Проводки по командировочным расходам

Учет командировок: основные процедуры

Участие сотрудника в командировке — процесс, который состоит из следующих основных процедур:

1. Выдача сотруднику авансов и суточных.

Точный срок выдачи авансовых средств, как и порядок их расчета, законодательно не установлен. Но они в любом случае выдаются перед командировкой. Если аванс не выдан, сотрудник вправе отказаться от поездки, и это не будет нарушением трудовых обязанностей.

2. Проверка авансового отчета и установление конкретных статей командировочных расходов.

Данная процедура осуществляется после командировки по факту представления авансового отчета работником. В зависимости от результатов проверки осуществляется классификация денежных сумм по тем или иным категориям (далее мы изучим, как именно).

3. Возмещение перерасхода, осуществленного за счет личных средств сотрудника, или, наоборот, удержание с него недостачи (при наличии перерасхода либо недостачи).

Неподтвержденные расходы, а также расходы, превышающие лимит суточных, подлежат возврату предприятию. В свою очередь, если работник совершает какие-либо траты в командировке за свой счет, фирма должна возместить их.

4. Выплата зарплаты сотруднику, находящемуся в командировке.

Во время командировки сотрудник продолжает числиться в штате фирмы и получает зарплату. Но начисляется она по особой схеме (ее особенности рассмотрим далее).

Теперь изучим подробнее специфику указанных учетных операций, а также то, какие бухгалтерские проводки применяются в целях отражения данных операций в регистрах учета.

Бухгалтерский учет при командировках: выдача авансов и суточных

Сотрудник перед выездом в командировку получает:

1. Аванс.

Данную сумму командируемый использует для покрытия плановых, наиболее вероятных (и чаще всего хорошо просчитываемых) расходов, например: на проезд, проживание. Расчет авансовых сумм к выдаче осуществляется на основании приказа руководителя о направлении в командировку.

2. Суточные.

Сотрудник получает суточные в целях покрытия повседневных, не всегда плановых и рассчитываемых расходов. Так или иначе, суточные работник в любом случае тратит по своему усмотрению, и отчитываться по ним он не обязан.

Минимальный и максимальный размеры суточных (лимит расходов, которые командируемый совершает за счет предприятия) устанавливаются работодателем в локальных нормативах. Суточные в размере 700 рублей в день при командировках по России и 2500 рублей в день при поездках за рубеж не облагаются НДФЛ и соцвзносами.

Несмотря на то что аванс и суточные — разные по существу выплаты с точки зрения налогового учета, в бухгалтерских регистрах их выдача прописывается с применением одной и той же проводки:

• Дт 71 Кт 50 — если аванс и суточные выдаются из кассы;
• Дт 71 Кт 51 — если выплаты перечисляются сотруднику на карту.

Сотрудник, таким образом, получает на руки или на свой банковский счет сумму, по которой он обязан отчитаться с приложением документов. Бухгалтерия, изучив отчет и документы, примет решение по возмещению работнику тех или иных сумм или, наоборот, истребованию недостачи с него.

Проводки по командировочным расходам: возврат неизрасходованных сумм и возмещение перерасхода

В течение 3 рабочих дней после завершения командировки работник направляет работодателю авансовый отчет и дополняющие его документы, по которым будут сверяться расходы, выданные сотруднику в рамках аванса (п. 26 Положения о командировках, утвержденного постановлением Правительства России от 13.10.2008 № 749).

По итогам изучения отчета и документов, которые сданы с ним, бухгалтерия определит 3 типа денежных сумм:

1. Израсходованные работником и подтвержденные авансовым отчетом и дополняющими его документами.

2. Суммы, соответствующие лимитам по суточным.

3. Сумма, изначально выданная работнику перед командировкой.

Далее из показателя по пункту 3 вычитается сумма показателей по пунктам 1 и 2.

Если результат будет положительным, то соответствующую ему сумму работник должен будет вернуть в кассу предприятия.

В бухгалтерских регистрах фиксируется следующая проводка:

• Дт 50 Кт 71 — при возврате денежных средств в кассу; или
• Дт 51 Кт 71 — при возврате денежных средств на расчетный счет предприятия.

Если результат отрицательный, предприятие должно возместить эту сумму, поскольку будет считаться, что работник потратил свои денежные средства.

В данном случае транзакция будет отнесена к командировочным расходам — проводки по ней такие же, как и в случае с выплатой авансов и суточных: Дт 71 Кт 50.

Проверка авансового отчета: проводки по расходам

Процедура, рассмотренная выше (когда бухгалтер определяет, должен ли сотрудник что-то вернуть предприятию или, наоборот, обязана ли фирма ему выплатить компенсацию), тесно связана с определением сумм, соответствующих конкретным разновидностям расходов командированного. В этих целях используются тот же авансовый отчет и дополняющие его документы.

Основные виды командировочных расходов:

1. Суточные.

Для их списания в командировочные расходы применяется следующая проводка:

• Дт 26 Кт 71.

При этом в зависимости от целей поездки операция может проводиться по дебету таких счетов, как:

• 20 (23, 25, 28) — если сотрудник направлен в командировку по производственной необходимости;
• 08 — если поездка связана с приобретением основных средств;
• 44 — если командировка осуществлялась в связке с покупкой/продажей товаров.

При этом если лимит суточных, утвержденный работодателем, превышает нормы, установленные в Налоговом кодексе, то сверхлимитные суммы облагаются НДФЛ и взносами. Факт их начисления отражается проводками:

• Дт 70 Кт 68;
• Дт (08, 20, 23 и т. д.) Кт 69.

2. Проезд, проживание и т. д.

По соответствующим командировочным расходам проводки применяются по тому же принципу, что и в случае с затратами на оплату суточных:

• Дт 26 Кт 71 (в общем случае) либо корреспонденций по дебету счетов 08, 20, 23 и т. д.

Если расходы подтверждены первичными документами и счетом-фактурой, то входящий НДС принимается к вычету, что фиксируется проводками:

• Дт 19 Кт 71 — зафиксирован входящий НДС;
• Дт 68 Кт 19 — входящий НДС принят к вычету.

Изучим порядок бухучета зарплаты командированного сотрудника.

