Проценты по депозиту НДС

Должна ли организация отражать сумму начисленных процентов по договору банковского вклада (депозитный вклад) в разделе 7 декларации по НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Суммы начисленных (полученных) организацией процентов по договору банковского вклада (депозита) отражать в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость не следует.

Обоснование позиции:

Раздел 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее также — Декларация) включает сведения об операциях:

— не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ (с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ);

— не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;

— по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст.ст. 147, 148 НК РФ.

Кроме того, раздел 7 Декларации заполняется налогоплательщиком в случаях получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ) (п. 13 ст. 167 НК РФ).

Раздел 7 включается в состав Декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, далее — Порядок).

Согласно пп. 44.3, пп. 44.4 п. 44 Порядка в графе 2 раздела 7 Декларации по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, отражается стоимость реализованных (переданных) налогоплательщиком товаров, работ, услуг, а в графе 3 того же раздела — стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Отметим, что информация, отражаемая налогоплательщиком в разделе 7 Декларации, является справочной и не учитывается при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

На основании п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ, в частности:

— осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады, размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет, открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ);

— операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Таким образом, операции по договору банковского вклада (депозита), а также операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, не подлежат обложению НДС.

В соответствии с п. 44.2 Порядка в графе 1 раздела 7 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку. При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

Согласно приложению N 1 к Порядку для операций, перечисленных в пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, предназначен код операций «1010276», а для операций, указанных в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, — код операций «1010292».

В письме от 08.02.2007 N ММ-6-03/90@ представители ФНС России отметили, что налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от обложения НДС, заполняет раздел 7 Декларации по НДС (ранее — раздел 9) за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).

В более раннем письме ФНС России от 29.12.2006 N 14-2-05/2354 указано, что операции, не признаваемые объектом налогообложения и (или) не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежащие отражению в разделе 7 Декларации, должны характеризоваться передачей права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказанием услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). Исходя из этого представители налогового органа сделали вывод, что, в частности, в случае выплаты процентов на остатки денежных средств по банковскому счету реализации товаров (работ, услуг) и, соответственно, передачи кредитной организацией права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг организации не возникает. Следовательно, необходимость отражения в налоговой декларации по НДС полученных доходов в виде процентов банковского счета налоговым законодательством не установлена

Следует обратить внимание, что право на привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады имеют только банки. Такое право предоставляется им в соответствии с разрешением (лицензией), выданным в порядке, установленном в соответствии с законом (п. 1 ст. 835 ГК РФ).

Таким образом, по коду операций «1010276» раздел 7 Декларации заполняется только банками.

При перечислении (зачислении) средств на депозитный счет в банке не происходит перехода права собственности на эти средства, происходит лишь движение денежных средств. Банк получает только право пользования деньгами, обремененное обязательствами вернуть сумму по требованию или по истечении срока и уплатить проценты. Проценты по депозитному вкладу начисляются не в связи с тем, что организация (вкладчик) оказывает услуги (выполняет работы, реализует товар). Поэтому считаем, что оснований для отражения суммы полученных организацией процентов по договору банковского вклада (депозита) в разделе 7 Декларации не имеется.

Косвенное подтверждение такой точки зрения, на наш взгляд, содержится в письме Минфина России от 17.05.2012 N 03-07-11/145, в котором финансисты указывают, что получаемые налогоплательщиком доходы в виде процентов от размещения денежных средств на корреспондентских счетах, процентов по банковским депозитам, дивидендов по ценным бумагам выручкой от реализации товаров (работ, услуг) не являются.

Мы также считаем, что процент по договору банковского вклада не следует трактовать как доход клиента от услуги по предоставлению банку займов в денежной форме. Организации необходимо отразить информацию в разделе 7 Декларации по коду «1010292», только если она осуществляет операции по предоставлению займа в денежной форме либо ценными бумагами (выплачивая проценты по ним), а также операции РЕПО (включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО) (смотрите, например, письма Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40, ФНС России от 08.11.2011 N ЕД-4-3/18637, УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063).

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации начисление банком процентов в пользу организации осуществляется в рамках договора банковского вклада (депозита).

В соответствии с п. 1 ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. В силу п. 1 ст. 838 ГК РФ банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада. При отсутствии в договоре условия о размере выплачиваемых процентов банк обязан выплачивать проценты в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ.

