Содержание
S: Порядок учета расчетов. Погашение задолженности перед поставщиком отражается следующей бухгалтерской записью
+: дебет 60 кредит 50, 51, 52 или 66, 67
-: дебет 50, 51, 52 кредит 60
-: дебет 66, 67 кредит 60
-: дебет 51 кредит 62
S: По мере погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками по векселям выполняется проводка
+: дебет 60 кредит 50, 51, 52
-: дебет 50, 51, 52 кредит 62
-: дебет 62 кредит 91
-: дебет 91 кредит 60
S: При невыполнении векселедателем или другим плательщиком долговых обязательств организация-векселедержатель обязана
+: возвратить полученные в результате дисконтирования векселей денежные средства банкам
-: обязана перепродать векселя
-: обязана предупредить векселедателя о возврате денежных средств банкам
-: все вышеперечисленные варианты верны
S: Авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль отражают по дебету счета
-: 60
-: 76
+: 68
-: 62
S: С полученных сумм аванса организации начисляют НДС и делают бухгалтерскую запись
+: дебет 62 кредит 68
-: дебет 68 кредит 62
-: дебет 19 кредит 60
-: дебет 68 кредит 19
S: Перечисление страховых взносов отражается записью
-: дебет 51 кредит 60
-: дебет 51 кредит 76
-: дебет 51 кредит 62
+: дебет 76 кредит 51
S: При командировке работников РФ за границу им выдается аванс
+: в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных страны командирования
-: в рублях, рассчитанных по установленным нормам суточных и квартирных страны командирования
-: в рублях, рассчитанных по установленным нормам cyточных и квартирных РФ
-: в рублях и в валюте исходя из установленных норм суточных и квартирных страны командирования
S: При изменении за период командировки курс валют положительная курсовая разница списывается записью
-: дебет 91 кредит 71
+: дебет 71 кредит 91
-: дебет 52 кредит 71
-: дебет 71 кредит 52
S: Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на
-: уменьшение доходов
-: увеличение расходов
-: увеличение доходов или увеличение резерва сомнительных долгов
+: уменьшение доходов или уменьшение резерва сомнительных долгов
S: Общий срок исковой давности установлен
+: 3 года
-: 2 года
-: 1 год
-: 5 лет
S: При погашении покупателями и заказчиками задолженности делается следующая бухгалтерская запись
+: дебет 50, 51, 52 кредит 62
-: дебет 60 кредит 50, 51, 52
-: дебет 91 кредит 50, 51, 52
-: дебет 63 кредит 62
S: Выдача подотчетных сумм учитывается по
+: дебету 71
-: кредиту 71
-: дебету 62
-: кредиту 76
S: При завершении и сдаче заказчикам работ, а также при отгрузке продукции покупателям полученные суммы аванса засчитываются в уменьшение задолженности покупателя (заказчика) следующими бухгалтерскими записями
-: дебет 62 кредит 90 и дебет 90 кредит 68
+: дебет 62 кредит 62 и дебет 68 кредит 62
-: дебет 62 кредит 91 и дебет 91 кредит 68
-: дебет 91 кредит 60 и дебет 19 кредит 60
S: Оплата командировочных расходов работника осуществляется
-: при предоставлении отчетов об израсходованных суммах
-: только по распоряжению руководителя
-: в любом случае оплата будет произведена
+: при утверждении авансового отчета
S: На счете 76 могут быть отражены
-: операции по страхованию имущества
-: расчеты с транспортными организациями и расчеты с квартиросъемщиками
-: депонированные суммы заработной платы
+: все вышеперечисленные варианты верны
S: Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности оформляется следующей бухгалтерской записью
+: дебет 60, 76 кредит 91
-: дебет 62, 76 кредит 91
-: дебет 60, 76 кредит 90
-: дебет 62, 76 кредит 90
S: Списанная на убытки дебиторская задолженность должна отражаться на забалансовом счете в течение
-: года
-: 2 лет
-: 3 лет
+: 5 лет
S: При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности делается следующая бухгалтерская запись
-: дебет 60, 76 кредит 91
-: дебет 62, 76 кредит 91
+: дебет 50, 51, 52 кредит 91
-: дебет 91 кредит 50, 51, 52
S: Получение векселя от покупателей организации учитывают бухгалтерской записью
+: дебет 62 кредит 90
-: дебет 62 кредит 62
-: дебет 50, 51, 52 кредит 62
-: дебет 62 кредит 91
S: Выданные авансы при расчетах с поставщиками и подрядчиками учитываются
-: дебет 76 кредит 51, 52
-: дебет 51, 52 кредит 62
-: дебет 62 кредит 90, 91
+: дебет 60 кредит 51, 52
prednalog.ru
Бухгалтерский счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» содержит информацию о полученных и возвращенных краткосрочных кредитах и займах организации.