Типовые проводки по суточным и командировочным

Для покрытия всех расходов в командировке сотруднику выдаются деньги под отчет:

• Дебет 71 Кредит 50 (51).

Если после командировки деньги остаются, их необходимо вернуть в кассу:

• Дебет 50 Кредит 71.

В случае, когда работник, наоборот, потратил еще и свои личные деньги, организация при наличии соответствующих доказательств должна компенсировать их:

• Дебет 71 Кредит 50.

По всем расходам в командировке работник должен отчитаться. Для этого он составляет авансовый отчет, к которому он прикладывает все квитанции, билеты, чеки и иные документы, подтверждающие затраты.

Если расходы сотрудника, даже при наличии документов, будут не целесообразными, организация может их не принять. В этой ситуации работник должен будет вернуть деньги.

Если в расходных документах есть счет-фактуры с выделенным НДС, его можно принять к вычету:

• Дебет 68 НДС Кредит 19.

Когда организация часть расходов оплачивает с расчетного счета, то делают запись:

• по дебету 76 счета и кредиту 51.

Поступление билетов, приобретенных для сотрудника, отражают проводкой:

• Дебет 50.3 Кредит 76.

Выдачу сотруднику:

• по дебету 71 и кредиту 50.3.

Помимо командировочных – на оплату проживания, проезда, сотруднику выдают суточные – на питание. Это нормируемые в налоговом учете расходы фирмы, на которые она может уменьшить прибыль. Для командировок по России такая норма – 700 руб. в день, за границу – 2100 руб. Если выдать сотруднику суммы, превышающие эти лимиты, то придется удержать НДФЛ.

Проводки по учету командировочных расходов: пример расчета

Для бухгалтерского учета командировочных расходов и расчетов с командируемым работником используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражаются выданные работнику суммы, по кредиту — все расходы, понесенные им в командировке.

При направлении в командировку сотруднику под отчет выдается определенную сумма денежных средств, при возвращении сотрудник обязан в течении трех дней сдать оформленный авансовый отчет форма АО-1 и командировочное удостоверение форма Т-10, к этим документам должны прилагаться все документы, подтверждающие произведенные расходы (проездные, билеты, чеки, договор аренды транспорта, договор найма жилья и прочее).

Изменения 2015 г.: Правительство РФ своим Постановлением от 29.12.2014 отменило обязательное оформление командировочного удостоверения и служебного задания. Подробности в этой статье.

Если при возвращении у сотрудника остается часть выданного аванса, то он возвращает оставшиеся денежные средства предприятию в кассу с оформлением приходного кассового ордера.

Если выданного аванса сотруднику не хватило и были потрачены его собственные денежные средства, то организация возмещает понесенные расходы свыше выданного аванса, при этом оформляется расходный кассовый ордер.

Проводки по расходам свыше выданного аванса

Дебет	Кредит	Название операции
		Выданы денежные средства под отчет
		Возвращены не истраченные денежные средства предприятию в кассу
		Выдана работнику сумма, потраченная им свыше выданного аванса

Командировочные расходы в зависимости от цели командировки относятся на соответствующие счета бухгалтерского учета. Затраты, связанные с культурными и развлекательными мероприятиями, учитываются в качестве внереализационных расходов.

Если по произведенным расходам выделяется НДС и есть подтверждающие документы с выделенным в отдельной строке НДС (счет-фактуры, бланки строгой отчетности), то этот НДС можно отнести на счет 19 и затем направить его к вычету (при условии, что эти расходы относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу при расчете налога на прибыль).

Проводки по бухучету командировочных расходов

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Дебет	Кредит	Название операции
20 (23, 25, 26, 29)		Списаны командировочные расходы, связанные с основным видом деятельности производственного предприятия.
		Списаны командировочные расходы, связанные с основным видом деятельности торгового предприятия.
		Списаны расходы по командировке, связанные с приобретением основного средства
		Списаны расходы, связанные с приобретением материально-производственных запасов
		Списаны затраты по командировке, связанной с транспортировкой бракованной продукции
		Командировочные расходы, связанные с отдыхом и культурно-развлекательными мероприятиями
		Выделен НДС по командировочным расходам
68.НДС		НДС направлен к вычету

Какие-то расходы, понесенные работником, работодатель может не принять, в этом случае эти затраты должен возместить работник из своей заработной платы (при этом нужно помнить, что из зарплаты работника можно удержать сумму не свыше 20% от величины среднего заработка), либо путем внесения денежных средств в кассу предприятия или на расчетный счет.

		Удержаны командировочные затраты, не признанные работодателем, из заработной платы работника
50 (51)		Возмещении работником затрат, не признанных работодателем, в кассу или на расчетный счет.

Если какие-то затраты оплачивает сам работодатель с расчетного счета (например, оплата билетов или проживания в гостинице), то выполняется проводки:

Дебет	Кредит	Название операции
		Оплачены затраты на командировку с расчетного счета работодателя
20, 23, 25, 26, 29 (44)		Списаны командировочные расходы после сдачи работником авансового отчета и утверждения его руководителем.
		Выделен НДС по этим расходам (если выделяется)
68.НДС		НДС по командировочным расходам направлен к вычету

Если работодатель приобретает билет на проезд работника самостоятельно, то он учитывается на субсчете 3 счета 50 «Касса». При этом выполняются следующие проводки:

Дебет	Кредит	Название операции
		Куплен билет командируемому работнику.
		Билет выдан работнику
20, 23, 25, 26, 29 (44)		Списаны расходы на покупку билета
68.НДС		НДС по командировочным расходам направлен к вычету

Пример учета командировочных расходов

Сотрудник Иванов направляется в командировку на 5 дней, ему выдана под отчет сумма 20000 руб. Суточные у Иванова составляют 1000 руб. При возвращении он предоставляет авансовый отчет с приложенным документами:

• билеты на поезд туда и обратно на общую сумму 8000 руб. (в том числе НДС 1220 руб., как посчитать НДС из суммы смотрим , по ссылке находится онлайн калькулятор для расчета), НДС выделен отдельной строкой.
• счет от гостиницы на бланке строгой отчетности на сумму 5000 руб. (в том числе НДС 763 руб.) НДС также выделен отдельной строкой.