Договоры займа и банковского вклада (депозита) не являются идентичными, это самостоятельные виды договоров. Договор банковского вклада регулируется нормами главы 44 ГК РФ, а договор займа — нормами главы 42 ГК РФ.

Основными отличительными чертами договора банковского вклада (депозита) от договора займа являются следующие:

— по договору банковского вклада могут передаваться (поступать) только денежные средства (ст. 834 ГК РФ), в отличие от договора займа, по которому передаваться могут также вещи, определенные родовыми признаками;

— при перечислении средств на депозитный счет в банке не происходит перехода права собственности на эти денежные средства, в отличие от заемных средств;

— заключение договора банковского вклада сопровождается открытием специального (депозитного) счета для зачисления денежных средств (вклада);

— договор банковского вклада всегда возмездный (п. 1 ст. 838 ГК РФ), а договор займа может быть и беспроцентным (ст. 809 ГК РФ).

Учитывая вышеизложенное, по нашему мнению, в рассматриваемом случае у организации нет оснований отражать начисленные суммы процентов по договору банковского вклада в разделе 7 Декларации по НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ (код операции «1010292») как проценты, полученные по предоставленному банку займу.

Проценты по депозиту

Размещение денежных средств на депозитном счете в кредитном учреждении оформляется на основании договора банковского вклада и регулируется нормами главы 44 ГК РФ «Банковский вклад».

Согласно договора банковского вклада одна сторона – это Банк принимает от второй стороны – это вкладчик определенную сумму денежных средств. После окончания срока банковского вклада банк обязуется вернуть всю сумму вклада, а так же выплатить проценты, которые предусмотрены договором.

Денежные средства, которые размещаются на депозите, не являются собственностью банка. Банк не может распорядиться ими по своему усмотрению. Денежные средства на протяжении всего договора находятся на специальном депозитном счете.

Получение процентов по вкладу не связаны с реализацией товара, работ или услуг. Размещение денежных средств на депозитном счете не является реализацией.

Согласно п. 3 ст.149 НК РФ полученные проценты по вкладу не попадают под налогообложение НДС.

Следовательно, начисленные проценты не отражаются в налоговой декларации по НДС, счета-фактуры не формируются. Раздельный учет «входного» НДС не ведется.

Проценты по депозиту относятся к нереализованным доходам, поэтому должны отражаться в декларации по налогу на прибыль.

Существует два метода, как учитывать проценты:

• Метод начисления – если при данном методе срок договора вклада приходит более чем на один отчетный период, тогда согласно п.6 ст.271 и п.8 ст.328 НК РФ проценты, которые принято считать нереализованными доходами, необходимо учитывать на конец месяца, каждого налогового отчетного периода. Фактически по данному методу когда будут получены проценты по вкладу не имеют значение. Так же в независимости от того когда были начислены проценты, они должны быть отражены в Декларации по налогу на прибыль;
• Кассовый метод – при данном методе проценты по вкладу учитываются на момент поступления на счет, и так же должны отражаться в Декларации по налогу на прибыль.

Важно!!! Если налогоплательщик получил в отчетном (налоговом) периоде начисленные проценты по депозитному вкладу, тогда данные по Декларации по налогу на прибыль и данные по Декларации по НДС будут не совпадать, так как полученные проценты во вкладу отражаются в Декларации по налогу на прибыль, а не в Декларации по НДС.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Отражение процентов по депозиту в декларации по НДС

Формирование декларации по НДС необходимо всем налогоплательщик, которые являются плательщиками этого налога согласно действующему законодательству.

Декларация на НДС очень объемная и состоит из 26 листов и заполняется по разделам.

Что заполнять в каждом разделе рассмотрим в виде таблицы:

Наименование раздела	Что отражается в разделе
Раздел №1	Отражается сумма налоговых сборов, которую необходимо уплатить в бюджет
Раздел №2	Отражается сумма налогов и сборов налогоплательщиком, который выступает в качестве налогового агента
Раздел №3	суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;
Раздел №4	Заполняется в случае использование нулей ставки по НДС, при этом в данном разделе необходимо обосновать использование данной ставки
Раздел №5	Каким образом происходит вычисление сумм налогового вычета при реализации товар и услуг
Раздел №6	Если используется нулевая ставка по НДС, то в данном разделе ее подтверждение отсутствует
Раздел №7	Перечень операций, которые не подлежат налогообложению НДС на конкретном предприятии
Раздел №8	Отражаются сведения из книги покупок, именно по тем операциям, которые относятся к данной декларации
Раздел №9	Отражаются сведения из книги продаж, именно по тем операциям, которые относятся к данной декларации
Раздел №10	Перечень сведений из специального журнала счет-фактур
Раздел №11	Отражаются сведения из журнала счет-фактура, в отношении определенных действий, которые осуществляются в отношении других лиц
Раздел №12	наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам

Начисленные проценты по депозиту отражаются в разделе №7 Декларации по НДС.

Все данные заполняются слева направо. Если во время заполнения остаются пустые графы, в них следует поставить прочерк. В качестве подтверждения правильности заполнения раздела руководитель предприятия ставит в указанном месте подпись и дату.

Снизу листа необходимо указать ИНН и КПП предприятия. Важным моментом есть формирование специального отчетного документа внутри самой организации.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что такое депозит?

Ответ: Депозит – это размещение денежных средств, на специальном банковском счете, на основании соответствующего договора, где по истечению срока банк платить еще за размещенные денежные средства проценты.

Вопрос №2 Начисляется ли НДС на проценты полученные при размещение денежных средств на депозитном счете в банке?

Ответ: Начисленные проценты полученные от размещения денежных средств на депозите не подлежат налогообложению НДС, так как проценты по вкладу не считаются реализацией товар, услуг.

Вопрос №3 В каком разделе декларации по НДС должны отражаться начисленные проценты по депозиту?

Ответ: Начисленные проценты по депозиту считаются как нереализованный доход. Поэтому он отражается в декларации по НДС в разделе №7. А на самом деле начисленные проценты по вкладу отражаются в декларации по налогу на прибыль.

Вопрос №4 Если была допущена ошибка в декларации по НДС в разделе, где отражаются начисленные проценты по вкладу, что делать в такой ситуации?

Ответ: В декларации по НДС ошибки не допускаются. Но если так случилось, что она обнаружена, тогда лист перечеркивается должным образом и составляется приложение с верными данными.

Вопрос №5 При отражении данных начисленным процентам по депозиту в декларации по НДС остаются незаполненные строки, что с ними делать? Оставлять не заполненными или перечеркивать?

Ответ: Если во время заполнения остаются пустые графы, в них следует поставить прочерк. В качестве подтверждения правильности заполнения раздела руководитель предприятия ставит в указанном месте подпись и дату.

Вопрос№6: Кто должен заполнять декларацию по НДС, а так же отражать начисленные проценты по вкладу в ней?

Ответ? Декларацию по НДС заполняет обычно бухгалтер, после заполнения отдает руководителю на подпись. Руководитель проставляя свою подпись в нижней части каждого листа подтверждает ею правильность и достоверность отражения.

Раздел 7 декларации по ндс: что и куда записать

В графе 1 указывается код 1010292 «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО». В графе 2 указывается сумма начисленных процентов по выданным займам. В графах 3 и 4 проставляются прочерки.

Сама сумма займа («тело» займа) в декларации по НДС не отражается. На это неоднократно указывали налоговые органы и Минфин РФ (Письмо Минфина от 29.04.13 №ЕД-4-3/7896, Письмо УФНС по г. Москве от 22.11.11 №16-15/113063 и др.). Важно! Если у налогоплательщика в одном налоговом периоде есть операции как облагаемые, так и освобожденные от НДС, то на основании п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ необходимо организовать раздельный учет таких операций. Кроме того, на основании абз. 5 п. 4 ст.

Разделом 12 Порядка предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разд. 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — разд.

7 декларации по НДС). Согласно Приложению N 1 к Порядку операциям, предусмотренным пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса, соответствует код 1010292. Учитывая изложенное, по коду операции 1010292 в графе 2 разд.

7 декларации по НДС указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по займу.

• Ндс при получении процентов по займам и депозитам
• Проценты по вкладу не облагаются ндс
• Как заполнить раздел 7 декларации по ндс при выдаче займа
• Консультантплюс:форумы
• Действительно ли проценты по депозиту не облагаются ндс?
• Облагаются ли проценты по займу ндс

Внимание

Вопрос: В ООО (с ОСН) ведётся учёт доходов по процентам к получению, начисленных по договорам по предоставленным займам на счёте 91.01. В декларации по НДС сумма этих процентов отражена в разделе 7, код операции 1010292.

