Содержание
- Строка 1230 бухгалтерского баланса (230, 240): расшифровка, принципы строения кодов строк
- Расшифровка строк бухгалтерского баланса
- Знакомимся со статьями баланса 2017–2018 годов: их коды и расшифровки
- Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса
- Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса
Строка 1230 бухгалтерского баланса (230, 240): расшифровка, принципы строения кодов строк
Каждой строке бухгалтерского баланса соответствует код, позволяющий идентифицировать данные, содержащиеся в ней. Основными потребителями этих кодов являются статистические и контролирующие органы, которые могут проводить по ним аналитическую работу.
В настоящее время коды состоят из 4 цифр. Например, строка 1230 бухгалтерского баланса, бывшая строка 240, содержит в расшифровке дебиторскую задолженность. В данной строке показана сумма задолженности, которую имеют перед компанией ее партнеры, контрагенты и прочие взаимодействующие с ней лица в определенный промежуток времени.
Строка 230 тоже принадлежала к этой категории и отражала долги, которые могут быть погашены не ранее чем через 12 месяцев.
Коды строк бухгалтерского баланса содержат вполне определенную информацию:
- Первая цифра — это принадлежность именно к бухгалтерскому балансу, а не к другому документу.
- Вторая цифра обозначает принадлежность к определенному разделу актива.
- Третья цифра показывает место данного актива в ликвидном ранжире. Чем выше ликвидность, тем больше цифра.
- Четвертая цифра требуется для детализации строк. Тем самым выполняются требования, содержащиеся в ПБУ 4/99.
По аналогичному принципу выборочно опишем, какие коды соответствуют строкам, и приведем их краткую расшифровку. Отдельно укажем в таблице новые и старые коды, поскольку баланс надо составлять за 3 года, а 2 года назад еще действовали прежние значения кодов.
Расшифровка строк бухгалтерского баланса
Старый и новый бухгалтерские балансы: основные отличия
Несмотря на то что новый бухгалтерский баланс применяется уже довольно долго — с 2010 года, всегда полезно знать об основных его отличиях от старого. Они заключаются в том, что:
- В старом балансе номера строк — трехзначные, в новом — четырехзначные.
- Не все старые и новые строки бухгалтерского баланса имеют прямое соответствие по объекту учета. Причем данное несоответствие носит односторонний характер: многие из объектов учета по старому балансу отсутствуют в новом, в то время как все объекты, что есть в новом балансе, отражаются в старом (за исключением справочных строк 2900 и 2910 нового баланса, которым нет соответствия в старом отчете).
Например, в старом балансе детально отражалось то, что входит в запасы бухгалтерского баланса (строки 211–217). В новом такая детализация не предусмотрена. Есть единственный показатель запасов в бухгалтерском балансе — это строка 1210. В старом балансе ей соответствует строка 210. На практике это означает, к примеру, что товарные запасы отражаются в бухгалтерском балансе нового образца вместе с сырьевыми и иными, без детализации.
То же самое можно сказать и о дебиторке. При заполнении старого отчета было видно, что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе в контексте ее длительности: по строкам 230 и 231 отражались долгосрочные долги контрагентов, в строке 240 — краткосрочные. В новом отчете фиксируется дебиторка в целом — по строке 1230.
Яндекс.Дзен
Таким образом, можно говорить о том, что новый баланс — менее сложный и объемный в сравнении с предшествующим.
Что общего между старым и новым балансами?
Но общего между балансами все же гораздо больше, чем различий. Так или иначе, ключевые коды бухгалтерского баланса в старой и новой версиях имеют соответствия.
Примеров тому много. Так, строка 250 бухгалтерского баланса в старой версии отражает краткосрочные инвестиции. То же в строке 1240 нового отчета. В строке 610 бухгалтерского баланса старого образца фиксируются краткосрочные займы и кредиты. Ее аналог по объекту учета — строка 1510 нового баланса.
Сходны и принципы суммирования показателей. В строке 490 бухгалтерского баланса в старой версии отражаются итоги по разделу «Капитал и резервы». Аналогичную функцию выполняет строка 1300 нового баланса.
