Содержание
Анализ дебиторской задолженности
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.
Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение — положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.
Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.
Анализ состояния дебиторской задолженности необходимо начать с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжить в разрезе отдельных статей. Далее необходимо определить долю дебиторской задолженности в оборотных активах, проанализировать ее структуру, определить удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценить динамику этого показателя и провести анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики сомнительной задолженности.
В процессе анализа нужно изучить причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных, для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.). Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.
Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.
Анализ состава и структуры приведем в табл. 8
Таблица 8
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
| Расчеты | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение, +/- | |||
| Сумма, тыс.руб. | Уд.вес, % | Сумма, тыс.руб. | Уд.вес, % | Сумма, тыс.руб. | Уд.вес, % | |
| 1. С покупателями и заказчиками | 60,78 | 41,66 | -218516 | -19,2 | ||
| 2. По векселям полученным | — | — | — | — | — | — |
| 3. По задолженности дочерних обществ | 2,10 | 3,57 | -101 | 1,47 | ||
| 4. По авансам выданным | 7,53 | 3,83 | -31730 | -3,7 | ||
| 5. С прочими дебиторами | 29,59 | 50,94 | 21,35 | |||
| Дебиторская задолженность, всего | -249804 |
В целом за анализируемый период дебиторская задолженность значительно снизилась на 42%. Этот факт является положительным и оказывает благоприятное влияние на финансовые результаты . В структуре дебиторской задолженности произошли изменения. Если в предыдущем году наибольшая доля задолженности приходилась на расчеты с покупателями и заказчиками (61%), то к концу отчетного года их доля снизилась почти на 20% и наибольший удельный вес пришелся на статью прочие дебиторы (51%). По статье «авансы выданные» произошло снижение в 3,4 раза. Незначительные изменения коснулись задолженности дочерних обществ.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности использовать следующие показатели:
1) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией, и рассчитывается по следующей формуле:
, (26)
где КДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты)
VР – выручка от реализации продукции (тыс.руб.);
ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности (тыс.руб.).
2) период погашения дебиторской задолженности, который рассчитывается следующим образом
, (27)
где ДПДЗ – длительность погашения дебиторской задолженности (дни).
3) доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств:
, (28)
где УДЗ – удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (%).
4) доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
, (29)
где СДЗ – сомнительная дебиторская задолженность (тыс.руб.).
Расчет и оценка показателей оборачиваемости дебиторской задолженности представлены в табл. 9
Таблица 9
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение, +/- |
| 1. Выручка от реализации продукции, тыс.руб. | |||
| 2. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс.руб. | -249804 | ||
| Продолжение табл. 2.21 | |||
| 3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты | 14,72 | 28,79 | 14,07 |
| 4. Период погашения дебиторской задолженности, дни | 24,8 | 12,68 | -12,12 |
| 5. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 58,35 | 35,77 | -21,58 |
| 6. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, %. | 95,06 | 91,94 | -3,12 |
Главные показатели, характеризующие оборачиваемость дебиторской задолженности, подверглись за анализируемый период значительным положительным изменениям. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился в отчетном году на 14 оборотов, т.е. практически в 2 раза, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. В соответствии с этим ускорением оборачиваемости снизился период погашения дебиторской задолженности на 12 дней (в 2 раза). Для изучения причин значительного сокращения периода погашения дебиторской задолженности произведем факторный анализ данного показателя за анализируемый период.
Общее изменение периода погашения дебиторской задолженности:
В том числе за счет:
а) изменения средней величины дебиторской задолженности
б) изменения выручки от реализации продукции
Таким образом, можно сделать вывод о том, что оба рассмотренных фактора оказали положительное влияние на сокращение периода погашения дебиторской задолженности: сокращение суммы дебиторской задолженности за анализируемый период позволило снизить период погашения на 10 дней, а увеличение выручки по – на 2 дня. Наибольшее влияние оказал первый фактор.