Нужно ли вести раздельный учёт по входящему НДС, так как выдача займа сторонней организации — это не постоянный вид деятельности, носит разовый характер и затрат (с НДС) по этому договору у нас нет? Нужно ли прописывать в учётной политике про раздельный учёт.

И вообще в данной ситуации нужен ли раздельный учёт процентов? В случае налоговой проверки если не ведётся и не прописано, что нам грозит? Ответ: Если организация предоставляет денежные займы, раздельный учет вести нужно. Организация должна организовать раздельный учет, если помимо операций, подлежащих налогообложению, она ведет операции, с которых не начисляет НДС (п.4 ст. 149, п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Пример В апреле компания выдала заем другой фирме в сумме 2 000 000 руб. Он предоставлен под 18% годовых. Проценты начисляются за каждый день пользования займом.

Уплата процентов заемщиком происходит не позднее 3 дней по окончании каждого квартала. Проценты по займу будут начислены записями: Дебет 76 Кредит 91-1 — 29 589 руб.

(2 000 000 руб. х 18% : 365 дн. х 30 дн.) — начислены проценты за апрель; Дебет 76 Кредит 91-1 — 30 575 руб. (2 000 000 руб. х 18% : 365 дн. х 31 дн.) — начислены проценты за май; Дебет 76 Кредит 91-1 — 29 589 руб. (2 000 000 руб. х 18% : 365 дн. х 30 дн.

) — начислены проценты за июнь; Дебет 51 Кредит 76 — 89 753 руб. (29 589 30 575 29 589) — получены проценты за II кв.

На конец отчетного периода (полугодия) по строке 2320 «Проценты к получению» новой унифицированной формы отчета будет указана сумма процентов в размере 89 753 руб.

Ничего в 9-м разделе не указывала Также во втором квартале этого года мы выдали процентные займы нашим сотрудникам, частично займы вернули, проценты пока нет, но они начислены Я понимаю, что это скорее статистические данные и на сумму налога не влияют, но как-то я их никогда не указывала Подскажите, что мне сейчас отразить, чтобы хоть правильно былоИли может ничего, чтобы не путаться???

(2 000 000 руб. х 8% : 365 дн. х 91 дн.) — начислены проценты по облигациям за первый квартал обращения облигаций.

Ситуация 2 Согласно учетной политике фирмы проценты начисляют равномерно в течение срока обращения облигаций. Начисление процентов отражают записями (на последний день каждого месяца обращения облигаций): Дебет 91-2 Кредит 66 (67) — 13 151 руб.

(2 000 000 руб. х 8% : 365 дн. х 30 дн.) — начислены проценты по облигациям за апрель; Дебет 91-2 Кредит 66 (67) — 13 589 руб. (2 000 000 руб. х 8% : 365 дн. х 31 дн.) — начислены проценты по облигациям за май; Дебет 91-2 Кредит 66 (67) — 13 151 руб.

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Вопросы по курсу 1С Бухгалтерия 8.3 (3.0) » Приобретение товара » Начисляем проценты к получению по договору займа в 1С 8.3 Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно: ElenaGergieva 20.01.

2012Задание выполнила.1. Как в 1с 8.3 начислить проценты по займу (проводка Дт 76.5 Кт 91.

1) и по этой операции зарегистрировать СФ выданный (Без НДС)? Хотя это не является выручкой, но я не знаю в каком блоке будут рассматриваться аналогичные операции ( так же получение пеней по решению суда и уплата ндс с них) ? Интересует отражение именно в программе,чтобы эти СФ попали потом в книгу продаж.Заранее благодарю за ответ.

Порядок учета кредитов и займов зависит от их вида (краткосрочные или долгосрочные).

При этом основную сумму долга по полученному займу (кредиту) учитывают целиком в сумме, указанной в договоре, а проценты — равномерно в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Учет займов и кредитов регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ( ПБУ 15/2008 ).

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Суммы начисленных (полученных) организацией процентов по договору банковского вклада (депозита) отражать в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость не следует. Обоснование позиции: Раздел 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее также — Декларация) включает сведения об операциях: — не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст.

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

Даже если компания не производила выплаты «физикам» в течение отчетного (расчетного) периода, сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам все равно нужно.

В строке 1170 отражают стоимость всех долгосрочных финансовых вложений компании, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря.

Их учитывают на счете 58 «Финансовые вложения». В строку 1170 вписывают дебетовое сальдо счета 58 (в части долгосрочных финвложений). Краткосрочные вложения по строке 1170 бухгалтерского баланса не отражают.

Для подобного имущества в балансе предусмотрена строка 1240.

Раздел 7 налоговой декларации по НДС нужно заполнять в том случае, если у налогоплательщика в отчетном периоде была реализация или покупка, не облагаемая налогом на добавленную стоимость.

В этой статье раскрыты особенности заполнения раздела и возникающие сложности. Сдавать декларацию по НДС должны все организации, признанные плательщиками этого налога, а также налоговые агенты.

А вот заполнять раздел 7 декларации по НДС нужно далеко не всем.

В номерах счетов-фактур поставщики часто ставят префиксы, дефисы и т.

п. Не будет ли сложностей с проверкой декларации, если в книге покупок указаны такие номера счетов-фактур? Главное, чтобы компания правильно отразила номер счета-фактуры в книге покупок.

Эти данные автоматизированным способом будут включены в раздел 8 декларации. Счет-фактура на приобретенные товары поступил в следующем квартале после срока сдачи декларации.

КВАЛИФИКАЦИЯ «ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР»,»ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР», «ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИТИК»- СОГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНЫМ ПРОФСТАНДАРТАМ.

ПРЕЗЕНТАЦИЯ от EICPA. Компания вправе выдать другой фирме или физическому лицу заем. Эту сделку оформляют письменно — договором займа.

Проценты, которые получатель должен платить по займу, обычно прописывают в договоре.

Продолжим обсуждение раздельного учета НДС1.

На этот раз расскажем, в каких случаях разделять «входной» НДС необязательно.

Ведь такая возможность значительно облегчает работу бухгалтера.

Но при ее практическом применении обнаруживается ряд неясностей. Глава 21 Налогового кодекса не определяет, что такое раздельный учет.

Но бухгалтеру понятно, что его ведение требует специальных субсчетов и дополнительных расчетов.

1. иметь в наличии оформленный договор, подтверждающий право организации на финансовые вложения;
2. иметь способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (% за пользование займом).
3. иметь право перехода к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств;

В составе финансовых вложений требуется отражать только процентные займы.

Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов.

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС.

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел».

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета.

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Отражение полученных займов в декларации по ндс

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам. а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 июня 2014 г.

На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист

Круг организаций, которые должны сдавать раздел 7, легко определить исходя из его названия. К таким компаниям относятся организации, у которых есть:

• операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения ) ст. 149 НК РФ ;
• операции, не признаваемые объектом налогообложени я п. 2 ст. 146. п. 3 ст. 39 НК РФ ;
• операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ статьи 147. 148 НК РФ ;
• суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяце в п. 13 ст. 167 НК РФ .

Заметим, что в Порядке заполнения декларации по НДС довольно лаконично сказано о том, как отражать данные в разделе 7 раздел XII Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.

2009 № 104н (далее — Порядок). В связи с этим у налогоплательщиков возникает масса вопросов: что, когда и как записывать в разные графы этого раздела.

Отвечаем на вопросы наших читателей.

А.Е. Башкирева, г. Родники, Ивановская обл.

Наша фирма продает товары, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ. С 1 января 2014 г. по таким операциям не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета счетов-фактур, книги покупок и книги прода ж п.

3 ст. 169 НК РФ.Но ведь декларация по НДС заполняется на основании книг продаж и покупок.

Получается, что теперь данные о необлагаемых товарах я нигде не должна отражать, в том числе и в декларации по НДС?

: Нет, это неправильно. Отмена обязанности составлять счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям по ст. 149 НК РФ никак не связана с отражением этих операций в разделе 7 декларации.

174 НК РФ.

При этом данные в декларацию по НДС могут попадать не только из книг продаж и покупок, но и из регистров бухгалтерского и налогового учет а п. 4 Порядка.

Например, если у вас в бухучете не облагаемые НДС операции отражаются на отдельном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», открытом к счету 90 «Продажи», то с кредита этого субсчета вы теперь и будете брать суммы для заполнения графы 2 строки 010 раздела 7 декларации.

Заполнение раздела 7 декларации по ндс

Следовательно, независимо от даты оплаты начисленные проценты по депозиту должны быть отражены в Декларации по налогу на прибыль. При применении налогоплательщиком кассового метода доходы в виде процентов по депозиту учитываются в налоговом учете на дату поступления на счет.

3 ст. 149 НК РФ, а проценты за размещение денежных средств на депозитном счете в принципе не являются объектом налогообложения НДС. Суммы начисленных процентов по депозитам в декларации по НДС не отражаются и счета-фактуры на них не выставляются. Раздельный учет «входного» НДС не ведется (Письмо Минфина РФ от 17.05.12 №03-07-11/145). На основании п. 6 ст.

Проценты по депозитному вкладу начисляются не в связи с тем, что организация (вкладчик) оказывает услуги (выполняет работы, реализует товар). Поэтому считаем, что оснований для отражения суммы полученных организацией процентов по договору банковского вклада (депозита) в разделе 7 Декларации не имеется.

Косвенное подтверждение такой точки зрения, на наш взгляд, содержится в письме Минфина России от 17.05.2012 N 03-07-11/145, в котором финансисты указывают, что получаемые налогоплательщиком доходы в виде процентов от размещения денежных средств на корреспондентских счетах, процентов по банковским депозитам, дивидендов по ценным бумагам выручкой от реализации товаров (работ, услуг) не являются.

В ред. от 28.11.15.

Приказ ФНС России от 29.10.14 №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.01 №146-ФЗ. В ред. от 05.05.14.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.00 №117-ФЗ.

Вопрос

Организация реализует продукцию и выдало займ процентный другой организации, за квартал начислили проценты на 31.01.2016, 29.02, и 31.03.

нужно ли выставлять сч.ф с пометкой без НДС? вносить в книгу продаж?

вести раздельный учет по начисленным процентам?

Ответ

Проценты по займам НДС не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), поэтому составлять счет-фактуру на сумму процентов и выставлять его заемщику не надо (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Это правило действует с 01.01.2014 (п. 3 ст. 3, п. 1 ст. 6 Закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

При предоставлении займов вы должны вести раздельный учет «входного» НДС, если не воспользуетесь правилом 5 процентов (п. 4, пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 29.11.2010 N 03-07-11/460).

Начисленные проценты по договору займа отражаются в графе 2 разд. 7 декларации по НДС. Код операции 1010292. Сумма выданного займа в декларации не фиксируется (Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896).

Проценты по займу в декларации по НДС отражаются в том квартале, когда организация их начислила в учете (Письмо УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063).

>НДС при займах

Облагаются ли НДС проценты по договору займа

Полученные по договору займа проценты могут облагаться или не облагаться НДС в зависимости от того, чем выдан заем: денежными средствами, ценными бумагами или другим имуществом.

Проценты по займам, выданным деньгами или ценными бумагами, освобождаются от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если же вы получили проценты по товарному займу, то в этом случае нужно начислять НДС, поскольку на них освобождение не распространяется.

Предоставление товаров взаймы признается их реализацией, поэтому возникает объект обложения НДС (п. 1 ст. 807 ГК РФ, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А проценты будут увеличивать налоговую базу по НДС как суммы, связанные с оплатой реализованных заемщику товаров, кроме случаев, когда сама операция по реализации не облагается налогом (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ).

Для заемщика уплата процентов по договорам займа, выданным денежными средствами и ценными бумагами, никаких обязанностей по НДС не влечет (п. 1 ст. 146 НК РФ).

При уплате в денежной форме процентов по договору товарного займа у заемщика объекта обложения НДС также не возникает. Если же проценты уплачиваются путем передачи дополнительных единиц товаров, нужно начислять НДС, поскольку такие товары считаются реализованными (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Нужно ли вести раздельный учет НДС при получении процентов по займу

Если вы получаете проценты по займам, не облагаемые НДС, и при этом осуществляете операции, облагаемые налогом, то вы должны вести раздельный учет таких операций (пп. 15 п. 3, п. 4 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460). В этом случае вам также нужно вести раздельный учет «входного» НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые одновременно используются в облагаемой и в не облагаемой НДС деятельности (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Это необходимо, чтобы определить долю «входного» НДС по таким товарам (работам, услугам, имущественным правам), которую можно принять к вычету.