этим, по нашему мнению, работник должен оформлять заявление только в случае, если он желает получить другой день отдыха. В ином случае, работодатель производит оплату работы в выходной день на основании табеля учета рабочего времени и норм ТК РФ.

Соответственно, на наш взгляд, работодатель не вправе в одностороннем порядке предоставить работнику другой день отдыха, для того чтобы не оплачивать работу в выходной день в двойном размере.

Схожее мнение отражено в письме Минтруда РФ от 25.12.13 № 14-2-337:

«При направлении работника в командировку следует руководствоваться положениями гл. 24 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение).

Согласно п. 9 Положения средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Из приведенной нормы следует, что средний заработок работнику оплачивается за все рабочие дни, предусмотренные графиком работы командирующей организации.

Пунктом 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 «О служебных командировках в пределах СССР» предусмотрено: если работник по распоряжению администрации выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном ТК РФ порядке.

Поэтому дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно ст. 153 ТК РФ в не менее чем двойном размере, конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата за указанные выходные дни командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания. Данный порядок подтверждается и судебной практикой».

Аналогичное мнение высказано в письме Минтруда РФ от 05.09.13 № 14-2/3044898-4415.

В отношении оплаты труда работника в выходной день, отметим следующий момент.

Согласно пункту 4 Постановления № 749 днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки.

При этом время отправления транспортного средства необходимо лишь для того, чтобы определить какие именно сутки будут являться днем отправления в командировку или возвращения из нее. Сами сутки включаются в период командировки целиком и не разделяются на часы.

На основании изложенного, считаем, что независимо от конкретного времени отправления транспортного средства, оплате подлежит весь день, который признается днем выезда в командировку.

Так, например, если сотрудник направляется в командировку в выходной день, а вылет самолета по расписанию в 22 часа, по нашему мнению, оплате подлежит весь день в двойном размере, исходя из дневной тарифной ставки.

Отметим, что некоторыми специалистами высказывается мнение, согласно которому оплате подлежит время нахождения в командировке, которое в день выезда определяется в часах с момента отправления транспортного средства. Данные выводы подкрепляются статьей 153 ТК РФ, согласно которой оплате подлежит только фактически отработанное в выходной день время.

Официальные разъяснения по данному вопросу отсутствуют. Косвенно данную позицию, на наш взгляд, может подтверждать письмо Минтруда РФ от 14.02.13 № 14-2-291, согласно которому в случае, если работник в командировке привлекался к работе в выходной для него день по основанному месту работы, то в табеле рабочего времени может указываться количество часов, отработанных в такой день, при условии, что работодателем были даны указания работнику о продолжительности работы в этот день.

Однако, несмотря на данные разъяснения Минтруда РФ, в случае, если Организация будет рассчитывать период нахождения сотрудника в командировке в день выезда в часах, начиная с момента отправления (прибытия) транспортного средства, мы не исключаем возможность предъявления претензий в адрес Организации со стороны сотрудника и проверяющих органов в связи с занижением суммы, причитающейся сотруднику.

Косвенным подтверждением нашего мнения о том, что в рассматриваемой ситуации оплате подлежит весь выходной день, а не время сотрудника в пути, является Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.09.10 № Ф03-6534/2010:

«Статьей 167 ТК РФ установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

В соответствии со статьей 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного указанной статьей, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Во исполнение данной нормы Правительством Российской Федерации издано постановление от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвердившее Положение с аналогичным названием.

Кроме того, согласно пункта 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749, средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Таким образом, законодательством Российской Федерации установлено, что за время командировки сохраняется средний заработок, а не производится оплата за фактически отработанное время».

Подводя итог вышеизложенному, отмечаем, что, по нашему мнению, день выезда сотрудника в командировку (или возвращения) подлежит оплате в двойном размере, исходя из тарифной ставки (оклада). При этом предоставление взамен сотруднику другого выходного вместо оплаты, возможно только по желанию этого сотрудника, подтвержденному его письменным заявлением.

За неоплату труда работника в выходной день, Организация может быть привлечена к ответственности по статье 5.27 КоАП РФ, предусматривающей предупреждение или наложение административного штрафа:

— на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 тысяч рублей;

— на юридических лиц в размере от 30 000 до 50 000 рублей.

— Можно ли приравнять нахождение в пути к работе в выходной день и издать приказ, что, предположим, суббота является рабочим днем для данного командированного сотрудника, хотя он едет в поезде (может вести переговоры по телефону, составлять договор, переписываться по рабочим вопросам по рабочей почте; а может спать, играть в карты, читать книжку и пр.), а не выполняет свои непосредственные обязанности и оплатить данную работу в двойном размере ст.153 ТК РФ)?

