Срок амортизации медицинского оборудования

Представить производственный процесс без основных фондов (ОФ) невозможно. Обеспечивая создание продукта, они изнашиваются, т. е. амортизируются, внося в себестоимость выпущенного товара часть своей цены. Эти суммы, ежемесячно начисляемые равными долями, объединяются под термином «амортизация», а установленная государством норма отчислений получила определение «норма амортизации».

Норма амортизационных отчислений – значение, рассчитанное в процентах от цены основного средства, эксплуатирующегося в предприятии. Себестоимость любого продукта, производимого в фирме, всегда включает и долю амортизации основных фондов. Как определить норму амортизации и сделать необходимые расчеты узнаем из этой статьи.

Норма амортизации основных фондов: понятие и структура

В процессе производства основные фонды амортизируются, постепенно перенося свою стоимость на произведенный товар, а начисление амортизации – ежемесячно проводимый процесс покрытия износа, непременно возникающего при этом.

Понятие «норма амортизации» представляет собой установленный законодателем процент покрытия цены изношенной части ОС. С его помощью несложно определить общую сумму отчислений за год. Следовательно, норма амортизации – есть соотношение суммы годового износа к стоимости ОС или величина обратная СПИ объекта ОС.

Этот показатель не является фиксированным значением. Норма амортизации измеряется в процентах. Она устанавливается и периодически изменяется на законодательном уровне. При этом принятые нормы по группам ОС едины для всех организаций, отраслей, особенностей деятельности и форм собственности. Нормируя отчисления по износу, государство регулирует темпы воспроизводства в разных отраслях, а, анализируя этот показатель, рассчитывает скорость обесценивания и нормы восстановления объекта.

До 1990 года в учете практиковалось начисление амортизации на полное восстановление и капремонт. С 1991 года были внесены коррективы, в частности:

• Постановлением Совмина СССР № 1072 от 22.10.1990 установлены новые единые нормы амортизационных отчислений, имеющие существенные отличия от предыдущих НПА по определенным группам ОС. Правда, стоит учесть, что данный документ следует применять с учетом положений главы 25 НК РФ «Налог на прибыль» и поставления Правительства РФ №1 от 01.01.02;
• Упразднены отчисления на капремонт. Ремонтные работы осуществляют за счет себестоимости продукта или отдельного ремонтного фонда;
• В целях заинтересованности компании в обновлении ОФ внедрено применение ускоренной амортизации для активной доли производства, например, транспорта, машин и оборудования. Ускоренная амортизация стимулирует перенос стоимости ОС в затраты производства. Поэтому можно говорить о том, что величина нормы амортизационных отчислений зависит от политики, проводимой государством.

Как рассчитать норму амортизации

Итак, процент, необходимый для возмещения цены ОС, рассчитывается по формуле:

% = 1 / СПИ

Пример

Расчет нормы амортизации.

В компании по обработке метизов эксплуатируется токарно-фрезерный станок стоимостью 300 000 руб. СПИ объекта составляет 20 лет. На основе этой информации можно вычислить сумму износа за год:

300 000 руб. / 20 лет = 15 000 руб.

Норма амортизационных отчислений в процентах будет равна:

15 000 руб. / 300 000 руб. × 100% = 5%.

Норма амортизации устанавливается в зависимости от принятой в компании методики начисления амортизации. В бухучете возможны четыре способа:

• линейный, когда отчисления производятся равными долями на протяжении полного срока эксплуатации объекта (как в представленном примере);
• метод уменьшаемого остатка, при котором отчисления рассчитываются отношением нормы амортизации к его остаточной (а не первоначальной) стоимости за каждый отчетный год. Продолжая пример, рассчитаем сумму износа за следующий год. Если в 1-й год эксплуатации 5% от 300 000 руб., составили 15 000 руб., то во 2-й расчет будет таким: 5% от 285 000 руб. (300 000 – 15 000), т. е. 14 250 руб. В этом случае норма амортизации не изменилась, а сумма износа уменьшилась. При использовании ускоренной амортизации ее норма за год может считаться по формуле % = К / СПИ, где К – повышающий коэффициент, принятый в компании. Он не может быть выше 3;
• способ списания стоимости по совокупному СПИ. При использовании этого метода расчет не предполагает рассчитывать норму амортизации. Однако, понимая под ней долю стоимости объекта ОС, признанной годовой нормой амортизации, формула расчета может выглядеть так: N = ЧЛ / ∑ЧЛ, где ЧЛ – число лет, остающихся до конца СПИ объекта ОС, а ∑ЧЛ – сумма чисел лет СПИ. В нашем примере расчет будет таким:
  • -в 1-й год % = 20 лет / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) = 9,5%.
  • Норма амортизации (НА) = 9,5% х 300 000 руб. = 28 500 руб.;
  • — во 2-й год % = 19 лет / 210 = 9%
  • НА = 9% х 30 000 = 27 000 руб. и т.д.;
  • При применении этого метода норма амортизации будет уменьшаться, как и сумма износа.
• способ списания стоимости в пропорции к количеству реализованной продукции. При этом способе годовая норма не рассчитывается, поскольку сумма износа исчисляется из натурального показателя объема продукции за расчетный период.