Рассмотрим подробнее, как выглядит новый бухгалтерский баланс с кодами строк по всем его разделам.
Первый — о внеоборотных активах.
В каких строках отражаются внеоборотные активы?
Для удобства сведения о счетах и расшифровку счетов бухгалтерского баланса мы отобразим в виде таблицы.
Название объекта учета | Код в новом балансе | Формула вычисления величины объекта учета* | Примечания |
НМА | 1110** | Дт 04 Кт 05 | |
РИР | 1120 | Дт 04 (субсчета***) | |
НПА | 1130 | Дт 08 Кт 05 (субсчета) | Поисковые — означает, что связаны с поиском (разведкой) полезных ископаемых |
Нематериальные поисковые активы | 1140 | Дт 08 Кт 02 (субсчета) | |
ОС | 1150 | Сумма Дт 01, 07, 08 (за исключением учтенных в предыдущих строках) Кт 02 | В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по строке 1150 с учетом того, что амортизация обычных фондов и доходных инвестиций учитывается на разных счетах (01 и 03 соответственно) |
Доходные вложения в матценности | 1160 | Дт 03 Кт 02 | |
Финвложения | 1170 | Дт 58 Кт 59 (субсчет «Резервы под обесценение финвложений») Кт 63 (субсчет «Резервы по сомнительным долгам») | При наличии у фирмы депозитов финансовые вложения в бухгалтерском балансе отражаются и по Дт 55 — его сальдо складывается с Дт 58 |
ОНА | 1180 | Дт 09 | |
Иные внеоборотные активы | 1190 | Сумма Дт 07, 08, 97 | На счете 97 учитываются только субсчета по расходам, которые списываются позже, чем через 12 месяцев следующего года |
На счете 97 учитываются только субсчета по расходам, которые списываются позже, чем через 12 месяцев следующего года
Отметим, что показатель, соответствующий расшифровке строки 1170 бухгалтерского баланса, — это вложения, которые рассчитаны на обращение в течение периода, превышающего 12 месяцев.
* Дебетовые и кредитовые сальдо по счетам на дату составления бухбаланса.
** Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам приводится без учета дополнительной детализации строк, которая может быть применена хозяйствующим субъектом.
*** Если не указано иного, подразумеваются субсчета по учитываемым объектам.
Показатели по строкам 1110–1190 суммируются и отражаются в строке 1100.
Теперь — об оборотных активах бухгалтерского баланса со строками.
Актив баланса: оборотные активы
Название объекта учета | Код в новом балансе | Формула вычисления величины объекта учета | Примечания |
Запасы | 1210 | Сумма Дт 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 сумма Кт 14, 42 | При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1210 бухгалтерского баланса, по счету 97 рассматриваются расходы, списываемые не позднее чем через 12 месяцев следующего года |
НДС | 1220 | Дт 19 | Показатель, соответствующий расшифровке строки 1220 бухгалтерского баланса, — это НДС, не принятый к вычету |
Дебиторская задолженность | 1230 | Сумма Дт 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 сумма Кт 63 субсчет «Резервы по сомнительным долгам» | При исчислении показателя, соответствующего расшифровке строки 1230 бухгалтерского баланса, не рассматриваются кредиты под процент на счете 73 и НДС с авансов на счете 76 |
Финвложения | 1240 | Сумма Дт 58, Кт 59, | По Дт 58 Кт 59 смотрятся только краткосрочные инвестиции и резервы под их обесценение |
Деньги и эквиваленты | 1250 | Сумма Дт 50, 51, 52, 55, 57 | При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1250 бухгалтерского баланса, не рассматриваются финвложения по сч. 55.3 и денежные документы по сч. 50.3 |
Иные активы | 1260 | Сумма Дт 50.3, 94 |
Показатели по строкам 1210–1260 суммируются, и результат отражается в строке 1200 бухгалтерского баланса.
Следующая часть отчета — та, в которой отражаются капитал и резервы организации, которые уже относятся к пассиву. Рассмотрим соответствующие расшифровки строк бухгалтерского баланса.