Дни работы и отдыха, установленные в организации, представляют собой режим рабочего времени организации.

Согласно статье 100 ТК РФ режим рабочего времени должен предусматривать продолжительность рабочей недели (пятидневная с двумя выходными днями, шестидневная с одним выходным днем, рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику, неполная рабочая неделя), работу с ненормированным рабочим днем для отдельных категорий работников, продолжительность ежедневной работы (смены), в том числе неполного рабочего дня (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней, которые устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, а для работников, режим рабочего времени которых отличается от общих правил, установленных у данного работодателя, — трудовым договором.

Таким образом, режим рабочего времени предусматривает дни работы и отдыха, установленные правилами внутреннего трудового распорядка для организации.

В случае, если у работника режим рабочего времени отличается от режима рабочего времени всего предприятия, то такой особый режим должен быть установлен трудовым договором с этим работником.

Согласно статье 57 ТК РФ режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя) является обязательным условием для включения в трудовой договор.

Соответственно, в случае, если в трудовом договоре с работником не предусмотрен отдельный режим рабочего времени, то предполагается, что для работника действует общий режим рабочего времени, установленный для всего предприятия.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, изменение режима рабочего времени, чтобы, например, суббота являлась для работника рабочим днем, предполагает внесение изменений в трудовой договор с работником.

В соответствии со статьей 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора, допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме.

Исходя из изложенного, по нашему мнению, издание приказа о том, что день, который согласно режиму рабочего времени является выходным в Организации, для определенного сотрудника является рабочим, не повлечет изменения режима рабочего времени для этого сотрудника, и не будет иметь юридической силы.

Есть ли варианты оплаты такого дня работы в одинарном размере?

ТК РФ предусматривает оплату труда в выходной день в одинарном размере только в случае, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени. В ином случае, оплата производится в двойном размере (статья 153 ТК РФ).

Следует отметить, что в случае, если режим рабочего времени установлен равный пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями, то работа в выходной день будет всегда осуществляться за пределами месячной нормы рабочего времени. Соответственно, оплата труда в выходной день должна будет производиться в двойном размере.

Кто табелирует этот день в период командировки? Достаточно ли приказа на работу в выходной день, чтобы проставить код в табеле в организации работника, например К/РВ «Работа в выходные в командировке»?

Табель учета рабочего времени (форма № Т-12) и порядок его заполнения утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 № 1.

Порядок заполнения Табеля в случае направления работника в командировку прямо не установлен.

Вместе с этим, по нашему мнению, при заполнении Табеля Организация может руководствоваться указаниями по заполнению формы № Т-12 в иных случаях отсутствия работника на рабочем месте.

Так, согласно порядку заполнения формы № Т-12 отметки в Табеле о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени и др. производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством, и пр.).

Исходя из этого, можно предположить, что отметки в Табели о нахождении сотрудника в командировке ставятся на основании соответствующих документов.

В соответствии с пунктом 7 Постановления № 749 фактический срок пребывания работника в командировке определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки.

При этом согласно разъяснениям, изложенным в письме Минтруда РФ от 14.02.13 № 14-2-291 «дни отсутствия работника на рабочем месте по причине командировки обозначаются кодом «К» («06» — служебная командировка), при этом количество отработанных часов не проставляется.

Если работник в командировке привлекался к работе в выходной для него по основному месту работы день, то такой день в табеле учета рабочего времени нужно дополнительно отразить буквенным кодом «РВ» или цифровым кодом «03». Указывать количество часов, отработанных в такой день, нужно, если работодатель давал ему указание о продолжительности работы в выходной день».

В случаи, если работник возвращается из командировки в субботу 06.00 утра, как оплатить данный день? Если по часам, то, за сколько часов, можно ли оплатить по дням?

Как было указано выше, по нашему мнению, независимо от конкретного времени отправления транспортного средства, оплате подлежит весь день, который признается днем выезда в командировку.

В том числе, если сотрудник вернулся из командировки в выходной день (субботу) в 06 часов утра, по нашему мнению, оплате подлежит весь день в двойном размере.

При этом в случае, если Организацией будет принято решение производить оплату пропорционально времени, проведенному сотрудником в выходной день в пути, мы не исключаем риск предъявления претензий как сотрудником, так и проверяющими органами.

Если будет принято решение оплачивать в одинарном или двойном размере, как учесть данные дни и оплату при расчете среднего заработка в последующем?

Как было указано выше, по нашему мнению, день выезда или день возвращения из командировки, если он попадает на выходной день, оплате подлежит в двойном размере, исходя из дневной тарифной ставки.