Вычисляя нормы амортизационных отчислений для целей налогообложения, применят только два способа — линейный и нелинейный. Линейный наиболее популярен и применяется в 70% действующих компаний. Он считается простым, лаконичным и точным.

Средняя норма амортизации

Расчет среднегодовой нормы — важный момент в планировании суммы износа, поскольку этот показатель влияет на конечный финансовый результат. Исходными параметрами, обязательными для исчисления средней нормы амортизационных отчислений выступают:

• Стоимость ОС на начало периода;
• Годовые и перспективные выплаты по введению в эксплуатацию ОФ;
• Информация о планируемом выбытии имущества.

Среднегодовая норма амортизации за отчетный период, определяется по формуле:

• На=∑Ао /ОФср,
  • где На– норма амортизации в %;
  • ∑Ао – сумма амортизации ОС, рассчитанная в отчетном периоде, в руб.;
  • ОФср – среднегодовая стоимость ОС в руб.

Нормы износа по видам основных производственных фондов

Основные средства, участвующие в процессе любого производства, постепенно утрачивают свои первоначальные характеристики вследствие их эксплуатации и естественного изнашивания.

Под физическим износом понимается потеря средствами своих первоначальных качеств. Вместе с тем основные средства претерпевают и моральный износ (обесценивание) — средства труда обесцениваются, утрачивают стоимость до их физического износа, до окончания срока своей физической службы. Моральный износ происходит в двух формах:

1) обесцениваются машины такой же конструкции вследствие удешевления их производства в современных условиях;

2)…. старые, физически годные к работе машины и оборудование обесцениваются вследствие появления новых, технически совершенных и производительных машин.

Наиболее ярко моральный износ проявляется в случае с компьютерной техникой.

Возмещение основных фондов путём включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции (себестоимость) или исполненную работы называется амортизацией. В условиях экономических отношений величина амортизационных отчислений увеличивает величину издержек производства и снижает конку­рентоспособность продукции, уменьшает объём получаемой продукции. Однако заниженная доля отчислений удлиняет срок изнашиваемости средств, вложенных в приобретение основных средств, ведёт к их старению и снижению конкурентноспособности, потере позиций на рынке.

В коммерческих организациях стоимость основных средств считается путём начисления амортизации в течение срока их постоянного использования. В образовательных учреждениях амортизация не начисляется, но начисляется износ основных средств. После того как начисленный износ достигнет уровня начальной (восстановительной) стоимости, дальнейшее развитие износа прекращается. Однако это не даёт права бюджетному учреждению списывать данный объект основных средств, так как имущество списывается только если его дальнейшая эксплуатация невозможна по физическом состоянию.

В бюджетных учреждениях крайне редко списывают основные средства даже по причине их морального износа.Срок службы здания в целом зависит от долговечности его (оставляющих. Физический износ здания определяется как предвзвешенная величина по всем элементам здания. Существуют два вида физического износа:

• устранимый, физический износ, когда затраты на ремонт меньше, чем добавленная стоимость объекта;
• неустранимый, когда затраты на исправление дефекта превышают стоимость, которая будет добавлена к объекту.

Для определения неустранимого физического износа элементы зда­нии подразделяются на долговременные и быстроизнашиваемые. Для каждого вида элементов есть методики расчёта физического износа.

Моральный износ также называют и функциональным — перестаёт соответствовать современным стандартам с точке зрения его функциональной полезности. Для зданий это представляется в устаревшей архитектуре, удобствах планировки, инженерном обеспечении (лифты, кондиционирование воздуха) и т. п. Для компьютерной техники он проявляется в невозможности использовать современное программное обеспечение.

Функциональный износ может быть устранимым и неуст­ранимым (критерии те же, что и для физического износа).

Внешний (или экономический) износ — это снижение стоимости здания вследствие негативного изменения его внешней среды, обусловленное экономическими, политическими либо другими внешними факторами. Причинами внешнего износа могут быть общий упадок территории, на которой находится объект, действия правительства, региональной или местной администрации в области налогообложения, страхования, а также из­менение на рынке занятости, отдыха, образования.

Важным фактором, влияющим на величину внешнего изно­са, является близость объекта к малопривлекательным природным или искусственным объектам: болотам, очистным сооруже­ниям, ресторанам, бензоколонкам, железнодорожным станциям.

Оценивается внешний износ чаще всего из анализа парных продаж на рынке недвижимости объектов, близких по характери­стикам, но находящихся в разном внешнем окружении. Внешний износ, как правило, неустраним.

В условиях инфляции возникает необходимость периодической переоценки основных фондов и определения их восстановительной стоимости, соответствующей реальным экономичес­ким обстоятельствам. Индексы пересчёта различаются по видам основных фондов, а также в зависимости от сроков создания, строительства или приобретения основных фондов. Оборотные фонды, которые иногда также называют бухгал­терским термином малоценные и быстроизнашивающиеся предме­ты, составляет та часть материальной базы, которая целиком по­требляется в течение одного производственного цикла, полностью и единовременно перенося свою стоимость на продукт труда. На самом деле такое сведение оборотных фондов к МБП не совсем правильно, так как помимо собственно малоценных и быстроизна­шивающихся предметов к оборотным фондам относятся матери­альные запасы. К материальным запасам относятся материалы для учебных целей, продукты питания, хозяйственные материалы канцелярские принадлежности, топливо, медикаменты и перевя­зочные средства, корма и фураж, тара и прочие материалы. В составе малоценных предметов и быстроизнашивающих предметов учитываются предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев независимо от их стоимости; предметы стоимостью приобретения не более 50 МРОТ за единицу.

Все имущественные ценности в обязательном порядке ДОЛЖ­НЫ находиться на ответственном хранении должностных лиц, начисленных приказом директора, которые следят за сохранностью ценностей и ведут учёт всех изменений. Смена лиц, ответственных за хранение имущественно-материальных ценностей, должна сопровождаться инвентаризацией и составлением Приемо-сдаточных актов, утверждаемых директором.

Здания и сооружения, классная и канцелярская мебель, хозяйственный инвентарь и оборудование, топливо, хозяйственные и строительные материалы и другие аналогичные по назна­ченным по ценности находятся, как правило, на ответственном хранения заведующего хозяйством школы или помощника директора хозяйственной части.

Учебное оборудование, приборы, модели, муляжи, кинофильмы, лабораторная посуда и принадлежности, пособия, инструменты и приспособления, реактивы и материалы для учебных целей находятся на ответственном хране­нии у лиц, на которых возложено заведование учебными Кабинеты, учебно-опытными участками, мастеров, лаборантов, библиотекарей.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период нахождения в образовательном учреждении. Номера инвентарных объектов, выбыв­ших пли ликвидированных за ветхостью, не должны присваивать другим, вновь поступающим объектам основных средств. Существуют различные методы оценки имущества. Для бюджетных образовательных учреждений, как используется лишь метод балансовой оценки, то есть сово­купили стоимость материальных ресурсов, отражённая в бухгалтерском балансе.

Имущественный подход к оценке стоимости образовательного учреждения позволяет точнее определить действительную стоимость образовательного учреждения и включает в себя:

Используются следующие основные способы определения восстановительной стоимости объектов недвижимости:

1.Способ сравнительной единицы. Текущая стоимость, взятая для расчёта единицы измерения оцениваемого объекта недвижимости, умножается на количество единиц, содержащихся в оцениваемом объекте. Единицами могут быть:
1 м, кв. м, одно посадочное место и т.д. Существуют соответствующие таблицы удельных показателей стоимости по разным типам зданий и сооружений, по которым и можно произвести оценку.

2.Поэлементный способ расчёта стоимости объекта недвижимости (метод разбивки на компоненты) заключается в определения удельной стоимости единицы измерения объекта, исходя из поэлементных затрат: на материалы, рабочую силу, производственных земляных, монтажных и прочих работ.

3. Сметный способ расчёта стоимости объекта недвижимости и заключается в составлении объектных и сводных смет строительства данного объекта, как если бы он строился вновь по теку­щим ценам.