Пассив баланса: капитал и резервы
Название объекта учета | Код в новом балансе | Формула вычисления величины объекта учета | Примечания |
УК | 1310 | Кт 80 | При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1310 бухгалтерского баланса, не рассматривается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал |
Стоимость акций | 1320 | Кт 81 | |
Переоценка ОС и НМА | 1340 | Кт 83 | Рассматриваются только показатели, отражающие увеличение стоимости внеоборотных активов |
Дооценка и вливания в капитал | 1350 | Показатели, отражающие увеличение стоимости внеоборотных активов, не рассматриваются | |
Резервный капитал | 1360 | Кт 82 | |
Прибыль/убыток | 1370 | Кт или Дт 84 | Имеет значение то, каковы прибыли и убытки в бухгалтерском балансе. Прибыль в бухгалтерском балансе соответствует сальдо по кредиту счета 84. Убыток в бухгалтерском балансе показывается в круглых скобках на основании данных по дебету счета 84. |
Показатели по строкам 1310–1370 суммируются и образуют показатель, соответствующий расшифровке строки 1300 бухгалтерского баланса (то есть итоговую сумму по капиталу и резервам фирмы).
Далее в балансе отражаются данные по долгосрочным и краткосрочным обязательствам организации.
Пассив баланса: долгосрочные и краткосрочные обязательства
Название объекта учета | Код в новом балансе | Формула вычисления величины объекта учета | Примечания |
Долгосрочные обязательства | |||
Заемные средства | 1410 | Кт 67 | |
ОНО | 1420 | Кт 77 | |
Оценочные обязательства (ОцО) | Кт 96 | Смотрятся только обязательства, исполняемые не ранее чем через 12 месяцев следующего года | |
Иные обязательства | 1450 | Сумма Кт 60, 62, 68, 69, 76, 86 (субсчет «Целевое финансирование») | Отражается только долгосрочная задолженность |
Краткосрочные обязательства | |||
займы | 1510 | Кт 66 | |
Кредиторка | 1520 | Сумма Кт 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | По счету 76 смотрится только краткосрочная задолженность (при этом из нее вычитаются авансы по НДС) |
Будущие доходы | 1530 | Сумма Кт 86, 98 | (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.). При исчислении показателя, соответствующего расшифровке строки 1530 бухгалтерского баланса, величина Кт 86 рассматривается, только если фирма получала целевое финансирование |
ОцО | 1540 | Кт 96 | Указываются обязательства со сроком исполнения не позднее чем через 12 месяцев следующего года |
Иные обязательства | 1550 | Кт 86 | Фиксируются только краткосрочные обязательства |
Показатели по строкам 1410–1450 суммируются в строке 1400 отчета. Показатели по строкам 1510–1550 суммируются в строке 1500 бухгалтерского баланса.
Расшифровка баланса: нюансы
При рассмотрении показателей, соответствующих расшифровкам различных статей баланса, нужно иметь в виду, что в отчете напрямую не указываются:
- Выручка организации.
В бухгалтерском балансе выручка не отображается. Она фиксируется в отчете о финансовых результатах (строка 2110). Считается она по формуле: сумма Кт 90 (субсчет «Выручка») минус Дт 90 (субсчет «НДС»). При этом смотрится не сальдо, а оборот — кредитовый или дебетовый.
- Амортизация основных средств.
Как и в случае с выручкой, амортизация в бухгалтерском балансе не отражается как отдельный объект учета.
Однако есть ряд косвенных способов определить ее величину. Возьмем для примера основные средства фирмы. Как мы уже знаем, основные средства в бухгалтерском балансе относятся к внеоборотным активам и их величина отражается по формуле Дт 01 минус Кт 02. В данном случае амортизация будет соответствовать величине остаточного сальдо по Кт 02.
То есть амортизируемое имущество отражается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.
***
В бухгалтерском балансе отражается сальдо счетов компании на дату заполнения формуляра. При заполнении баланса удобнее всего использовать данные оборотно-сальдовой ведомости. При этом в отчет включаются «развернутые» данные. То есть в соответствующих строках актива и пассива фиксируются дебетовые и кредитовые остатки.
Знакомимся со статьями баланса 2017–2018 годов: их коды и расшифровки
Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний. Следовательно, указывать коды в бухбалансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды не обязательно.
В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа № 67н с аналогичным названием, датированного 22.07.2003, уже не применяются.
Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно — по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230, 1170 бухгалтерского баланса), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).
О том, как выглядит форма действующего бухбаланса с кодами строк, читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».
Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса
Прежде чем расшифровать статью актива, рассмотрим ее код — он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухбалансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я — указывает на раздел актива (например, 1 — внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными — это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).
О том, что отличает ведение бухучета, осуществляемого субъектами малого предпринимательства, читайте в материале «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».
Строки актива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:
Наименование строки |
Код |
Расшифровка строки |
|
По приказу № 66н |
По приказу № 67н |
||
Внеоборотные активы |
Отражается общая величина внеоборотных активов |
||
Нематериальные активы |
Информация, отраженная в строках 1110–1170, расшифровывается в пояснениях к отчетности (раскрывается информация о наличии активов на отчетные даты и изменение за период) |
||
Основные средства |
|||
Доходные вложения в материальные ценности |
|||
Финансовые вложения |
|||
Отложенные налоговые активы |
Указывается дебетовое сальдо счета 09 |
||
Прочие внеоборотные активы |
Заполняется при наличии информации о внеоборотных активах, не нашедших отражения в предыдущих строках |
||
Оборотные активы |
Определяется итоговый результат оборотных активов |
||
Запасы |
Приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового сальдо счетов 14, 42) |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
Указывается сальдо счета 19 |
||
Дебиторская задолженность |
Отражается результат сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63 |
||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
Приводится дебетовое сальдо счетов 55, 58, 73 (за вычетом счета 59) — информация о финансовых вложениях сроком обращения не более года |
||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
Строка содержит сальдо счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 76 (в части денежных эквивалентов) |
||
Прочие оборотные активы |
Заполняется при наличии данных (на величину оборотных активов, не указанных в других строках раздела) |
||
Активы всего |
Итог всех активов |
Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса
Коды пассива также 4-значные: 1-я цифра — это принадлежность строки к бухбалансу, 2-я — это номер раздела пассива (например, 3 — капитал и резервы). Следующая цифра кода отражает обязательства в порядке возрастания срочности их погашения. Последняя цифра кода предназначена для детализации. Суммарные пассивы в балансе — это строка 1700 бухгалтерского баланса. Иными словами, суммарные пассивы в балансе — это сумма строк 1300, 1400, 1500.
Статьи пассива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:
Наименование строки |
Код |
Расшифровка строки |
|
По приказу № 66н |
По приказу № 67н |
||
ИТОГО капитал |
Строка содержит информацию о капитале компании на отчетную дату |
||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
Информация по строкам 1300–1370 детализируется в отчете об изменениях капитала и отчете о финансовых результатах (в части чистой прибыли отчетного периода). Компания вправе сама определить дополнительный объем пояснений о капитале |
||
Переоценка внеоборотных активов |
|||
Добавочный капитал (без переоценки) |
|||
Резервный капитал |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|||
Долгосрочные заемные средства |
Информация расшифровывается в табличном (форма 5) или текстовом виде в пояснениях к бухбалансу |
||
Отложенные налоговые обязательства |
Указывается кредитовое сальдо счета 77 |
||
Оценочные обязательства |
Отражается кредитовое сальдо счета 96 — оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
Приводится информация об долгосрочных обязательствах, не указанных в предыдущих строках раздела |
||
ИТОГО долгосрочных обязательств |
Отражается итоговый результат долгосрочных обязательств |
||
Краткосрочные заемные обязательства |
Кредитовое сальдо счета 66 |
||
Краткосрочная кредиторская задолженность |
Отражается суммарное кредитовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Информация расшифровывается в пояснениях к бухбалансу (например, в форме 5) |
||
Прочие краткосрочные обязательства |
Заполняется в том случае, если не все краткосрочные обязательства отражены в других строках раздела |
||
Итого краткосрочных обязательств |
Указывается суммарный итог краткосрочных обязательств |
||
Пассивы всего |
Итог всех пассивов |
О том, что характеризует упрощенную бухотчетность, читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса».