Содержание
- Амортизационные группы 2018
- Вопрос: К какой амортизационной группе относится виброплита (виброплита DIAM стоимостью около 54 тыс. руб. (в том числе НДС), приобретенная в 2017 году) или вибротрамбовка? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2017 г.)
- Виброплита срок полезного использования
- Рекомендуем
Амортизационные группы 2018
Главная » Бухгалтеру » Амортизационные группы 2018
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Советуем прочитать наш материал Амортизационные группы, а эту статью разбиваем на темы:
1. Амортизационные группы 2020
2. Амортизационные группы 2018
3. Классификатор амортизационных групп 2018 года
4. Амортизационная группа компьютера в 2018 году
5. Амортизационная группа автомобилей в 2018 году
6. Амортизационная группа мебели в 2018 году
7. Амортизационная группа оборудования в 2018 году
Амортизационные группы 2018
Чтобы определить срок полезного использования, потребуется Классификатор основных средств по амортизационным группам в 2018 году. Он утвержден постановлением Правительства РФ № 1.
Всего 10 амортизационных групп основных средств в 2018 году. Для удобства мы представили их в таблице ниже.
Амортизационные группы основных средств 2018: таблица согласно ОКОФ:
|
Амортизационная группа |
Срок полезного использования |
Какие объекты относятся |
|
Первая |
От 1 года до 2 лет включительно |
Недолговечные машины и оборудование |
|
Вторая |
Свыше 2 лет до 3 лет включительно |
Машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, многолетние насаждения |
|
Третья |
Свыше 3 лет до 5 лет включительно |
Сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь |
|
Четвертая |
Свыше 5 лет до 7 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения |
|
Пятая |
Свыше 7 лет до 10 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, прочие основные средства |
|
Шестая |
Свыше 10 лет до 15 лет включительно |
Сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, многолетние насаждения |
|
Седьмая |
Свыше 15 лет до 20 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения прочие основные средства |
|
Восьмая |
Свыше 20 лет до 25 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь |
|
Девятая |
Свыше 25 лет до 30 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства |
|
Десятая |
Свыше 30 лет |
Здания, сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения |
В первой колонке Классификатора указаны коды ОКОФ. Код вашего объекта вы найдете в классификаторе ОК 013-2014, утвержденном приказом Росстандарта № 2018-ст.
Найдите код имущества в левом в левом столбце Классификации. Определите амортизационную группу, в которую попало основное средство. Установите срок полезного использования в соответствии с этой группой.
Например, ваш объект попал в третью амортизационную группу основных средств в 2018 году. Срок полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Вы вправе установить любой срок, попавший в этот интервал, скажем 3 года 2 месяца или 38 месяцев. Установленный срок пропишите в приказе руководителя.
В бухгалтерском учете вы вправе установить срок полезного использования самостоятельно. Но удобнее также использовать Классификатор основных средств по амортизационным группам в 2018 году.
Стоимость основных средств надо списывать в бухгалтерском учете и налоговом учете при общем режиме через амортизацию.
Начислять амортизацию следует в течение всего срока полезного использования объекта, начиная:
• с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект принят к учету (п. 21 ПБУ 6/01) – в бухгалтерском учете;
• с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ) – в налоговом учете.
Компания перестает начислять амортизацию в месяце, следующем после полного погашения стоимости основного средства или выбытия объекта.
В налоговом учете к основным средствам относится амортизируемое имущество, которое отвечает трем условиям (п. 1 ст. 256 НК РФ):
• оно используется организацией в деятельности, направленной на получение дохода, но не потребляется как сырье и материалы и не продается как товары;
• его первоначальная стоимость больше 100 000 руб.;
• срок его полезного использования свыше 12 месяцев.
В бухгалтерском учете к основным средствам относится имущество, которое используется в деятельности, направленной на получение дохода, со сроком полезного использования больше 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше лимита. Лимит по стоимости организация устанавливает самостоятельно, но он не может быть больше 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).