4. Индексный способ оценки объектов недвижимости заключается в определении восстановительной стоимости оцениваемого объекта путём умножения его балансовой стоимости на соответствующий индекс согласно Положениям о порядке основных фондов (средств) предприятий и организаций. Индексы для переоценки основных фондов периодически утверждаются Правительством РФ.

Оценка оборудования машин и механизмов проводится на остаточной восстановительной стоимости, исходя из полной восстановительной стоимости за вычетом износа.

Полная восстановительная стоимость определяется одним из способов:

по первоначальной балансовой стоимости с учётом их переоценки;

по стоимости замещения (по стоимости аналогов);

по биржевым ценам (плюс транспортные расходы).

Износ оборудования лучше рассчитывать по всем трём видам износа: физическому, моральному и экономическому.

Нематериальные активы — это научно-техническая программа,

лицензии, ноу-хау, патенты, высококвалифицированныйперсонал, клиентура, торговая марка, компьютерные программы и т.п. Для их оценки применяются:

затратный подход (стоимость определяется по цене приоб­ретения и постановки на баланс с учётом индексов переоценки);

доходный подход (рассчитывается и дисконтируется чи­стый доход, который может дать нематериальный актив на соответствующем рынке);

рыночный подход (стоимость определяется по цене сопо­ставимых активов, проданных на рынке);

Как рассчитать амортизацию оборудования

Актуально на: 19 сентября 2018 г.

Когда оборудование амортизируется в бухгалтерском и налоговом учете, мы рассказывали в нашей консультации. Чтобы рассчитать сумму амортизационных отчислений по оборудованию организации нужно знать не только его первоначальную стоимость и выбрать способ начисления амортизации, но и установить срок его полезного использования (СПИ).

Как определить срок полезного использования оборудования

Срок полезного использования – это период, в течение которого используемый объект приносит экономические выгоды организации (п. 4 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 258 НК РФ).

В бухгалтерском учете этот срок устанавливается исходя из следующих показателей (п. 20 ПБУ 6/01):

• ожидаемый срок использования;
• ожидаемый физический износ;
• нормативно-правовые и другие ограничения использования объекта.

При установлении СПИ в бухучете организация может обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Напомним, что использование этой Классификации при определении СПИ обязательно только в налоговом учете (п. 1 ст. 258 НК РФ). В бухучете организация может пользоваться Классификатором по своему усмотрению.

Оборудование, в зависимости от его вида, может относиться к любой из десяти амортизационных групп по Классификации. Приведем некоторые примеры:

Виды оборудования	Амортизационная группа	СПИ
Лифты	III	Свыше 3 лет до 5 лет включительно
Конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные)
Подъемники, электрокары	IV	Свыше 5 лет до 7 лет включительно
Провода и кабели силовые	VIII	Свыше 20 лет до 25 лет включительно
Эскалаторы	X	Свыше 30 лет

Амортизация оборудования: расчет

Для целей расчета амортизации оборудования формула зависит от того, какой способ амортизации организация установила в бухгалтерском и налоговом учете.

Напомним, что в отношении всего оборудования в бухучете может использоваться только один способ амортизации. Он может быть выбран из следующих способов (п. 18 ПБУ 6/01):

• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

По какой формуле определяется сумма амортизации при каждом из данных способов, мы рассказывали в нашей консультации.

В налоговом учете не только к оборудованию, но и ко всем амортизируемым объектам должен применяться один из двух способов амортизации:

• линейный;
• нелинейный.

При этом необходимо иметь в виду, что даже если выбран нелинейный способ, к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, нематериальным активам, чей СПИ свыше 20 лет, все равно придется применять исключительно линейный способ (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Формула амортизации оборудования для определения ежемесячной суммы ( М) в бухгалтерском и налоговом учете одна и та же:

∑​М = ПС * n,

где ПС – первоначальная стоимость оборудования в бухгалтерском (налоговом) учете;

n – ежемесячная норма амортизации, рассчитываемая как отношение 1 к СПИ, выраженному в месяцах.

Покажем сказанное на примере. Первоначальная стоимость принятого на учет оборудования в бухгалтерском и налоговом учете совпадает и составляет 250 000 рублей. СПИ оборудования установлен равным 37 месяцам. Следовательно, ежемесячная сумма амортизации оборудования в бухгалтерском и налоговом учете составит 6 757 рублей (250 000 х 1 / 37).