Часто для бесперебойной и эффективной работы организации есть необходимость привлечь дополнительные оборотные средства с условием возврата их в дальнейшем. Закон позволяет организациям привлекать займы и от российских лиц, и от иностранных.
Бухгалтерский учет предусматривает деление займов и кредитов в зависимости от срока их погашения. Если заем предоставляется на срок более 12 месяцев, он считается долгосрочным, если менее – краткосрочным. Бухгалтерский учет никак не обосновывает такое деление. Возможно, речь идет о продолжительности налогового периода, за единицу которого берется календарный год.
Займ может быть предоставлен организациям в денежной или натуральной форме, а также в виде долговых обязательств с третьими лицами.
Учет краткосрочных займов (сроком до 1 года) ведется на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Поступление займа отражается по кредиту счета 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств, товаро-материальных ценностей и пр. Возврат займа (погашение задолженности) учитывается по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Аналитический учет краткосрочных займов должен обеспечить организацию информацией об источниках займа (кредиторах) и заключенным договорам.
Типовые проводки по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и ссудам».
|
Д-т |
К-т |
Содержание хозяйственной операции |
| Погашен краткосрочный заем из кассы организации | ||
| С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения займа | ||
| Проведен взаимозачет: погашен краткосрочный заем путем расчета с покупателями за продукцию | ||
| Отражена просроченная задолженности по краткосрочному займу, срок исковой давности по которому истек |
Типовые проводки по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и ссудам»
|
Д-т |
К-т |
Содержание хозяйственной операции |
| Поступили материалы, купленные за счет процентов по краткосрочному кредиту | ||
| Поступили на склад товары в счет договора краткосрочного займа | ||
| На расчетный счет организации поступила сумма краткосрочного займа | ||
| Согласно договору о реструктуризации задолженности, задолженность перед поставщиком переведена в краткосрочный заем | ||
| Проценты по краткосрочному займу учтены в составе прочих расходов организации |
Перечислен аванс поставщику: проводка
При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.
Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н ) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.
Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99 ). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.
Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».
Поэтому на авансы выданные проводка будет выглядеть так:
Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 50, 51, 52 и др.
А если поступил аванс от покупателя, проводка будет аналогична записи по погашению покупателем своей задолженности. Однако аналогично счету 60, для разграничения дебетового и кредитового сальдо счета 62 к нему заводятся субсчета.
Так, на авансы полученные проводка будет такая:
Дебет счетов 50, 51, 52 и др. – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»
Понятно, что бухгалтерская запись «Дебет 51 — Кредит 62» означает, что продавец получил от покупателя денежные средства на расчетный счет.
Отметим, если выдан аванс поставщику, проводка делается по отдельному субсчету к счету 60. Но если выдан аванс на командировочные расходы, проводка по отдельному субсчету к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не производится. Это обусловлено тем, что по одному и тому же подотчетному лицу не может одновременно быть дебиторской и кредиторской задолженности.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии
Поступление материальных ценностей, работ, услуг от поставщиков производится на основании заключенных договоров поставки, подряда, поручения, электроснабжения и др.
К первичным документам по учету расчетов с подрядчиками относят товарные накладные (ТОРГ-12), акты оказания услуг, счета-фактуры и другие документы, выданные подрядчиками и поставщиками, а также банковские и кассовые платежные документы:
Для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками используется отдельный счет бухгалтерского учета – 60. Данный счет является активно-пассивным, поэтому в учете он может отображаться как в кредитовом обороте, так и в дебетовом:
- По дебету этого счета отображаются суммы исполненных обязательств – авансовые платежи и полный взаиморасчет. Следует отметить, что суммы произведенных оплат учитываются обособлено.
- По кредиту учитывается стоимость приобретенных товаров и услуг. Кредитование осуществляется на основании расчетных документов, полученных от поставщика.
Аналитический учет осуществляется в разрезе предъявленных счетов. Кроме того, грамотный учет по данному счету позволяет сгруппировать поставщиков по срокам оплаты, по неотфактурованным поставкам, по вексельным операциям и т.д.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Учет расчетов с поставщиками
По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.
Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 корреспондирует с дебетом счетов учета товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и прочих счетов учета активов (сч. 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 и т.д.).
Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08. ) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.
Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный сч. 19 проводкой Д19 К60. Далее НДС будет направлен к вычету проводкой Д68.НДС К19. При этом нужно помнить, что проводку по направлению НДС к вычету можно делать только на основании счета-фактуры, предъявленной поставщиком. Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости.
То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Сумма без НДС отправляется в дебет счетов учета активов, НДС выделяется для возмещения из бюджета (направления к вычету).
Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах.
Возможны две ситуации проведения взаиморасчетов с поставщиками:
- Оплата товара, материалов и т.д. по факту их получения;
- Перечисление предоплаты (аванса), на основании которой уже поставщик выполняет отгрузку.
В первом случае сч.60 будет вести себя как пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива).
Во втором случае сч.60 будет вести себя как активный: при перечислении аванса по дебету сч.60 формируется дебиторская задолженность поставщика перед организацией (актив), по кредиту зачет этого аванса (уменьшение актива).
Рассмотрим, какие проводки отражают учет расчетов с поставщиками в обоих этих случаях.
Оплата по факту получения ТМЦ
В этом случае сначала получаем от поставщика активы, работы, услуги, приходуем их в дебет соответствующего счета. После этого оплачиваем поставку, погашая задолженность. Проводки выглядят следующим образом.
Проводки по счету 60:
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для учета только тех кредитных средств, которые брались под определенный процент с условием их обязательного погашения в срок, не превышающий одного года. В зависимости от путей получения займа могут отличаться бухгалтерские проводки.
Счет 66: проводки с вариантами получения кредита
При составлении проводок с участием заемных средств следует ориентироваться на сроки предоставления кредита и способ его оформления. При традиционном варианте с перечислением суммы кредита на расчетный счет формируется корреспонденция Дт 51, 50, 55, 52 – Кт 66. Если кредитор оплачивает за организацию долги перед контрагентами, предоставляя в такой форме краткосрочный заем, проводка будет выглядеть так: Дт 60, 76 – Кт 66.
Кредит 66 счета показывает не только сумму обычного кредита, но и стоимость проданных облигаций. При заключении каждой сделки по реализации облигационных бумаг делается запись – Дт 50, 51 Кт 66. Возможные нюансы:
- продажа облигаций произведена по стоимости, отличающейся от номинальной в сторону завышения, на сумму разности между двумя видами цен оформляется проводка Дт 50, 51 Кт 98.01. Следующим шагом будет отнесение суммы несоответствия на доходы Дт 98.01 Кт 91.01.
- при стоимости облигаций по условиям сделки ниже номинальной по мере обращения ценной бумаги разница будет проводиться корреспонденцией Дт 91.02 Кт 66.
Счет 66 в бухгалтерском учете участвует в проводках, когда:
- в каждом отчетном периоде начисляются проценты Дт 91.02 Кт 66 (что следует из норм ПБУ 15/01).
- кредит погашается с расчетного счета Дт 66 Кт 51.
- оформляется вексельный кредит – сумма фактически полученных средств отражается Дт 51 Кт 66, разность между размером денежных средств и кредитом Дт 91.02 Кт 66.
Счет 66 в балансе будет отражаться сразу в двух строках. Для составления отчета потребуется разделить сальдо по счету на две категории:
- Размер кредита;
- Сумма начисленных процентных обязательств по займу.
Сальдо по кредиту сч. 66 в сумме тела кредита записывается в балансе в строке 1510, а начисленные проценты отражаются по строке 1520.