Проводки бухучета командировочных расходов:

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
			Выданы денежные средства под отчет из кассы
			Списаны расходы на билеты без учета НДС
			Выделен НДС по расходам на билеты
	68.НДС		НДС направлен к вычету
			Списаны расходы на гостиницу без учета НДС
			Выделен НДС по расходам на гостиницу
	68.НДС		НДС направлен к вычету
			Списаны суточные
			Работником возвращены оставшиеся денежные средства в кассу предприятия

Командировочные расходы при направлении сотрудника в командировку необходимо правильно отражать не только в бухгалтерском, но и налоговом учете. Рассмотрим бухгалтерские проводки командировочных расходов, перечень затрат и типичных ситуаций при отражении документов, поступивших от прибывшего из командировки сотрудника.

Особенности схемы учета и оформления командировочных

При общей системе налогообложения все сопутствующие расходы, связанные со служебной поездкой сотрудника разрешено относить в уменьшение налога на прибыль на основании пп. 12 п.1 ст. 264 НК РФ. При УСН «доходы минус расходы» командировочные расходы прямо указаны в списке затрат ст. 346.16 НК РФ. Помимо расходов на поездку, оформление виз, приглашений и проживание в гостинице, сотруднику оплачиваются суточные — специальная компенсация затрат на питание и мелких личных расходов. Не следует забывать, что командированному сотруднику за дни командировки начисляется средний заработок, рассчитываемый исходя из рабочих дней. День отъезда и приезда всегда считаются за отдельные дни командировки при расчете суточного довольствия, размер которого устанавливается внутренним приказом или положением по организации.

При направлении сотрудника в командировку оформляется только специальный приказ, с котором указывается цель поездки — проведение переговоров с целью расширения рынка сбыта, заключение договоров, участие в конференциях, учебных семинарах и т.д. Командировочное удостоверение и служебное задание отменено еще с 1 января 2015 года, их обязательное оформление не требуется.

По возвращении из командировки, в течение 3-х дней сотрудник обязан составить авансовый отчет и отчитаться о понесенных расходах, приложив оправдательные документы: билеты с посадочными талонами или чеки на бензин, акты транспортных компаний, если им арендовалось авто, квитанции и чеки гостиниц и хостелов. Нельзя принимать к бухгалтерскому и налоговому учету чеки из ресторанов и кафе: подразумевается, что расходы на питание компенсируются суммой суточных, но если компания желает провести подобные расходы в бухгалтерском учете, то это следует делать за счет средств чистой прибыли компании, не отражая такие затраты в налоговом учете.

Командировочные расходы — проводки

Для учета командировочных затрат используется счет 71. По Дебету сч.71 учитываются все выданные работнику в подотчет деньги, а по Кредиту – все осуществленные им расходы.

Сотрудник не должен тратить собственные деньги на организацию поездки. Поэтому ему заранее выдается предварительно просчитанная сумма в виде аванса из кассы наличными или перечисляются деньги на счет его личной пластиковой карты:

• выдано из кассы на командировочные расходы — проводка Д71-К50;

• безналичным путем выдано на командировочные расходы — проводка Д71-К51.

Если после возвращения из поездки и предъявления авансового отчета у командируемого остается на руках излишек денег – неиспользованный остаток вносится в кассу:

• получены в кассу неизрасходованные деньги на командировочные расходы — проводка Д50-К71.

Иногда случается и наоборот: сотрудник тратит в командировке больше запланированной и полученной им на руки суммы. В этом случае перерасход выдается наличными или безналичным перечислением:

• выданы деньги на командировочные расходы — проводка Д71-К50 или Д71-К51. Эта операция аналогична изначальной проводке («выдано подотчет на командировочные расходы»), но к формулировке назначения платежа добавляется, что это: «перерасход по авансовому отчету».

Списание командировочных расходов: проводки

На основании полученных от сотрудника подтверждающих документов, приложенных к его авансовому отчету, списываются командировочные расходы проводкой:

• Д26,20,44-К71 — проездные билеты, суточные, проживание без НДС;

• Д19-К71 – проводка делается, если в их стоимости выделен НДС.

Если работник в командировке закупал товары для продажи, материалы для компании, делается запись:

• работником произведены расходы, проводка: Д41,10-К60;

• отражен НДС на основании полученных счетов-фактур (или УПД): Д19-К60;

• отражены командировочные расходы, проводка: Д60-К71.

При закупке основных средств проводки будут следующими:

• Д08-К60 — приобретены ОС,

• Д19-К60 — учтен НДС,

• Д71-К60 -отражены расходы работника.

Часто бывает так, что компании оплачивают проезд к месту командировки и обратно с расчетного счета, бронируя авиа и ж/д билеты заранее: для многих это дешевле и удобнее. В этом случае проводки следующие:

• Д60,76-К51 – оплачена стоимость билета с учетом сбора,

• Д19-К60,76 – отражен НДС,

• Д20,26,44-К60,76 – отражен сбор за оформление билета,

• Д50.3-К60,76 – билет поступил в кассу компании,

• Д71-К50.3 – билет выдан командированному работнику.

После представления авансового отчета с приложенными электронными билетами, посадочными талонами составляется запись:

• Д 20,26,44-К71 – списана стоимость билета.

Пример отражения командировочных расходов

Директор типографии ООО «Комплект» Романов А.Б. находился в командировке по России 5 рабочих дней с 27.05.2019 по 31.05.2019 г. для подписания договора с новым заказчиком. Перед отъездом ему на личную карту был переведен аванс в сумме 50 000 руб. Авиабилеты Романов приобретал сам. По возвращении он предоставил маршрутные квитанции и посадочные талоны на рейсы от авиакомпании на сумму 20 000 руб., счет-фактуру от гостиницы с чеком онлайн-кассы на сумму 12 000 руб. (включая НДС 2000 руб.) за 4 дня проживания. Во время командировки он брал автомобиль в аренду у транспортной компании и предоставил договор и акт оказанных услуг на сумму 7000 руб. и чеки на ГСМ на общую сумму 5000 руб. Также им были приобретены расходные материалы на сумму 2000 руб., используемые в деятельности компании. 3 июня он сдал документы в бухгалтерию и подписал составленный авансовый отчет. Согласно «Положению о командировках компании» размер суточных в командировке по России установлен в размере 700 руб. Суточные за 5 дней командировки начислены в сумме 3500 руб. (700 руб. х 5 дн.).