Годовая норма амортизации

Актуально на: 21 июля 2017 г.

О том, как устанавливаются нормы амортизационных отчислений по нематериальным активам, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем, как определить годовую норму амортизации основных средств (ОС).

Как рассчитать годовую норму амортизации ОС?

Годовая норма амортизационных отчислений объекта ОС – это выраженная в долях или процентах часть стоимости объекта ОС, которая в отчетном году признается организацией в качестве расходов на амортизацию.

Наиболее очевидно ее определение для линейного способа начисления амортизации. При этом способе для годовой нормы амортизации формула выглядит так (п. 19 ПБУ 6/01):

N = 1 / СПИ

где N – годовая норма амортизации;

СПИ – срок полезного использования (СПИ) объекта ОС в годах.

Соответственно, для объекта ОС со СПИ, равным 10 годам, годовая норма составляет 0,1 (1 / 10). Это означает, что ежегодно в составе расходов на амортизацию будет признаваться 1/10 часть (или 10%) первоначальной (восстановительной) стоимости объекта ОС.

При способе уменьшаемого остатка для определения годовой суммы амортизационных отчислений годовая норма амортизации умножается не на первоначальную или восстановительную стоимость объекта ОС, а на его остаточную стоимость. Сама годовая норма при этом рассчитывается следующим образом:

N = К / СПИ

где К – повышающий коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования расчет вообще не предполагает использование нормы амортизации. По крайней мере, такой показатель в описании порядка расчета суммы амортизации не упоминается. Тем не менее, понимая под нормой амортизации долю стоимости объекта ОС, подлежащей признанию в текущем году, для годовой нормы амортизационных отчислений формула при данном способе может быть представлена так:

N = ЧЛ / ∑​ЧЛ

где ЧЛ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС;

∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС.

Сумма амортизации за год при таком способе определяется путем умножения нормы на первоначальную (восстановительную) стоимость объекта ОС.

В течение года амортизация признается ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01).

При способе амортизации пропорционально объему продукции (работ) годовая норма не рассчитывается вовсе. Ведь при данном варианте сумма амортизации исчисляется исходя из фактического натурального показателя объема продукции (работ) за отчетный период, в котором определяется амортизация. Поскольку на предстоящий год такой показатель еще не может быть исчислен, определить годовую норму и рассчитать сумму амортизации на предстоящий год не получится.

О порядке продления срока службы медицинской техники

Министерство здравоохранения и социального
развития Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО НАДЗОРУ В СФЕРЕ
ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ

ПИСЬМО

от 15 декабря 2005 года N 01-19456/05

О порядке продления срока службы
медицинской техники

По результатам рассмотрения вашего запроса Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития сообщает следующее.
Нормативные правовые акты и нормативные документы, устанавливающие порядок продления срока эксплуатации медицинской техники, в том числе с использованием источников ионизирующего излучения, в Российской Федерации отсутствуют. Эксплуатация медицинской техники должна осуществляться в соответствии с требованиями эксплуатационной документации, входящей в комплект поставки каждого изделия.
Национальным стандартом ГОСТ 27.002-89 «Надежность в технике. Основные понятия. Термины и определения» для технических объектов определены следующие понятия:
— Срок службы — календарная продолжительность эксплуатации от начала эксплуатации объекта или ее возобновления после ремонта до перехода в предельное состояние;
— Назначенный срок службы — календарная продолжительность эксплуатации, при достижении которой эксплуатация объекта должна быть прекращена независимо от его технического состояния.
— Предельное состояние — состояние объекта, при котором его дальнейшая эксплуатация недопустима или нецелесообразна, либо восстановление его работоспособного состояния невозможно или нецелесообразно.
Таким образом, если в эксплуатационной документации использовано понятие «назначенный срок службы», эксплуатацию изделия медицинской техники по истечении этого срока следует прекратить.
Если в эксплуатационной документации использовано понятие «срок службы», эксплуатацию изделия медицинской техники с использованием источников ионизирующего излучения при условии обязательного соблюдения требований эксплуатационной документации следует прекратить в следующих случаях:
— при наступлении предельного состояния изделия;
— при ужесточении установленных нормативными правовыми актами технических требований, в том числе определяющих предельно допустимые дозовые нагрузки на пациента или персонал, в случаях, когда эксплуатируемое изделие перестает удовлетворять этим требованиям.

Руководитель Федеральной службы
Р.У.Хабриев

Текст документа сверен по:
рассылка