Также показателями, характеризующими работу по контролю за состоянием дебиторской задолженности, является доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств и доля сомнительной дебиторской задолженности в составе всей суммы дебиторской задолженности. В прошлом году на долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств приходилось более 50%, т.е. большую часть оборотных средств занимала дебиторская задолженность. В отчетном году наблюдается значительное снижение данного показателя – на 22%. Это говорит о существенном увеличении мобильности структуры имущества организации.
Также положительным фактором является снижение на 3% удельного веса сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности. Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его снижению свидетельствует об увеличении ликвидности.
Весьма актуальным является вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности. Это сопоставление позволяет выявить причины образования дебиторской задолженности.
Заключительный этап анализа — принятие управленческих решений и проведение мероприятий по управлению дебиторской задолженностью.
Дебиторская задолженность
Давайте разберемся, что это такое, о чем говорит увеличение дебиторского долга в балансе в отчетном периоде.
Причитающиеся вам деньги обычно записываются на один счет, называемый дебиторской задолженностью. Это баланс денег, которые вы заработали, но ваши покупатели их еще не заплатили.
Классифицируется по двум видам:
- долгосрочная;
- краткосрочная.
Срок погашения долгосрочных долгов значительно превышает краткосрочные, и они в основном учитываются и отражаются в балансе в качестве долгосрочных активов. В то время как краткосрочные дебиторские долги имеют очень короткий срок, и, следовательно, они обычно перечисляются в текущих активах компании
Увеличение дебиторского долга предприятия
В чем могут быть причины роста дебиторской задолженности. Например, покупатели не вовремя оплачивают продукцию, поставляемую вами, или работники компании несвоевременно возвращают командировочные авансы. Все, что предприятие недополучает вовремя по долговым векселям, способствует ее росту.
В свою очередь рост дебиторской задолженности свидетельствует о том, что на вашем предприятии договор поставок товаров и у слуг клиентам составлен не в пользу компании. Покупатели несвоевременно оплачивают поставляемый товар, а то и вовсе не платят. Риск неплатежеспособности предприятия возрастает.
Увеличение дебиторской задолженности приводит к отвлечению оборотных средств из оборота компании и увеличению кредиторского долга. Что отрицательно влияет на платежеспособность предприятия.
Финансовое состояние вашей компании значительно ухудшится. Это отрицательно повлияет на положительную оценку вашего бизнеса, как кредитными учреждениями, так и инвесторами.
В свою очередь, уменьшение дебиторского долга в балансе говорит о том, что приток денежных средств на вашу фирму увеличивается. Кредиторы будут уверенны в вашей платёжеспособности, а потенциальные инвесторы увидят в вашей фирме солидную компанию, чтобы вложить деньги
Кредиторская задолженность в балансе
Показывает, сколько вы должны получателям. Она включает все обязательства перед вашими кредиторами, поставщиками и другими контрагентами. Возникает при непогашении следующих долгов:
- налоговые платежи и сборы в государственные фонды;
- начисление заработной платы и удержание. Это включает в себя любую заработную плату или удержания, которые причитаются сотрудникам, но еще не выплачены. Подробнее о сроках погашения долговых обязательств по заработной плате можно узнать
- оплата по кредитам;
- собственный капитал. Иногда это называется акционерным капиталом. Собственный капитал составлен из первоначальных инвестиций в бизнес, а также из нераспределенной прибыли, которая реинвестируется в бизнес;
- обыкновенные акции. Это акции, выпущенные в рамках первоначальных или последующих инвестиций в бизнес;
- нераспределенная прибыль. Это прибыль, реинвестированная в бизнес после вычета любых распределений среди акционеров, таких как выплаты дивидендов.
Опытный бухгалтер, составляя балансовый отчет, ясно представляет, о чем говорит увеличение кредиторской задолженности в балансе. Предприятие не успевает расплатиться с долгами, что приводит к судебным преследованиям и искам от поставщиков. Имидж предприятия страдает, а поставщики и инвесторы стараются держаться подальше от таких производств.
Причины возникновения кредиторского долга
Существуют несколько факторов его появления.
- Рост дебиторского долга.
- Взятые на себя обязательства компании превышают ее возможности.
- Активы компании не находятся в ее собственности, а обязательства возрастают.
- Плохая маркетинговая политика.
В свою очередь, снижение кредиторской задолженности говорит о том, что система менеджмента компании работает эффективно, тем самым повышая финансовую устойчивость и платежеспособность организации.
В любом случае, бухгалтер предприятия должен сделать подробный анализ дебиторского и кредиторского долга.
Увеличение дебиторской задолженности
Замечание 1
Увеличение дебиторской задолженности происходит из — за услуг с отсрочкой платежа.
То есть, если компания выпускает больше продукции, чем она выпускала до этого, ей в любом случае нужно реализовать свою продукцию. Компания может предоставить своим клиентам услугу по отсрочке платежа. В этом случае и образовывается дебиторская задолженность.
Может быть и наоборот. У клиентов, которые покупают продукцию этой компании на данный момент ослабление финансового положения. Поэтому клиент не может сразу оплатить покупку товара.
Если клиент и после отсрочки платежа не может оплатить товар, то возникает такой вид дебиторской задолженности как – просроченная дебиторская задолженность. В этом случае дебиторская задолженность увеличивается еще больше.
Ничего непонятно?
Попробуй обратиться за помощью к преподавателям
Замечание 2
Дебиторская задолженность может увеличиваться и из — за слабой организации работы всей структуры компании.
Такие случаи как правила сразу выявляются и проводятся необходимые изменения. Увеличение дебиторской задолженности считается нормальным процессом. Более опасно, когда вы никому не должны и вам никто не должен. Это свидетельствует, лишь о бездействии предприятия. Если дебиторская задолженность растет пропорционально доходам, еще не так страшно, но все равно нужно разбираться к каждым должником, не откладывая. Если же дебиторская задолженность растет быстрее доходов, это тревожный звонок. Это может быть из — за неправильного учета дебиторской задолженности бухгалтерскими службами.
Увеличение дебиторской задолженности говорит о том, что растет сумма задолженности перед компанией со стороны клиента. Чтобы понять причину увеличения дебиторской задолженности — дебиторскую задолженность анализируют и предпринимают различного рода действия для ее погашения. Один из вариантов – повышение цен на продукцию отпущенную по предоплате и так далее.
Пример расчета сальдо дебиторской задолженности на начало финансового года
Расчет дебиторской задолженности ведется по форме:
- Сальдо по Дт 50, 51и другие счета + оборот по Дт счета 50, 51 и другие счета – оборот по Кт счета 50, 51 и другие счета = Сальдо на конец периода по Дт счета 50, 51 и другие счета.
В этом случае образуется дебиторская задолженность.
Или по форме:
- Сальдо по Кт 60, 62, 66 и другие счета + оборот по Кт счета 60, 62, 66 и другие счета – оборот по Дт счета 60, 62, 66 и другие счета = Сальдо на конец периода по Кт счета 60, 62, 66 и другие счета.
В этом случае образуется кредиторская задолженность.
Пример 1
В компании сальдо дебиторской задолженности на начало года равно 48 266 рублей. В течение года компанией были произведены следующие операции: продажи в кредит – 76 212 рублей, поступления от дебиторов — 38 112 рублей. Определим сальдо дебиторской задолженности на конец года.
Сальдо дебиторской задолженности на конец года = 48 266 рублей + 76 212 рублей – 38 112 рублей = 86 366 рублей.
Пример 2
В компании сальдо дебиторской задолженности на начало года было равно 24 215 рублей. В течение года компанией были произведены следующие операции: закупки в кредит — 66 555 рублей, выплаты по кредиторской задолженности — 41 216 рублей. Определим сальдо дебиторской задолженности на конец года.
Сальдо дебиторской задолженности на конец года = 24 215 рублей + 66 555 рублей – 41 216 рублей = 49 554 рублей.