В учете ООО «Комплект» были сделаны следующие проводки:

• Выдан аванс на командировочные расходы, проводка: Д71-К51 — 50 000 руб.

• На проезд списаны командировочные расходы директора, проводка по приобретенным авиабилетам: Д26-К71 — 20000 руб.

• На проживание в гостинице списаны командировочные расходы, проводка: Д26-К71 — 10 000 руб. Выделен НДС по счету-фактуре от гостиницы: Д19-К 71 — 2000 руб.

• Отражены расходы на аренду автомобиля: Д60-К71 — 7000 руб., расходы списаны проводкой: Д26-К60.

• Оприходован бензин по предоставленным чекам: Д10.03-К 71 в сумме 5000 руб., и сразу списан на расходы, согласно путевого листа: Д26-К10.03 — 5000 руб.

• Отражены в учете купленные расходные материалы: Д10.01-К71 — 2000 руб.

• Списаны суточные проводкой: Д26-К71 – 3500 руб.

• Остаток неиспользованного аванса был возвращен в кассу: Д50-К71 — 500 руб.

Вести бизнес в современных рыночных условиях без служебных командировок и представительских расходов на официальные встречи с партнерами практически невозможно, так как наличие деловых связей с другими компаниями важно для успешного развития в будущем. Как отражаются такие расходы в бухгалтерском учете, что к ним относится, как они должны быть оформлены и какие проводки по ним формируются — рассмотрим далее.

Как учитывать командировочные расходы в бухгалтерском учете

Затраты, связанные с командировочными и представительскими расходами предприятий, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

К командировочным расходам относятся:

• Расходы по проезду;
• Расходы по найму жилья;
• Суточные расходы;
• Иные расходы с разрешения работодателя.

Также командировкой может считаться однодневный выезд или проезд дистанционного работника в офис компании.

Важно! Все командировочные расходы, кроме суточных, должны быть подтверждены документально и экономически обоснованными.

При переводе подотчётных сумм на карту для командировочных расходов для документального подтверждения необходимо:

• В чеках отображение использования средств именно данной карты с обязательным указанием фамилии;
• При оплате наличными иметь квитанции с банкомата о снятии денежных средств для командировочных расходов.

Оплата командировки производится по среднему заработку. Возможна и другая оплата, например, оклад, но не менее суммы среднего заработка. Оплата выходных, выпадающих на командировку, производится в двойном размере или предоставляется дополнительный выходной.

Типовые проводки по командировочным и суточным расходам

Дт	Кт	Описание проводки
71	50 (51)	Выдача денежных средств из кассы (перечисление на банковскую карту) на командировочные расходы
20 (26, 44 и т.д.)	71	Отражение командировочных расходов в производстве или в расходах на продажу
71	50 (51)	Возмещение сотруднику перерасхода на командировочные расходы денежных средств из кассы (счета)
50	71	Возврат неизрасходованных денежных средств выплаченных на командировочные расходы

Пример

Васильков И.И. командирован из Москвы в Сухум с 10 по 16 декабря. Поезд отправляется из Москвы 10 декабря в 07.44 и прибывает в Сухум 12 декабря в 09.47, при этом границу РФ пересекает 12 декабря. Васильков И.И. с 17 декабря был в отпуске по месту назначения командировки и 20 декабря выехал обратно. Локальным нормативным актом предприятия предусмотрен следующий размер суточных: 1 000,00 руб. — для командировок по России, 2 500,00 руб. — для командировок за границу.

За с 10 по 11 декабря работнику выплачиваются суточные в размере 1000,00 руб., а начиная с 12 декабря – 2 500,00 руб. за каждый день нахождения работника в иностранном государстве. Командировочные расходы учитываются в составе общехозяйственных затрат.

Следующие командировочные расходы были документально подтверждены:

• Дорога – 15 000,00 руб. Москва – Сухум;
• Дорога – 14 000,00 руб. Сухум — Москва;
• За найм жилья – 4 дня * 1 500,00 руб. = 6 000,00 руб.
• Прочие командировочные расходы, обговорённые с работодателем – 10 000,00 руб.

Облагаемые расходы НДФЛ:

• Суточные – 2*300,00 руб.;
• Дорога Сухум – Москва – 14 000,00 руб.;
• Итого НДФЛ – 2119,00 руб.

Бухгалтер сформировал следующие проводки по командировочным расходам:

Дата	Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ-основание
09.12.2016	71	50	60 000,00	Выдача аванса на командировочные расходы	КО-2
20.12.2016	26	71	15 000,00	Дорога Москва- Сухум	Авансовый отчет
20.12.2016	26	71	6 000,00	Жилье
20.12.2016	26	71	14 600,00	Суточные
20.12.2016	26	71	10 000,00	Прочие расходы
20.12.2016	26	71	14 000,00	Дорога Сухум — Москва
20.12.2016	50	71	400,00	Возврат неизрасходованных денежных средств	КО-1
31.12.2016	70	68	2 119,00	Удержан НДФЛ с командировочных расходов

Бухгалтерский учет представительских расходов

К представительским расходам относят:

• Официальные приёмы, как представителям других организаций, официальных лиц организации – налогоплательщика, так и участников совета директоров и прочих, независимо от места проведения;
• Транспортное обеспечение доставки этих лиц до места официального приёма и обратно;
• Буфетное обслуживание во время переговоров;
• Услуги переводчиков, во время проведения официального приёма.

Перечень является закрытым и не включённые в него представительские расходы не учитываются в налоге на прибыль.

К представительским расходам не относят организации:

• Развлечений;
• Отдыха;
• Профилактики или лечения заболеваний.

Важно! Представительские расходы некоммерческой организацией за счёт целевого финансирования не учитываются в налогообложении по налогу на прибыль.

Представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере не превышающие 4% от расходов на оплату труда за отчётный период. На превышение представительных расходов от нормы возникает постоянная разница.

Важно! Расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтверждёнными.

Типовые проводки по представительским расходам

Дт	Кт	Описание проводки
26	71	Оплата представительских расходов подотчётным лицом
26	60 (76)	Услуги сторонних организаций отнесены на представительские расходы
90.08 (20 и т.д)	26	Списание представительных расходов

Представительские расходы — как оформить на примере

Допустим, у предприятия фонд заработной платы – 1 500 000,00 руб. Предприятие понесло расходы на создание представительского приёма в размере 154 000,00 руб. Из них:

• на проведение официального приёма 70 000,00 руб.;
• на буфетное обслуживание (официальный приём) — 15 000,00 руб.;
• на транспортное обслуживание – 10 000,00 руб.;
• на культурно-массовое мероприятие – 14 000,00 руб.;
• на экскурсию – 5 000,00 руб.;
• на буфетное обслуживание (культурно-массовое мероприятие)– 20 000,00 руб.;
• на приобретение подарков и сувениров – 20 000,00 руб.

Расчет представительских расходов согласно примеру:

• Сумма представительских расходов входящие в перечень учитываемых при исчислении налога на прибыль: 70 000,00 + 15 000,00 +10 000,00 = 95 000,00 руб.
• Из них учитывается сумма не более 4% от расходов на оплату труда – 60 000,00 руб.
• Сумма прочих расходов на представительный приём, не входящий в перечень составляет: 14 000,00 + 5 000,00 + 20 000,00 + 20 000,00 = 59 000,00 руб.
• В учётной политике закреплено использование директ-костинг при учёте косвенных затрат.

Учет представительских расходов проводки:

Дата	Счет Дт	Счет Кт	Сумма, руб.	Описание проводки
10.12.2016	26	60	154 000,00	Представительские расходы учтены в общехозяйственных расходах
Закрытие месяца
31.12.2016	90.08	26	154 000,00	БУ
31.12.2016	90.08	26	60 000,00	НУ
31.12.2016	90.08	26	94 000,00	ПР

При этом выполняются следующие проводки: Дебет Кредит Название операции 50.3 76 Куплен билет командируемому работнику. 71 50.3 Билет выдан работнику 20, 23, 25, 26, 29 (44) 71 Списаны расходы на покупку билета 68.НДС 19 НДС по командировочным расходам направлен к вычету Пример учета командировочных расходов Сотрудник Иванов направляется в командировку на 5 дней, ему выдана под отчет сумма 20000 руб. Суточные у Иванова составляют 1000 руб. При возвращении он предоставляет авансовый отчет с приложенным документами:

• билеты на поезд туда и обратно на общую сумму 8000 руб.
  

  (в том числе НДС 1220 руб., как посчитать НДС из суммы смотрим тут, по ссылке находится онлайн калькулятор для расчета), НДС выделен отдельной строкой.

• счет от гостиницы на бланке строгой отчетности на сумму 5000 руб.

Служебная командировка: учет расходов на проезд

Внимание

Командировка – это рабочая поездка сотрудника по распоряжению руководства. Все расходы на проезд, проживание и питание работника организация должна взять на себя. В этой статье мы рассмотрим проводки по командировочным и суточным расходам.

Типовые проводки по суточным и командировочным Для покрытия всех расходов в командировке сотруднику выдаются деньги под отчет:

Если после командировки деньги остаются, их необходимо вернуть в кассу:

В случае, когда работник, наоборот, потратил еще и свои личные деньги, организация при наличии соответствующих доказательств должна компенсировать их:

По всем расходам в командировке работник должен отчитаться.

Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 N 735: «При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.» Особо следует отметить, что счета-фактуры не могут служит основанием для предъявления к вычету суммы НДС по расходам на проезд. Разъяснение по данному вопросу содержится в письме УФНС по г.
Документально подтвержденными в налоговом учете признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством <п. . Билет на пригородный автобус, приобретенный в самом автобусе, должен содержать <подп. : <и наименование, серия и номер билета; <и наименование организации, выдавшей билет; <и вид транспортного средства, осуществляющего перевозку пассажира; <и стоимость билета.

Проездной документ, приложенный командированным к авансовому отчету, содержит все эти необходимые реквизиты.
А значит, расходы на проезд признаются документально подтвержденными. И как разъясняет ФНС, исключение стоимости такого билета из состава командировочных расходов в налоговом учете может быть признано обоснованным, только если есть доказательства, что билет в принципе не относится к заявленному маршруту следования к месту (из места) командировки <Письмо .

Порядок учета командировочных расходов в 2017-2018 годах

Удержаны командировочные затраты, не признанные работодателем, из заработной платы работника 50 (51) 71 Возмещении работником затрат, не признанных работодателем, в кассу или на расчетный счет. Если какие-то затраты оплачивает сам работодатель с расчетного счета (например, оплата билетов или проживания в гостинице), то выполняется проводки: Дебет Кредит Название операции 76 51 Оплачены затраты на командировку с расчетного счета работодателя 20, 23, 25, 26, 29 (44) 76 Списаны командировочные расходы после сдачи работником авансового отчета и утверждения его руководителем. 19 76 Выделен НДС по этим расходам (если выделяется) 68.НДС 19 НДС по командировочным расходам направлен к вычету Если работодатель приобретает билет на проезд работника самостоятельно, то он учитывается на субсчете 3 счета 50 «Касса».

• Главная
• Основные понятия бухучета

Для бухгалтерского учета командировочных расходов и расчетов с командируемым работником используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражаются выданные работнику суммы, по кредиту — все расходы, понесенные им в командировке. При направлении в командировку сотруднику под отчет выдается определенную сумма денежных средств, при возвращении сотрудник обязан в течении трех дней сдать оформленный авансовый отчет форма АО-1 и командировочное удостоверение форма Т-10, к этим документам должны прилагаться все документы, подтверждающие произведенные расходы (проездные, билеты, чеки, договор аренды транспорта, договор найма жилья и прочее).

Изменения 2015 г.: Правительство РФ своим Постановлением от 29.12.2014 отменило обязательное оформление командировочного удостоверения и служебного задания.

Главная » Бухгалтеру » Авансовый отчет проводки

Авансовый отчет проводки

Вернуться назад на Авансовый отчет

Для отражения данных по подотчетным лицам предназначен счет 71, который относится к группе активно-пассивных.

Давайте разберем, как вносить в базу авансовый отчет, проводки, характерные для этого документа.