При этом как было нами отмечено, существует мнение о том, что оплата может производиться исходя среднего заработка в двойном размере.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы установлены Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922.

Согласно пункту 2 Постановления № 922 для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:

а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время.

При этом в соответствии с пунктом 5 Постановления № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;

Исходя из норм Постановления № 922 можно сделать вывод о том, что в случае, если Организация будет производить оплату за выходной день в соответствии со статьей 153 ТК РФ, т.е. исходя из тарифной ставки (оклада), то такая выплата должна будет учитываться при исчислении средней заработной платы.

Если Организацией будет принято решение об оплате выходного дня исходя из среднего заработка, то, соответственно, оснований для включения данного выходного дня и суммы начисленного среднего заработка в расчет средней заработной платы, по нашему мнению, не будет.

Следует отметить, что какие-либо официальные разъяснения или арбитражная практика по данному вопросу отсутствуют.

Полностью исключить вероятность возникновения претензий в случае, если при расчете средней заработной платы будет учитываться оплата выходного дня, определенная исходя из тарифной ставки (оклада), мы не можем.

Коллегия Налоговых Консультантов, 9 сентября 2015 года

Постановление Правительства РФ от 13.10.08 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Некоторыми специалистами высказывается мнение о том, что дни выезда и возвращения из командировки, а также время нахождения в пути в выходной день подлежат оплате в двойном размере исходя из среднего заработка. Данная позиция отражена в Определении Определение Московского городского суда от 09.09.11 по делу № 4г/3-7846/11, Апелляционном определении Тюменского областного суда от 18.04.12 по делу № 33-1500/2012, Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 22.09.10 № Ф03-6534/2010.

В случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту командирования и (или) обратно к месту работы на служебном транспорте, на транспорте, находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности), фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из командировки работодателю с приложением документов, подтверждающих использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта).

В случае отсутствия проездных документов фактический срок пребывания работника в командировке работник подтверждает документами по найму жилого помещения в месте командирования. При проживании в гостинице указанный срок пребывания подтверждается квитанцией (талоном) либо иным документом, подтверждающим заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования, содержащим сведения, предусмотренные Правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 25.04.97 № 490 «Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации».

При отсутствии проездных документов, документов по найму жилого помещения либо иных документов, подтверждающих заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования, в целях подтверждения фактического срока пребывания в месте командирования работником представляются служебная записка и (или) иной документ о фактическом сроке пребывания работника в командировке, содержащий подтверждение принимающей работника стороны (организации либо должностного лица) о сроке прибытия (убытия) работника к месту командирования (из места командировки).

«Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Назад в раздел>Как правильно оплатить командировку в выходной день

Командировка и выходные: как быть с оплатой

Трудовой кодекс гарантирует оплату командировочных расходов специалисту в нерабочее время, если он:

  • выполнял служебное задание;
  • находился в пути;
  • пребывал в простое (например, рейс задержали или перенесли);
  • отправился в путь;
  • прибыл из рабочей поездки.

Причем если эти периоды выпали на нерабочие дни, то оплата командировки в выходной день (2018 г.) производится по иным правилам. Так, в соответствии со ст. 153 ТК РФ, командированному специалисту оплатят этот нерабочий день:

  1. В двойном объеме (или более), если работающий не попросил нанимателя дополнительный день отдыха взамен работы в выходной.
  2. В обычном объеме, если командированный сотрудник учреждения попросил время дополнительного отдыха за труд в нерабочее время.

Отметим, что оплата выходных в командировке может производиться в повышенных объемах, то есть более чем в двукратном размере. Такие доплаты производятся за счет средств учреждения и подлежат обязательному закреплению в локальных нормативных актах организации. Например, в положении о направлении работников в служебные командировочные поездки или в отдельном приказе.

Как оплачиваются выходные в командировке: позиция Минтруда России

В письме Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.12.2013 № 14-2-337 сказано: «…дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно статье 153 ТК РФ в не менее, чем двойном размере, конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата за указанные выходные дни командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания». Этот порядок подтверждается и судебной практикой.

Позиция Минтруда России: день отправления в командировку и день возвращения из нее в выходной день следует оплатить по нормам статьи 153 ТК РФ, в которой говорится: работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Оплата выходных в командировке: судебная практика

Обратимся к Решению Верховного Суда РФ от 20.06.2002 № ГКПИ 2002-663. Несколько слов об истории дела.

Гражданин обратился в суд с иском о признании недействительными абзацев 1 и 3 пункта 8 Инструкции от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР». Заявитель указал, что оспариваемые положения нормативного правового акта не соответствуют Трудовому кодексу РФ и ограничивают права работников.