Метод начисления амортизации компания определяет самостоятельно. В налоговом учете по налогу на прибыль она может выбрать один из двух методов (п. 1 ст. 259 НК РФ):
• линейный;
• нелинейный.
В бухгалтерском учете начислять амортизацию можно одним из четырех способов (п. 18 ПБУ 6/01):
• линейный;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Сумму ежемесячной амортизации при линейном методе следует рассчитывать по такой формуле: Сумма ежемесячной амортизации = Первоначальная стоимость основного средств : Срок полезного использования объекта в месяцах
Пример:
Организация приобрела индукционную печь плавильную стоимостью 800 000 руб. Нужно установить срок полезного использования и рассчитать сумму ежемесячной амортизации. Организация применяет линейный метод в налоговом и бухгалтерском учете.
Бухгалтер определил код ОКОФ индукционной печи плавильной – 330.28.21.13.117. По Классификатору он выяснил, что оборудование относится к третьей амортизационной группе основных средств в 2018 году. Срок полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно.
Бухгалтер установил срок 3 года 4 месяца или 40 месяцев и утвердил срок приказом директора. Сумма ежемесячной амортизации по линейному методу составит 20 000 руб. (800 000 руб. : 40 мес.).
Удобно выбрать один и тот же линейный способ и в бухгалтерском, и в налоговом учете. В таком случае ежемесячная сумма амортизации в двух видах учета будет совпадать.
Классификатор амортизационных групп 2018 года
В ныне действующем классификаторе кодировка основных фондов имела 9-значное значения вида XX XXXXXXX. В новом ОКОФ с 2018 года она будет представлять собой цифровое обозначение формата XXX.XX.XX.XX.XXX. Это новшество довольно ощутимо изменило саму структуру классификатора.
Некоторые позиции старого классификатора были фактически удалены, а в новом ОКОФ их заменили обобщающими наименованиями. Например, вместо уникальных видов различного ПО, прописанных отдельными строками в ОКОФ (операционные системы и средства их расширения, программные средства управления базами данных, сервисные программы, прикладные программы для проектирования и т.д., всего более десятка наименований ПО) появится такой объект, как «Информационные ресурсы в электронном виде прочие». В то же время в ОКОФ-2018 найдутся немало объектов, аналогов которым в прежней редакции установлено в принципе не было, в том числе и в силу фактического отсутствия подобного оборудования в 90-х годах прошлого века.
Среди изменений ОКОФ с 2018 года можно также отметить новое местоположение отдельных основных средств относительно той или иной амортизационной группы. Фактически это означает введение иных сроков полезного использования отдельных объектов ОС, а стало быть и изменение того периода, в течение которого первоначальная стоимость такого имущества традиционно списывалась в налоговом учете до сих пор.
Вместе с тем следует отметить, что новый справочник ОКОФ с 2018 года будет применяться лишь в отношении тех основных средств, которые фирма будет вводить в эксплуатацию с 1 января 2018 года. Проще говоря, определять заново амортизационную группу ОС, приобретенного ранее, не потребуется, даже если согласно ОКОФ-2018 с расшифровкой и группой, срок полезного использования такого объекта должен был бы измениться.
Учитывать амортизацию по «старым» основным средствам нужно будет в прежнем порядке, то есть без изменения первоначально определенного срока списания расходов.
Для того имущества, с которым компании будут работать после нового года, разработаны специальные инструменты, позволяющий относительно безболезненно совершить переход на новые ОКОФ с 2018 года. Это так называемые прямой и обратный переходные ключи между редакцией Общероссийского классификатора основных фондов образца и ОКОФ-2018. И амортизационные группы с расшифровкой вы получаете из этого документа сразу по обеим редакциям.
Они представлены в Приказе Росстандарта № 458. Документ предлагает сравнительную таблицу, в которой сопоставлены конкретные объекты фондов. С помощью этой таблицы можно относительно легко подобрать новую кодировку для того или иного объекта. Кстати говоря, если код по-прежнему ОКОФ был прописан в карточке учета основного средства, то его следует обновить. Однако в типовой форме ОС-6 указание такого кода не было обязательным. Соответственно, если фирма не пользовалась кодировкой из ОКОФ при оформлении инвентарной карточки, то и вносить в нее новый код не потребуется.
Амортизационная группа компьютера в 2018 году
Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде» теперь входит несколько видов ПО. По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения. Разберемся, к какой амортизационной группе относится компьютер в соответствии с Классификацией ОС, принятой постановлением № 640.
Предыдущей редакцией ОКОФ код ОКОФ для персонального компьютера определялся цифрами 14 3020000 и объединял виды имущества во второй амортизационной группе «Техника электронно-вычислительная, в т.ч. ПК и печатающие устройства к ним».
Код ОКОФ 330.28.23.23 определяет обобщающую категорию во второй амортизационной группе «Машины офисные прочие», в которую наряду с другим офисным оборудованием входит и персональный компьютер.
Таким образом, со сменой кода ОКОФ по объекту «компьютер» группа начисления износа не изменилась (вторая), срок полезного использования также остался неизменным и составляет сегодня, как и раньше, свыше 2-х до 3-х лет включительно.
Итак, разобравшись, к какой группе ОКОФ отнести компьютер, можно понять, что и другая подобная офисная техника относится ко второй амортизационной группе и объединяется кодом ОКОФ 330.28.23.23.
Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.
Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.
Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход. Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль. И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.
Исходя из представленных доводов, можно констатировать следующее: отдельно монитор не должен учитываться в составе основных фондов компании. Его следует отнести на счета материалов либо товаров, если предполагается его дальнейшая реализация. Если же монитор выступает, как часть единого работающего комплекса, то подобный набор оборудования является объектом ОС «компьютер». Какая амортизационная группа может использоваться для этого объекта уже известно – вторая. В соответствии с новой Классификацией ему присваивается код ОКОФ – 330.28.23.23, а срок полезного использования составляет от 2-х до 3-х лет включительно.
Амортизационная группа автомобилей в 2018 году
Бухгалтеры пользуются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ № 1 (далее — Классификация), чтобы определить, к какой амортизационной группе относится легковой автомобиль. Действует новая редакция этого документа, с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства РФ № 640. В новой редакции указаны новые коды ОКОФ, который применяются (Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)).
Чтобы узнать, к какой амортизационной группе относится легковой автомобиль, заглянем в Классификацию. Легковые автомобили относятся к трем амортизационным группам. К какой группе причислить машину, зависит от ее типа. Для удобства мы составили таблицу — выберите вид автомобиля и сразу определите, к какой группе отнести автомобиль. А затем посмотрите, какой установить срок полезного использования.
Большинство легковых автомобилей относятся к третьей группе. Следовательно, срок их полезного использования составляет свыше трех лет до пяти лет включительно, то есть от 37 до 60 месяцев включительно.
Если до смены классификации ваш автомобиль относился к другой группе и вы ввели его в эксплуатацию до 2017 года, то менять группу и срок полезного использования не нужно.
|
Вид автомобиля |
ОКОФ ОК 013 |
Амортизационная группа |
Срок полезного использования |
|---|---|---|---|
|
Легковой с бензиновым двигателем объемом до 3,5 л включительно |
Третья |
Свыше 3 лет до 5 лет включительно |
|
|
Легковой с бензиновым двигателем объемом свыше 3,5 л |
Пятая |
Свыше 7 лет до 10 лет включительно |
|
|
Легковой с дизельным двигателем |
Мы выяснили, к какой амортизационной группе относится легковой автомобиль. Переходим к грузовикам.
Грузовые автомобили отнесены в Классификации к следующим амортизационным группам:
|
Вид автомобиля |
ОКОФ ОК 013 |
Амортизационная группа |
Срок полезного использования |
|---|---|---|---|
|
Грузовой с максимальной массой не более 3,5 т |
Третья |
Свыше 3 лет до 5 лет включительно |
|
|
Грузовой с максимальной массой свыше 3,5 т |
Пятая |
Свыше 7 лет до 10 лет включительно |
|
|
Самосвалы и некоторые другие грузовики независимо от максимальной массы |
310.29.10.41.120 310.29.10.42.120 |
Четвертая |
Свыше 5 лет до 7 лет включительно |
Теперь разберемся, как рассчитывается амортизация автомобиля. Чтобы сделать расчет, первым делом определите срок полезного использования основного средства. Для этого используйте таблицы с амортизационными группами.
Срок амортизации — это и есть срок полезного использования, т.е. отрезок времени, когда машина приносит пользу компании. Именно в этот период вы будете начислять амортизацию. Срок определите на дату ввода в эксплуатацию.
Для подтверждения даты ввода в эксплуатацию основного средства, составьте такой акт. В частности, это необходимо для своевременного начисления налога на имущество, вычета НДС со стоимости приобретения объекта, начала амортизации. А также для подтверждения первоначальной стоимости, срока полезного использования, амортизационной группы и т. д., которые установлены для объекта.
Налогоплательщики имеют право применять к основной норме амортизации специальные коэффициенты — повышающие или понижающие (ст. 259.3 НК РФ).
Амортизационная группа мебели в 2018 году
Чтобы узнать, к какой амортизационной группе относится офисная мебель, необходимо обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства № 1). Ведь именно на основании этой Классификации объекты основных средств распределяются по амортизационным группам (п. 1 ст. 258 НК РФ). Однако в самой налоговой Классификации мебель офисная не упомянута. В НК РФ установлено, что если какие-либо виды основных средств не указаны в амортизационных группах, срок их полезного использования устанавливается организацией с учетом технических условий или рекомендаций изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ). Обращаем внимание, что до приведения Классификации в соответствие с новым ОКОФ офисная мебель относилась к 4-ой амортизационной группе, для которой срок полезного использования составлял свыше 5 лет до 7 лет включительно. Если иной информации о сроке службы офисной мебели у организации нет, она может отнести ее к 4-ой амортизационной группе.
В бухгалтерском учете срок полезного использования офисной мебели устанавливается организацией самостоятельно (п. 20 ПБУ 6/01). Для этого, в частности, учитываются ожидаемые сроки использования и физического износа. Для сближения данных бухгалтерского и налогового учета организация может установить срок полезного использования офисной мебели в бухучете аналогично «налоговому» сроку, обосновав это тем, что именно такой период и является ожидаемым сроком использования офисной мебели.
Амортизационная группа оборудования в 2018 году
Отметим, что налоговое законодательство не устанавливает для целей исчисления амортизации применение в безусловном порядке максимального срока полезного использования.
Так по правилам пункта 3 статьи 258 НК РФ налогоплательщик относит основные средства к одной из десяти амортизационных групп.
При этом Классификация ОС предусматривает срок полезного использования объектов в интервале минимальных и максимальных значений.
Таким образом, НК РФ не обязывает компанию устанавливать именно максимально допустимый срок полезного использования объекта ОС.
Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации ОС.
В этом случае следует посмотреть код ОС в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду.
Если же объект не указан и в ОКОФ, то для установления срока полезного использования следует воспользоваться его технической документацией или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
При отсутствии такой информации для решения вопроса об определении срока полезного использования основного средства следует обратиться в Минэкономразвития России.
Если было приобретено ОС, бывшее в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками.
При применении нелинейного метода норма амортизации зависит не от конкретного срока полезного использования ОС, а от амортизационной группы, к которой оно относится.
В этом случае, приобретенные объекты ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Таким образом, нормы НК РФ предоставляют организациям право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении, следует применять.
Наряду с этим организации необходимо документально подтвердить амортизационную группу, к которой отнес имущество предыдущий собственник.
Это могут быть акты о приеме-передаче основных средств, составленные по самостоятельно разработанным передающей стороной формам или по унифицированным формам N ОС-1 или N ОС-1а, документы налогового учета передающей стороны или любые другие документы, подтверждающие срок полезного использования этого имущества и, соответственно, амортизационную группу (подгруппу).
По общему правилу срок полезного использования пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей объекта по результатам (п. 1 ст. 258 НК РФ; п. 20 ПБУ 6/01):
• достройки;
• дооборудования;
• реконструкции;
• модернизации.
При этом для целей налогового учета увеличение срока полезного использования может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ОС было включено ранее.
Отметим, что норма о том, что указанная Классификация ОС может использоваться для целей бухгалтерского учета с 01.01.2018 года признана утратившей силу.
Поэтому в бухгалтерском учете, при установлении сроков полезного использования следует применять правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Так если организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования основных средств, руководствуясь положениями пункта 20 ПБУ 6/01, то этом случае срок полезного использования основных средств определяется исходя из:
• ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его ожидаемой производительностью или мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т. п.;
• нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).
Установленный срок полезного использования основных средств следует зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6).
Административные наказания 2018
Акт выполненных работ 2018Актив баланса 2018Акцизы 2018Алименты 2018
| | Вверх
Вопрос: К какой амортизационной группе относится виброплита (виброплита DIAM стоимостью около 54 тыс. руб. (в том числе НДС), приобретенная в 2017 году) или вибротрамбовка? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2017 г.)
К какой амортизационной группе относится виброплита (виброплита DIAM стоимостью около 54 тыс. руб. (в том числе НДС), приобретенная в 2017 году) или вибротрамбовка?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Несмотря на то, что в Классификации и в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) отсутствует прямое упоминание таких объектов, как «виброплита» или «вибротрамбовка», подобные машины в полной мере соответствуют характеристикам видов ОС, упомянутых в Общероссийском классификаторе в составе группировки 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты». Мы полагаем, что они (без учета стоимостного критерия отнесения объектов к амортизируемому имуществу) могли бы быть включены во вторую или третью амортизационные группы.
Обоснование позиции:
В первую очередь обращаем Ваше внимание на то, что вопрос о классификации объекта основных средств в значительной степени является техническим, а не правовым. Мы выскажем только свое мнение касательно указанной ситуации. Для окончательного выбора соответствующего кода и отнесения имущества к амортизационной группе к решению данного вопроса целесообразно привлечь технических специалистов (смотрите также письмо Минфина России от 27.12.2016 N 02-07-08/78243).
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признается в том числе имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация). Для тех видов основных средств, которые не указаны в Классификации, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации, то есть юридического лица по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), установлены нормами ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01).
Для целей бухгалтерского учета организация вправе самостоятельно определять срок полезного использования, не опираясь ни на какие нормы, а только руководствуясь принципами, установленными в п. 20 ПБУ 6/01 (письма Минфина России от 27.03.2006 N 03-06-01-04/77, от 15.07.2010 N 03-05-05-01/27, от 07.05.2013 N 07-01-06/15879).
Заметим, что до 2017 года в абзаце 2 п. 1 постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 было указано, что Классификация могла применяться и для целей бухгалтерского учета. То есть до 2017 года организация могла, но не была обязана использовать положения Классификации для целей бухгалтерского учета, если указывала об этом в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Однако постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1» с 01.01.2017 (п. 2 названного постановления) абзац 2 п. 1 постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 отменен (п. 1 Изменений, утвержденных названным постановлением).
Исключение абзаца второго п. 1 из постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, по нашему мнению, само по себе не влечет за собой с 01.01.2017 запрета на применение Классификации для целей бухгалтерского учета.
В бухгалтерском учете, как мы уже отмечали, срок полезного использования основных средств определяется организацией самостоятельно. Поэтому мы полагаем, что и с 01.01.2017 организация вправе продолжать применять Классификацию (но в редакции постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640) для определения срока полезного использования основных средств для целей бухгалтерского учета, но не прописывать данную норму в учетной политике для целей бухгалтерского учета (смотрите также Вопрос: С 01.01.2017 действует постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 о том, что сроки полезного использования основного средства в бухгалтерском и налоговом учете не должны быть одинаковыми. Однако организация в своих приказах на основные средства, вводимые с 01.01.2017, все равно указывает одинаковый срок полезного использования основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Правомерны ли указанные действия организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2017 г.)).
Таким образом, полагаем, что Ваша организации при принятии виброплиты к бухгалтерскому учету вправе при определении срока ее полезного использования использовать и положения Классификации.
В данной ситуации, как мы поняли, стоимость виброплиты составляет менее 100 000 рублей. Следовательно, в целях налогового учета такое имущество не признается амортизируемым, и, соответственно, нет необходимости определять его принадлежность к амортизационной группе в соответствии с Классификацией. В целях налогообложения прибыли стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию; при списании стоимости такого имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В отношении определения амортизационной группы без учета стоимостного критерия отнесения объекта к основным средствам, установленного п. 1 ст. 256 НК РФ, сообщаем следующее.
При отнесении объектов основных средств к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться в том числе Общероссийским классификатором основных фондов (далее — ОКОФ). С 01.01.2017 приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст введен в действие Общероссийский классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов» (далее — новый ОКОФ). До 01.01.2017 применялся Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденный постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (далее — старый ОКОФ).
Группировка объектов основных средств, принимаемых к учету с 01.01.2017, осуществляется в соответствии с группировкой, предусмотренной новым ОКОФ (письмо Минфина России от 27.12.2016 N 02-07-08/78243). Поиск соответствующего кода в новом ОКОФ может осуществляться различными способами, например: с применением переходных ключей, по названию основного средства или по его назначению и др. Применение старого ОКОФ финансовое ведомство допустило только для тех материальных ценностей, которые относятся к объектам основных средств, но которые не вошли в новый ОКОФ (письмо Минфина России от 30.12.2016 N 02-08-07/79584).
Поскольку в рассматриваемой ситуации виброплита была приобретена после 01.01.2017, организации следует прежде всего руководствоваться новым ОКОФ.
Непосредственно такого объекта основных фондов, как «виброплита», новый ОКОФ не содержит.
С нашей точки зрения, в случае «неупоминания» объекта, для того, чтобы его классифицировать в соответствии с новым ОКОФ, необходимо прежде всего определить для него наиболее близкую группировку в новом классификаторе, а затем выбрать из этой группировки подходящий код (смотрите также Вопрос: Металлоискатель приобретен после 01.01.2017, ориентировочная стоимость — 4-5 тыс. руб. Какой код ОКОФ необходимо присвоить ручному металлоискателю? К какой амортизационной группе он относится? Какой срок полезного использования он имеет? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.)).
Согласно Руководству по эксплуатации виброплиты DIAM (VM-60/5.5H, DIAM VM-80/5.5H, DIAM VM-95/5.5H) предназначены для механической стабилизации подсыпки из песка и других сыпучих материалов, уплотнения грунтов, асфальтных и асфальтобетонных смесей. Виброплита может использоваться при строительстве и ремонте дорог и тротуаров, автомобильных стоянок, площадей, спортплощадок, парковых аллей, фундаментов, инженерных сетей (в т.ч. подземных) и других строительных работах (http://instrent.ru/instrument/vibrooborud/DIAM_VM-80.pdf). Виброплита состоит из следующих основных узлов: виброоснование, вибратор, плита подмоторная, бензиновый двигатель внутреннего сгорания, рукоятка управления, кожух, колеса, система орошения. Виброплита относится к строительным машинам.
Группировкой «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (код 330.00.00.00.000) нового ОКОФ классифицируются машины, оборудование и устройства, не относящиеся к транспортным средствам и к ИКТ-оборудованию. Объектом является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и т.д., включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент (смотрите Введение в ОКОФ, а также Вопрос: Расскажите, пожалуйста, о применении новой редакции Общероссийского классификатора основных фондов ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) (ответ Росстандарта)).
Если полагать, что при отсутствии прямого упоминания наиболее близким назначению рассматриваемого объекта является код нового ОКОФ 330.28.92.30.190 «Машины для выемки грунта и строительства прочие, не включенные в другие группировки», то виброплита с бензиновым двигателем включается в третью амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно). Мы считаем, что было бы неправильно использовать для заявленных целей позицию первой амортизационной группы, поскольку, как следует из примечаний, в нее включаются вибраторы электрические и пневматические, а не бензиновые (как в нашем случае).
Можно также воспользоваться другим алгоритмом поиска: сначала найти объект в старом ОКОФ, потом с помощью переходного ключа определить соответствующую ему позицию в новом ОКОФ.
Так, коду 14 2915310 «Приспособления и устройства грузозахватные, оснащение монтажное, приспособления навесные для уплотнения грунтов, используемые при строительстве» старого ОКОФ переходный ключ, утвержденный приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 21.04.2016 N 458, устанавливает соответствие позиции 330.28.22.18 «Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее». Последняя, в свою очередь, включена в первую и во вторую амортизационную группу (в части приспособлений навесных для уплотнения грунтов, используемых при строительстве). На наш взгляд, то, что виброплита не является самоходной, позволяет отнести ее к навесным машинам, а не к инструменту, устройству, механизму (как чему-то незначительному или используемому как конвейер). То есть свойства такого рода объекта в большей степени соответствуют описанию, содержащемуся в примечании к коду 330.28.22.18, включенному во вторую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно).
Тем самым, при определении срока использования виброплиты может быть выбран один из интервалов второй или третьей амортизационных групп Классификации.
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Определяем код ОКОФ. Поиск по назначению основного средства;
— Энциклопедия решений. Определяем код ОКОФ. Поиск по названию основного средства;
— Энциклопедия решений. Срок полезного использования основных средств для целей бухгалтерского учета;
— Энциклопедия решений. Учет расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря (неамортизируемого имущества);
— Энциклопедия решений. Учет «малоценных» основных средств.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена
Виброплита срок полезного использования
Виброплита являет собой вибрационную машину, которая используется в ремонтных и дорожно-строительных работах. Она применяется для уплотнения грунта и дорожного основания из щебня или гравия.
Виброплиты могут быть электрическими или иметь свой собственный мотор внутреннего сгорания (бензиновый или дизельный). Также они могут быть прямоходными (двигаться только вперед) или реверсивными (перемещаться как вперед, так и назад).
Важным параметром является рабочий вес виброплощадки. Виброплита реверсивная считается легкой, если она весит 50-100 кг. К средним относят плиты с весом 150-350 кг, а к тяжелым – от 400 кг до 1 тонны.
Виброплощадки считают мини-катками, потому что в отличие от катков, они более маневренны и их можно использовать там, где не требуется большого объема работы, например, для заделывания небольших трещин в асфальте. Очень уместной виброплита будет при укладывании садовой дорожки. Благодаря своей маневренности и относительно небольшим размерам, она позволит утрамбовать грунт, щебень, песок и саму плитку, не задевая окружающие зеленые насаждения. Электрические виброплощадки требуют наличия электроснабжения. Площадь обрабатываемой ими поверхности ограничена длиной электрошнура. Бензиновые трамбовки этого недостатка лишены, как и более тяжелые дизельные модели. Надо отметить, что дизельные виброплощадки хоть и более дешевые, чем бензиновые, но требуют частого ремонта.
Благодаря тому, что реверсивные виброплиты могут двигаться как вперед, так и назад, они более удобны в работе и позволяют добиться большего уплотнения того же асфальтобетона или тротуарной плитки.
Многих покупателей интересует срок полезного использования виброплиты, а именно, того периода, в течение которого она прослужит своему владельцу. Средний срок службы виброплиты составляет 5-7 лет. Во многом он зависит от условий эксплуатации оборудования, своевременного проведения технического обслуживания и ремонта.
Рекомендуем
-
Виброплита GROST VH 80C -
Виброплита бензиновая Impulse VP60L, 65 кг, Loncin LC200F -
Виброплита Wacker Neuson MP 15