Начинается все с выдачи денежных средств подотчетному лицу. Делается запись по дебету 71 и кредиту 50, если средства выданы из кассы предприятия. Бывает, что аванс перечисляют с расчетного счета на банковскую карту, тогда запись будет Дт 71 Кт 51. Документом служит либо расходный кассовый ордер с подписью подотчетного лица, либо банковское платежное поручение, выписка с расчетного счета.

После того как задание выполнено и оправдательные документы предоставлены, нужно закрыть сумму аванса. В дебете могут быть разные счета, это зависит от того, на что именно были выданы деньги. Если на покупку материалов, то задействуется счет 10, если товаров, то 41. Авансовый отчет по командировке проводки имеют следующие: дебет счетов 20, 26, 44 в зависимости от того, связана поездка с производственной деятельностью предприятия или с торговой. В общем виде запись будет выглядеть так: Дт 10 (41, 20, 26, 44) Кт 71.

Редко бывает, что сумма выдается точно. Обычно денег больше, чем нужно или меньше. Для возврата неиспользованной суммы существует проводка Дт 50 Кт 71, если был перерасход по авансовому отчету — проводка Дт 71 Кт 50 (51).

Если сотрудник оказался недобросовестным, осуществил нецелевое расходование или не предоставил документы, то делается запись Дт 94 Кт 71 – списание суммы в недостачи и потери предприятия. Затем Дт70 Кт 94 – удержание из заработной платы сотрудника денег, выданных под авансовый отчет.

>Бухгалтерские тонкости командировок

Проводки основные на этом заканчиваются.

Бухгалтерский учет и налогообложение командировочных расходов

Командировочные расходы возникают практически на каждом предприятии. Поэтому бухгалтеру важно знать порядок их учета и налогообложения. Тем более что совсем недавно Федеральный закон от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ внес в него определенные изменения.

В соответствии со ст.166 Трудового кодекса командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в командировку ему гарантируются сохранение среднего заработка и возмещение понесенных расходов, связанных с командировкой. Это могут быть расходы:

• связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• по найму жилого помещения;
• по проезду к месту командировки и обратно;
• другие расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя.

Примечание. Порядок отражения в бухгалтерском учете затрат на командировку зависит от цели поездки. Если она связана с производством и реализацией продукции или управлением предприятием, то затраты по командировке следует отражать на соответствующих счетах: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу».

Когда работник направлен в командировку для приобретения имущества, затраты учитываются в стоимости этого имущества. Ну а если командировка была связана с получением внереализационных доходов, тогда затраты на нее включаются в состав внереализационных расходов и отражаются на счете 91, субсчет «Прочие расходы».

Налогообложение каждого вида командировочных расходов имеет ряд особенностей. Рассмотрим их по порядку.

Суточные

В соответствии со ст.168 Трудового кодекса каждое предприятие вправе устанавливать свой порядок выплаты суточных командированным работникам. Однако при этом общий размер выплаты не должен быть ниже суммы, рассчитанной исходя из норм, установленных для бюджетных организаций, за каждый день командировки.

Сейчас норма суточных для командировок в пределах России для бюджетных предприятий установлена Приказом Минфина России от 6 июля 2001 г. N 49н и составляет 100 руб. Нормы суточных при зарубежных командировках утверждены Приказом Минфина России от 12 ноября 2001 г. N 92н.

В бухгалтерском учете суточные включаются в расходы в полном объеме. В налоговом учете происходит иначе. При расчете налога на прибыль суточные учитываются только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93. Следует отметить, что почти все они совпадают с минфиновскими, о которых речь шла выше. Исключением являются только нормы, установленные для командировок в Афганистан: Минфином установлена норма в 97 долл., а Правительством — только в 65 долл.

В соответствии с п.3 ст.217 Налогового кодекса с суммы суточных, выплаченных сверх норм, предприятие должно удержать налог на доходы физических лиц. Кодекс не уточняет, какие нормы нужно применять для расчета НДФЛ, поэтому предприятие может самостоятельно выбрать удобные для себя нормы. Тем более что в большинстве случаев выбор не повлияет на налогообложение.

Кроме того, на сумму сверхнормативных суточных надо начислить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Как следует из положений п.3 ст.236 и пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса, суточные не облагаются ЕСН как в пределах, так и сверх норм. Не нужно на них начислять и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Пример. Работник ЗАО «Актив» И.С. Иванов находился 4 дня в командировке, связанной с созданием нового филиала. На основании приказа руководителя предприятие выплачивает суточные в размере 300 руб. в день. 5 августа Иванову были выданы суточные на сумму 1200 руб. (300 руб. x 4 дн.). 12 августа работник представил авансовый отчет. Бухгалтер «Актива» сделал такие проводки:

5 августа

Дебет 71 Кредит 50

• 1200 руб. — выданы суточные работнику;

12 августа

Дебет 26 Кредит 71

• 1200 руб. — учтены расходы по командировке.

В конце августа бухгалтер «Актива» удержал из заработной платы Иванова налог на доходы физических лиц по выплаченным сверх норм суточным. Кроме того, он начислил на них страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу 1,2 процента. В учете были сделаны проводки:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

• 104 руб. ((4 дн.
  

  Расходы по найму жилого помещения

  Документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения для командированного работника учитываются для целей обложения налогом на прибыль в полном объеме. Они не облагаются единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц, а также страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

  До принятия Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ суммы НДС, уплаченные гостиницам за наем жилого помещения, можно было выделить по расчетной ставке 16,67 процента и принять к вычету.

  Пример. В мае 2002 г. сотрудник ООО «Пассив» А.Н. Петров был направлен в командировку для заключения договора на приобретение основного средства. Фактические расходы на проживание Петрова составили 1575 руб., в том числе налог с продаж — 75 руб. Бухгалтер рассчитал, что он может принять НДС по расходам на проживание Петрова к вычету в сумме 250 руб. ((1575 руб. — 75 руб.) x 16,67%). В учете были сделаны проводки:

  Дебет 08 Кредит 71

  • 1325 руб. (1575 — 250) — расходы по найму жилого помещения учтены в стоимости основного средства;

  Дебет 19 Кредит 71

  Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

  • 250 руб. — сумма НДС принята к вычету.

  Поправки, внесенные Федеральным законом N 57-ФЗ в ст.171 Налогового кодекса, исключили возможность налогоплательщиков определять суммы налога расчетным путем по ставке 16,67 процента. Проблема не возникает, если есть счет-фактура, по которому можно определить сумму НДС и принять ее к зачету. Но что делать, если счет-фактура отсутствует?

  В соответствии с п.1 ст.172 НДС по расходам на проживание командированного работника может быть принят к вычету не только на основании счета-фактуры, но и на основании других документов. Это может быть, например, счет из гостиницы или чек ККМ. Однако для того, чтобы теперь зачесть НДС, сумма налога должна быть выделена в этих документах отдельной строкой.

  Новая редакция ст.171 Налогового кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г. Но если вы считаете, что эта поправка ухудшает ваше положение, то ее можно применять только с момента вступления Федерального закона N 57-ФЗ в силу, то есть с 1 июля 2002 г.

  Авансовый отчет по командировочным расходам

  Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

  Накануне выбытия в командировку работнику выдается аванс на командировочные расходы, исходя из срока командировки, стоимости проезда и установленных размеров компенсационных выплат.

  Действующее законодательство предусматривает следующие гарантии и компенсационные выплаты при командировках:

  · сохранение за командированным работником в течение всего времени командировки места работы (должности) и среднего заработка;

  · оплату суточных за время нахождения в командировке;

  · оплату расходов по проезду к месту назначения и обратно;

  · оплату расходов по найму жилого помещения.

  За каждый день нахождения в командировке (в том числе за время нахождения в пути) работнику выплачиваются суточные. Их размер определяется коллективным договором или иным локальным нормативным актом (но не менее размера, установленного для организаций, финансируемых из федерального бюджета).

  Суточные не выплачиваются, если командировка длится один день или если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства. Решение о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту постоянного жительства, в каждом конкретном случае решает руководитель организации.

  Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной оплате проездных документов (билетов) и за пользование постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, в котором расположена организация.

  Расходы по найму жилого помещения (гостиницы) возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.

  Дополнительно работнику возмещаются расходы по бронированию мест в гостиницах.

  Отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 расчетов с работниками по наиболее типичным командировочным расходам рассмотрим на примере.

  Пример 2.1

  Работник командирован в другой город Российской Федерации сроком на 5 дней проездом самолетом. Цель командировки: согласование с поставщиком графика поставки товаров в рамках заключенного договора. Перед командировкой работник получил аванс в размере 4960 руб. из расчета:

  – суточные – 750 руб. (5 х 150 руб.);

  – расходы по найму жилого помещения 2200 руб.

  Оплата служебных командировок и командировочные расходы

  (4 х 550);

  – расходы на проезд – 2010 руб.

  После возвращения из командировки в бухгалтерию представлен отчет с подтверждающими документами:

  – квитанция гостиницы по найму жилого помещения на сумму 3000 руб. (4 х 750 руб.);

  – авиабилеты на сумму 2010 руб.

  Суммы уплаченного налога на добавленную стоимость в документах выделены отдельной строкой.

  Итого авансовый отчет утвержден в сумме 5760 руб.

  В бухгалтерском и налоговом учете расчеты с работником в рамках данного примера отражаются следующим образом:

  Операция	Бухгалтерский учет	Налоговый учет по налогу на прибыль
  Дебет	Кредит	Сумма, Руб.	Сумма Дт НУ	Сумма Кт НУ
  Выдан аванс на командировочные расходы	71.01	50.01	4960.00	4960.00
  Отражены расходы по найму жилого помещения (без НДС)	44.01	71.01	2542.37	2542.37	2542.37
  Учтена сумма НДС, уплаченная по найму жилого помещения	19.04	71.01	457.63		457.63
  Отражены расходы на проезд (без НДС)	44.01	71.01	1703.39	1703.39	1703.39
  Учтена сумма НДС, уплаченная за проезд	19.04	71.01	306.61		306.61
  Суточные	44.01	71.01	750.00	750.00	750.00
  Компенсация перерасхода по авансовому отчету (5760 – 4710)	71.01	50.01	1050.00	1050.00

  1. Выдача работнику денежных средств на командировочные расходы отражается документом Выдача наличных для вида операции Выдача подотчетному лицу (рис.2.122).

  

  Рис. 2.122. Выдача денежных средств на командировочные расходы

  2. Отчет о командировочных расходах регистрируется с помощью документа Авансовый отчет.

  В документе указывается (рис.2.123), кто и за что отчитывается, сколько документов приложено к отчету, на каком количестве листов.

  На закладке Авансы указывается документ Выдача наличных, по которому выданы денежные средства на командировочные расходы.

  Сведения о произведенных командировочных расходах приводятся на закладке Прочее (рис.2.124).

  При проведении документа по данным, приведенным на закладке Прочее, в регистр бухгалтерии вводятся проводки бухгалтерского и налогового учета командировочных расходов (рис.2.125).

  3. Выдача работнику денежных средств в возмещение перерасхода отражается вновь документом Выдача наличных для вида операции Выдача подотчетному лицу.

  

  Рис. 2.123. Сведения о документе, которым выдан аванс на командировочные расходы

  

  Рис. 2.124. Сведения о командировочных расходах

  

  Рис. 2.125. Проводки документа Авансовый отчет

  Date: 2016-07-18; view: 69; Нарушение авторских прав

  Понравилась страница? Лайкни для друзей:

  Командировка – служебная поездка сотрудника фирмы, основанием для которой служит приказ руководителя. Все производимые им расходы (проезд, проживание, питание) компания берет на себя, выдавая работнику аванс по командировочным тратам. По возвращении, в трехдневный срок он обязан отчитаться о затратах, оформив авансовый отчет и представив его для утверждения главному бухгалтеру. Познакомимся с этапами учета командировочных расходов.

  Проводки по авансовому отчету по командировке

  Счета списания затрат по командировке зависят от области деятельности фирмы и цели поездки. При этом кредитуется сч. 71 в корреспонденции со сч. 20 (если расходы относятся к основной деятельности), сч. 26 (по затратам общехозяйственного характера, включая почтовые расходы в авансовом отчете), сч. 44 (по расходам, связанным со сбытом продукции).

  Кроме того, необходимо учесть и то, что в составе поименованных в авансовом отчете затрат (например, в стоимости проездных билетов или гостиничного номера) присутствует НДС, который необходимо выделить.

  Целью составления отчета является упорядочение затрат и определение их фактической суммы. Если она совпадает с размером выданного аванса, то 71 счет закрывается, остаток средств по авансовому отчету свидетельствует о необходимости внести его в кассу компании, а перерасход – о понесенных сотрудником расходах собственных средств, которые после утверждения авансового отчета ему возвращают из кассы предприятия или перечислением на карту. Отражается перерасход по авансовому отчету проводкой: Д/т 71 – К/т 50, 51.

  Сопровождающие принятие затрат по авансовому отчету бухгалтерские проводки:

  Операции	Д/т	К/т
  Утвержден авансовый отчет, проводками списаны затраты по командировке:
  — в торговой компании (если целью ее являлось продвижение товара)
  — в производственном предприятии (поездки рабочего характера)
  — общехозяйственного толка, например почтовые расходы
  В поездке приобретены активы или материалы	08,10
  Из суммы затрат выделен НДС
  НДС принят к вычету
  Остаток неиспользованных командировочных расходов возвращен в кассу, на расчетный счет или удержан из заплаты по согласию сотрудника	50, 51, 70
  Перерасход средств выплачен сотруднику

  Проиллюстрируем учет затрат по командировкам на примерах.

  Пример 1:

  Сотрудник ООО «Троя» инженер Дерябин А.Ю. в апреле 2019 получил аванс в счет командировки сроком на 5 дней в сумме 160000 руб. для поездки в другой регион. Цель поездки – приобретение оборудования для фильтра на производство. Дерябин А.Ю. вылетел на самолете 15 апреля, а вернулся 19 апреля на транспорте поставщика, сопровождая приобретенное оборудование. 23.04.2019 им предоставлен авансовый отчет, в котором перечислены расходы:

  • стоимость билетов «туда» – 18 000 руб. (в т.ч. НДС – 3000 руб.);

  • стоимость номера в отеле – 21 600 руб. (в т.ч. НДС – 3600 руб.) за 3 дня;

  • суточные — 3500 руб. (700 х 5 дн.);

  • оплата консультационных услуг производителя оборудования – 15 000 руб.;

  • приобретение установки – 108 000 руб. (в т.ч. НДС 18000 руб.).

  К авансовому отчету инженер приложил все подтверждающие расходы документы. В итоговой строке отчета сумма расходов – 166 100 руб., т. е. произошел перерасход выданных средств. Бухгалтер проверил отчет, утвердил произведенные затраты. Согласно авансовому отчету, проводки в бухгалтерском учете сделаны следующие:

  Дата	Операции	Д/т	К/т	Сумма
  	На карту сотрудника перечислен аванс по командировке			160 000
  	Принят авансовый отчет, проводки утверждения и списания затраты:
  	— суточные
  	— за проживание в отеле			18 000
  	НДС по сч-ф отеля
  	— за проезд (авиабилет)			15 000
  	НДС по авиабилету
  	Консультация по использованию оборудования			15 000
  	Стоимость установки			90 000
  	НДС со стоимости установки			18 000
  	Расходы по приобретению установки списаны с подотчетных сумм			105 000
  	Принят к вычету НДС (3600 + 3000 + 18 000)			24 600
  	Дерябину А. Ю. выдан перерасход по авансовому отчету (166 100 – 160 000)

  В примере выдана сумма перерасхода по авансовому отчету (проводка Д/т 71 – К/т 50) из кассы. В зависимости от принятой в компании системы расчетов с персоналом, деньги ему могли быть перечислены на карту проводкой Д/т 71 К/т 51. В результате сч. 71 по выданной подотчетной сумме Дерябину А.Ю. закрылся.

  Пример 2:

  Оператор ПК Минина И.И. 15.04.2019 отправлена в командировку на 2 дня для повышения профподготовки и посещения семинара. Сумма аванса составила 13400 руб. Билеты на проезд были заранее заказаны компанией и выданы ей вместе с суммой командировочных. 17.04.2019 Минина И. И. возвратилась и представила на утверждение авансовый отчет, где перечислила расходы и подтвердила их документально:

  • суточные 1400 руб. (700 х 2 дн.);

  • плата за проживание в гостинице 3360 руб. (НДС 560 руб.);

  • проезд 6000 руб.:

  • оплата участия в семинаре 5000 руб.

  Всего на сумму 15760 руб.

  Проводки:

  Дата	Операции	Д/т	К/т	Сумма
  	Из кассы фирмы выдан аванс по командировке			13 400
  	В кассу поступили билеты на проезд Мининой И.И.
  	Проездные документы выданы Мининой И.И.
  	Утвержден авансовый отчет по командировке, проводки списания затрат:
  	— суточные
  	— за проживание
  	НДС по сч-ф отеля
  	— за проезд
  	— за участие в семинаре
  	Остаток неиспользованного аванса 3640 руб. (13 400 + 6000 – 1400 – 3360 — 6000 – 5000) возвращен в кассу

  Пример 3:

  Менеджер отдела сбыта Лешков И.Т. 16.04.2019 получил командировочные расходы в сумме 30 000 руб. на проведение презентации в компании – потенциальном потребителе продукции, находящейся в соседнем регионе. Срок поездки – 3 дня. Лешков И.Т. вернулся 18.04.2019, представив отчет о произведенных тратах:

  — суточные 2100 руб. (700 х 3);

  — представительские расходы (ужин с заказчиками продукции) – 16 000 руб.;

  — проведение презентации – 15 000 руб.

  Проживал Лешков И.Т. у своих родственников, расходы по проживанию не подтвердил.

  Всего затрат 33 100 руб.

  Проводки:

  Дата	Операции	Д/т	К/т	Сумма
  	На карту сотрудника перечислен аванс по командировке			30 000
  	Утвержден авансовый отчет подотчетного лица, проводками списаны затраты:
  	— суточные
  	— представительские			16 000
  	— на презентацию по продвижению товара			15 000
  	Проводка возмещения перерасхода по авансовому отчету Лешкову И.Т. (33 100 – 30 000)