Представители заинтересованных лиц Минфина и Минтруда России возражали против удовлетворения заявленных гражданином требований. В суде они пояснили, что положения оспариваемого нормативного правового акта не противоречат действующему законодательству Российской Федерации и не нарушают права работников, направляемых в служебные командировки.

Когда по распоряжению администрации работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке. Если работник не желает воспользоваться другим днем отдыха, ему производится оплата труда как за работу в выходные и нерабочие праздничные дни. Трудовой кодекс РФ в статье 153 предусматривает оплату труда в выходные и нерабочие праздничные дни. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Верховный суд вынес решение отказать гражданину в заявленном иске и указал, что при отправлении работника в командировку или возвращении из нее в выходной день следует руководствоваться нормами статьи 153 ТК РФ.

Выходит, ситуация не совсем понятна. Делаем выводы:

  1. Выплаты, произведенные согласно ст. 153 ТК РФ, относятся к компенсационным выплатам, входящим в состав заработной платы. Заработная плата – является вознаграждением за труд. И ключевое слово здесь именно «труд». Поездка в поезде или перелет в самолете вряд ли можно считать временем, когда работник выполняет работу.
  2. Заработная плата выплачивается на основании документов, подтверждающих количество отработанного работником времени. Возникает вопрос: как определить количество часов, которое следует оплатить в двойном размере, и на основании какого документа?

Не менее важный вопрос: возможно ли включить выплаты, произведенные по нормам ст. 153 ТК РФ за дни выезда в командировку в выходной день, в расходы по налогу на прибыль? Для ответа на данный вопрос обратимся к письму Минфина России от 18.04.2014 № 03-03-06/2/17862.

Выходные в командировке: как учесть при расчете налога на прибыль?

Минфин рекомендует следующее: если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 статьи 255 НК РФ при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 статьи 252 НК РФ.

Аналогичное разъяснение дано и в письме ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564. Данное письмо выпущено совместно с письмом Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-03-10/39800. Обратите внимание, что это письмо размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

Можно ли оплатить дни отправления работника в командировку или возвращения из нее в выходные дни из среднего заработка?

На данный счет есть позиции отдельных специалистов и постановления судов, что да, можно оплатить такие дни исходя из среднего заработка. Например, согласно Постановлению ФАС Дальневосточного округа от 22.09.2010 по делу № А59-183/2010, за время командировки сохраняется средний заработок, а не производится оплата за фактически отработанное время.

Оплата данных дней исходя из среднего заработка также вызывает вопросы. Обратимся к п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. Здесь говорится, что средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Ключевыми словами здесь являются слова «за все дни работы по графику». То есть, если по графику у работника выходной день, то имеется ли возможность выплачивать за данные выходные дни средний заработок?

Как же возместить работнику потерянный выходной день?

Работник, выезжая в командировку в выходной день или возвращаясь из нее, теряет свой выходной день. И это время, конечно же, каким-то образом следует работнику возместить.

Если организация принимает решение возмещать данные дни по нормам ст. 153 ТК РФ (не менее, чем в двойном размере), следует учитывать, что в расходы по налогу на прибыль такие выплаты возможно включить только в случае:

  1. если правилами внутреннего распорядка предусмотрен режим работы в выходные и праздничные дни. В противном случае, включить в расходы данные выплаты не получиться;
  2. если указанные выплаты соответствуют критериям, установленным п. 1 статьи 252 НК РФ. Данное мнение высказано в письме ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564.

Напомню, согласно п. 1 ст. 252 ТК РФ, в расходы по налогу на прибыль возможно включить выплаты, которые будут одновременно соответствовать следующим критериям: выплаты связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и являются экономически обоснованными.

Если организация принимает решение возмещать данные дни путем их оплаты исходя из среднего заработка, то здесь возможны споры с контролирующими органами, даже если организация указанные выплаты закрепит в своих локальных нормативных актах.

Принимая решение о возмещении работнику указанных выходных дней, работодателю следует помнить:

  1. В локальных нормативных актах разрешено закреплять только условия, не противоречащие действующему законодательству.
  2. Зарплата выплачивается только за фактически отработанное время и на основании документа, в котором ведется учет рабочего время. Согласно ст. 139 ТК РФ, заработная плата (оплата труда) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты, надбавки и иные выплаты) и стимулирующие выплаты. К компенсационным выплатам относятся, в том числе и выплаты за работу в выходные и праздничные дни.
  3. Средний заработок выплачивается за все дни работы по графику. Основанием является п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

>Как оплачивается командировка в выходной день


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *