Учет ТМЦ проводки

Документальное оформление операций с ТМЦ

Система документооборота, действующая в компании, основана на комплексе унифицированных бланков. Их шаблоны должны быть разработаны в соответствии с нормативными требованиями Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.

Если законодательством разрешено использовать произвольные формы, субъект хозяйствования составляет их самостоятельно и утверждает внутренним актом. В итоге:

• документ неунифицированного образца можно внедрять в документооборот распоряжением руководителя;
• новый бланк может быть утвержден через внесение его в одно из приложений к учетной политике.

Товарно-материальные ценности представлены товарами, готовой продукцией и материалами. От типа продукции зависит набор оформляемых документов.

Отдельным комплектом документов отражают операции:

• по поступлению изделий или сырья;
• приемке товаров;
• списанию ценностей;
• отражению результатов регулярного мониторинга.

Операция	для материалов	для товаров	по готовой продукции
Поступление ТМЦ	товарные накладные (униф. форма ТОРГ-12) счета железнодорожные накладные счета-фактуры доверенности на получение ТМЦ (формы М-2, М-2а)		накладные на передачу готовой продукции (ф. МХ-18)
Приемка ТМЦ	приходный ордер (М-4) акт о приемке материалов (М-7) в случае наличия расхождений фактического поступления с данными товарной накладной	акт о приеме товаров (ф. ТОРГ-1) заполняют также товарный ярлык (ф. ТОРГ-11)	журнал учета поступления продукции (МХ-5) данные также вносят в карточки складского учета (М-17)
Внутреннее перемещение ТМЦ	требование-накладная для материалов (М-11)	накладная на внутреннее перемещение товаров (ТОРГ-13)
Выбытие ТМЦ	наряд на производство распоряжение на выдачу со склада или лимитно-заборная карта (М-8) при использовании лимитов отпуска накладная на отпуск на сторону (М-15)	счет-фактура товарно-транспортная накладная товарная накладная (ф. ТОРГ-12)	счет-фактура товарно-транспортная накладная товарная накладная (ф. ТОРГ-12) накладная на отпуск на сторону (М-15)
Списание ТМЦ	акты по списанию пришедших в негодность материалов акты выявления недостач	акты по списанию (ТОРГ-15, ТОРГ-16)	акты по списанию пришедшей в негодность продукции акты выявления недостач
Любая операция	отметка в карточке складского учета (М-17)	отметка в журнале складского учета (ТОРГ-18)	отметка в журнале складского учета (ТОРГ-18)
Контроль наличия, сверка с данными бухучета	ведомости по учету материально-производственных и товарных запасов (МХ-19) акты о выборочной проверке наличия материалов (МХ-14) отчеты о движении ТМЦ в местах хранения (МХ-20, 20а) товарные отчеты (ТОРГ-29)

Также см. «Образец доверенности на получение товара/материальных ценностей».

Составление бухгалтерских корреспонденций по ТМЦ

Чтобы зафиксировать в учете момент, когда поступили материалы от поставщика, проводку формируют через проведение дебетового оборота по 10-му счету.

Для отражения операций с готовой продукцией применяют синтетический счет 43. Он активный, приход оформляют дебетовым движением, а расход обозначают в кредитовых оборотах.

Стоимость товаров и размер наценки на них аккумулируют в дебете счета 41.

Операция	Дт	Кт	Пояснение
поступили материалы от поставщика (проводка)	Дт 10	Кт 60	по приходуемым материалам
	Дт 19	Кт 60	по сумме НДС по счету-фактуре
	Дт 68	Кт 19	по сумме НДС к возмещению
поступила готовая продукция (учет по фактической себестоимости)	Дт 43	Кт 20 (23, 29)	при учете по фактической себ-ти по сумме поступившей готовой продукции
поступила готовая продукция (метод учетной стоимости)	Дт 43	Кт 40	при учете по учетной стоимости по сумме поступившей готовой продукции
	Дт 40	Кт 20	на сумму фактической себестоимости
	Дт 90-2	Кт 40	на сумму расхождений себестоимости с учетной стоимостью (прямая или сторнирующая в конце месяца)
поступили товары от поставщика	Дт 41	Кт 60	по стоимости приобретения товаров
	Дт 19	Кт 60	по сумме НДС по счету-фактуре
	Дт 68	Кт 19	по сумме НДС к возмещению
	Дт 41	Кт 42	по суммам наценки для торговых организаций

Если отражают внутреннее перемещение ценностей, например, когда отпущены материалы в производство, проводку составляют с использованием аналитических субсчетов.

Выбытие находящихся на хранении оборотных средств может происходить в результате:

• передачи в другое подразделение компании;
• продажи конечному потребителю;
• перевозки в филиальную структуру;
• безвозмездного дарения третьим лицам;
• выбраковки.

Операция	Дт	Кт	Пояснение
отпущены материалы в производство (проводка)	Дт 20 (23,29)	Кт 10	по сумме средней себестоимости данного вида материалов
	Дт 20 (23,29)	Кт 10	при исп-и ФИФО по стоимости в порядке от старых к новым партиям на складе
отпущены ТМЦ на управленченские, общехозяйственные расходы	Дт 25	Кт 10	по сумме отпущенного инвентаря
	Дт 26	Кт 10	по сумме выданных МБП
	Дт 44	Кт 10	по сумме тары и упаковки, выданных для реализуемых товаров
отпущены товары покупателям	Дт 90	Кт 41	при признании выручки в б/у по сумме отпущенных товаров
	Дт 45	Кт 41	до момента признания выручки от продажи по сумме отпущенных товаров
отпущена готовая продукция покупателям	Дт 90	Кт 43	при признании выручки в б/у по сумме отпущенной готовой продукции
	Дт 45	Кт 43	до момента признания выручки от продажи по сумме готовой пр-и
переданы ТМЦ в филиал	Дт 79	Кт 10 (43, 41)	по сумме отгруженных обособл. подразделению ТМЦ

Во всех случаях списания материалов проводки формируют через кредитование счета 10 в связке со счетами затрат. Этот подход к составлению бухгалтерских корреспонденций реализуют и в отношении товаров с готовой продукцией, но с участием счетов 41 или 43.

Причиной исключения оборотных ресурсов из баланса может быть:

• утрата продукцией или сырьем первоначальных качеств;
• порча материала;
• износ актива;
• фиксация недостачи по итогам инвентаризации.

Также см. «Инвентаризация товарно-материальных ценностей».

Выбытие обязательно подтверждают набором оправдательной документации для установления необходимости выведения ценностей из оборота.

При оформлении списания товара, пришедшего в негодность, проводки составляют на сумму, которая указана в акте списания. По дебету всегда будет фигурировать счет 94.

Операция	Дт	Кт	Пояснение
списание материалов (проводки)	Дт 94	Кт 10	по сумме из акта
списание товара, пришедшего в негодность (проводки)	Дт 94	Кт 41	по сумме из акта
списание готовой продукции (проводки)	Дт 94	Кт 43	по сумме из акта

Также см. «Как производят списание материалов».

Субсчета 10 счета

ПБУ устанавливают перечень определенных бухгалтерских счетов в Плане счетов, которые следует использовать для учета материалов в соответствии с их классификацией и номенклатурными группами.

В зависимости от специфики деятельности (бюджетная организация, производственное предприятие, торговля и другие) и учетной политики, счета могут быть разными.

Основным является счет 10, к которому можно открывать следующие субсчета:

Субсчета к 10 счету	Наименование материальных ценностей
10.01	Сырье, материалы
10.02	Полуфабрикаты, комплектующие, детали и конструкции (покупные)	Для производства продукции, услуг и собственных нужд
10.03	Топливо, ГСМ
10.04	Тарные материалы, тара
10.05	Запчасти
10.06	Материалы прочие (например: канцтовары)	Для производственных целей
10.07, 10.08, 10.09, 10.10	Материалы в переработку (на сторону), Стройматериалы, Хозяйственные, инвентарь, Спецодежда, оснастка (на складе)

Планом счетов материалы классифицируются по номенклатурным группам и способу включения в определенную группу затрат (строительство, производство собственной продукции, обслуживание вспомогательных производств и прочих, в таблице приведены наиболее используемые).

Учёт ТМЦ в бухгалтерии: проводки и документы

Учёт ТМЦ в бухгалтерии отражается на основании первичной документации и могут быть следующими:

• Приобретение материалов – совершается за наличный или безналичный расчет, подтверждается договором покупки, платежно-расчетными документами или передачей доверенности на получение ТМЦ с последующим расчетом с поставщиком. На склад приходуется на основании товарно-транспортной накладной или приходного ордера. При покупке материалов могут отражены дополнительные транспортно-заготовительные затраты (например, доставка).
• Продажа материалов — передача сырья третьим лицам.
• Передача – от учредителей, контрагентов или спонсоров, приходуется по оценочной стоимости или на основании имеющихся документов: договоров, платежных документов, оценочных актов и др.
• Списание материалов — отражает расходование ТМЦ в производство. Может подразумевать как списание материалов в реальное производство, так и списание на общехозяйственные нужды. Зависит от корр. счета (20, 23, 25, 26). Выбытие может быть отражено по причине порчи или утери ТМЦ.
• Недостача материалов или излишки материалов — фиксируются в результате инвентаризации. Могут быть отражены в рамках нормы или же в результате утери/порчи.
• Операции с давальческим сырьем — особенности бухгалтерского учета материалов полученных от другой организации.

В производство и на собственные нужды материалы отпускаются со склада по требованию-накладной или другим документам (на основании учетной политики); списываются на участок по производству, который включает их затем в себестоимость продукции или услуг.

Проведение инвентаризаций

Ежегодно, согласно ПБУ, собственники обязаны проводить плановые инвентаризации на основании изданного приказа с назначенными ответственными лицами. Помимо них могут быть неплановые (внезапные) ревизии и инвентаризации. Их цель: контроль за сохранностью и правильным использованием и списанием ТМЦ.

Пример проводок по 10 счету

Организация «Альфа» купила у «Омеги» 270 листов железа. Стоимость материалов составила 255 690 руб. (НДС 18% — 39004 руб.). Впоследствии, в производство было отпущено 125 листов по средней себестоимости, еще 3 были испорчены и списаны в брак (списание по фактической себестоимости в пределах норм естественной убыли).

Формула себестоимости:

Средняя себестоимость = ( (Стоимость остатка материалов на начало месяца + Стоимость материалов, поступивших за месяц) / (Кол-во материалов на начало месяца + Кол-во поступивших материалов)) х кол-во отпущенных единиц в производство

Средняя себестоимость в нашем примере = (216686/270) х 125 = 100318

Отразим эту стоимость в нашем примере:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
60.01	51	Оплачены материалы	255 690	Выписка банка
10.01	60.01	Поступление материалов на склад от поставщика	216 686	Требование-накладная
19.03	60.01	Учтен НДС	39 004	Товарная накладная
68.02	19.03	НДС принят к вычету	39 004	Счет-фактура
20.01	10.01	Проводка: материалы отпущены со склада в производство	100 318	Требование-накладная
94	10.01	Списание стоимости испорченных листов	2408	Акт списания
20.01	94	Стоимость испорченных листов списана на расходы производства	2408	Бухгалтерская справка

Учет материалов по 10 счету в 1С

Отчет оборотно-сальдовая ведомость по 10 счету позволяет увидеть движения МПЗ у предприятия. Пример ОСВ в 1С с детализацией до номенклатурных позиций:

Основные документы, которые делают движения по 10 счету в 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0):

Требование накладная — производит списание материалов в производство, в том числе по давальческой схеме.

Видео по списанию материалов, на примере ГСМ , в 1С 8.3:

Поступление товаров и услуг — для формирования проводок по оприходованию материалов на склад. Обратите внимание на настройки счетов учета — для номенклатуры должен быть установлен 10 счет. Возможно поступление давальческого сырья (вид операции документа тогда будет «Материалы в переработку»).

Поступление материала (и товаров):

Реализация товаров и услуг — продажа материалов и отпуск со склада в 1С другим контрагентам.

Видео по продаже материалов:

Списание товаров — делает возможным формирование проводок по списанию материалов по причине порчи или утери. Документ можно ввести на основании инвентаризации, так и без неё.

Списание и оприходование материала в 1С:

Проводки по продаже сырья и материалов

Поскольку материалы – это промежуточный продукт для организации, доходы от их продажи по проводкам считаются доходами от внереализационной деятельности и учитываются в прочих доходах и расходах.

Цена реализация ТМЦ определяется по соглашению покупателя и продавца. Для оформления продажи материалов необходима выписка по накладной на отпуск материалов и счёт фактура.

Проводки:

Счёт Дебет	Счёт Кредит	Описание	Сумма	Документ-основание
Проводки по отгрузке перед оплатой
91.02	10.01	Материалы списаны на продажу	Себестоимость (средневзвешенная, ФИФО, поштучно)	Накладная
62.01	90.01	Выручка от продажи (с НДС)	Цена продажи (с НДС)	Накладная, Счёт фактура
91.02	68.02	НДС от проданных материалов	НДС от цены продажи
51	62.01	Оплата покупателем материалов	Цена продажи	Банковская выписка, Платежное поручение
Реализация по предоплате
51	62.02	Поступает предоплата за материалы	Сумма предоплаты	Банковская выписка, Платежное поручение
76.АВ	68.02	НДС с предоплаты	НДС	Платежное поручение,Книга продаж,Счет фактура
91.02	10.01	Проводка по реализации материалов	Себестоимость (средневзвешенная, ФИФО, поштучно)	Накладная
62.01	91.01	Выручка от продажи материалов (с НДС)	Цена продажи (с НДС)	Накладная,Счёт фактура
91.02	68.02	Начисляется НДС проданных материалов	НДС
62.01	62.02	Зачитывается предоплата	Сумма предоплаты	Бухгалтерская справка-расчет
68.02	76.АВ	Зачитывается НДС по предоплате	НДС	Счет фактура Книга покупок

Поступление материалов в 1С 8.3

Шаг 1. Создайте в 1С 8.3 поступление ТМЦ

Зайдите в раздел «Покупки» (1) и нажмите на ссылку «Поступление (акты, накладные)» (2). Откроется окно для создания накладной на поступление материалов.

В открывшемся окне нажмите на кнопку «Поступление» (3) и кликните на ссылку «Товары (накладная)» (4). Откроется форма накладной для заполнения.
Переезжайте с 1С на БухСофт за наш счет!
Переносим данные из 1С в БухСофт бесплатно! Полностью и с проверкой.

Заказать бесплатный переезд ⟶

Шаг 2. Заполните реквизиты накладной на поступление ТМЦ в 1С 8.3

В форме накладной укажите:

• вашу организацию (1);
• поставщика материалов (2);
• на какой склад поступили материалы (3);
• реквизиты договора с поставщиком ТМЦ (4);
• номер и дату накладной продавца (5).

Шаг 3. Заполните материальную часть накладной в 1С 8.3

Нажмите кнопку «Добавить» (1) и кликните на ссылку «Показать все» (2). Откроется номенклатурный справочник.

В этом справочнике выберете материал (3), который к вам поступил. Далее укажите в накладной:

• количество (4). Укажите количество поступивших на склад материалов;
• цену из накладной (УПД) от поставщика(5);
• ставку НДС из счет-фактуры (УПД) от поставщика(6).

Накладная на поступление заполнена. Для завершения оприходования материалов нажмите кнопки «Записать» (7) и «Провести» (8).

Теперь в бухгалтерском учете 1С 8.3 появились записи по дебету счета 10 «Материал». Чтобы посмотреть проводки по созданной накладной нажмите на кнопку «ДтКт» (9).
В окне проводок видно, что материал оприходован на счет 10.01 «Сырье и материалы» (10). Также по дебету счета 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» (11) отражено поступление НДС. Корреспондируют эти счета со счетом 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (12).

Итак, поступление материалов оформлено, теперь следующий этап – списание.

Списание материалов в 1С 8.3

Шаг 1. Оформите в 1С 8.3 требование-накладную

Для списания материалов на производственные расходы в 1С 8.3 используют требование-накладную. Чтобы создать этот документ зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Требования-накладные» (2). Откроется окно для создания документа.

В открывшемся окне укажите:

• вашу организацию (3);
• дату отпуска материалов в производство (4);
• склад, с которого списываете материалы (5).

Установите флажок (6) напротив «Счета затрат на закладке «Материалы»». Этот флажок ставится при списании материалов в производство.

Шаг 2. Заполните материальную часть в требовании-накладной

Во вкладке «Материалы» (1) добавьте ТМЦ для списания. Для этого нажмите кнопку «Добавить» (2). Далее выберете в справочнике «Номенклатура» материал (3), который списываете в производство, и укажите его количество (4). Счет затрат (5) по умолчанию установлен 20.01 «Основное производство». При необходимости поставьте в этом поле другой счет затрат. В поле «Номенклатурная группа» (6) выберете группу для списания материалов. В такие группы объединяют разные виды выпускаемой продукции, например «Мебель», «Окна», «Двери». В поле «Статьи затрат» (7) выберете подходящую для списания статью, например «Материальные расходы основного производства».
Для отражения в учете списания материалов в производство нажмите «Записать» (8) и «Провести» (9). Теперь в бухгалтерском учете есть записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
— списание материалов в производство

Шаг 3. Распечатайте из 1С 8.3 требование-накладную

Для того чтобы распечатать документ, нажмите кнопку «Печать» (1) и кликните на ссылку «Требование-накладная (М-11)» (2). Откроется печатная форма.

Нажмите на «Печать» (3) чтобы отправьте на принтер требование-накладную.

Подпишите документ у материально-ответственных лиц. В разделе «Отпустил» свою подпись ставит кладовщик, который отдал товар. В разделе «Получил» расписывается лицо, принявшее товар в производственный цех.
Здесь смотрите как сделать доверенность в 1с.