Перечень медицинских препаратов утвержденный правительством РФ

Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (ред. от 26.06.2007) «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»

• Постановление
• Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета
• Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета
• Раздел 1. Анестетики и миорелаксанты
• Средства для наркоза
• Местные анестетики
• Миорелаксанты
• Раздел 2. Анальгетики, нестероидные противовоспалительные препараты, средства для лечения ревматических заболеваний и подагры
• Наркотические анальгетики
• Ненаркотические анальгетики и нестероидные противовоспалительные препараты
• Средства для лечения подагры
• Прочие средства
• Раздел 3. Средства, применяемые для лечения аллергических реакций
• Антигистаминные средства
• Раздел 4. Средства, влияющие на центральную нервную систему
• Противосудорожные средства
• Средства для лечения паркинсонизма
• Седативные и анксиолитические средства, средства для лечения психотических расстройств
• Антидепрессанты и средства нормотимического действия
• Средства для лечения нарушений сна
• Средства для лечения рассеянного склероза
• Средства для лечения алкоголизма и наркомании
• Антихолинэстеразные средства
• Прочие средства, влияющие на центральную нервную систему
• Раздел 5. Средства для профилактики и лечения инфекций
• Антибактериальные
• Противотуберкулезные средства
• Противовирусные средства
• Противогрибковые средства
• Противопротозойные и противомалярийные средства
• Прочие средства
• Вакцины и сыворотки
• Раздел 6. Противоопухолевые, иммунодепрессивные и сопутствующие средства
• Цитостатические средства
• Гормоны и антигормоны
• Сопутствующие средства
• Раздел 7. Средства для лечения остеопороза
• Стимуляторы остеообразования
• Раздел 8. Средства, влияющие на кровь
• Противоанемические средства
• Средства, влияющие на систему свертывания крови
• Растворы и плазмозаменители
• Препараты плазмы
• Гиполипидемические средства
• Раздел 9. Средства, влияющие на сердечно-сосудистую систему
• Антиангинальные средства
• Противоаритмические средства
• Гипотензивные средства
• Средства для лечения сердечной недостаточности
• Вазопрессорные средства
• Раздел 10. Диагностические средства
• Рентгеноконтрастные средства
• Флюоресцирующие средства
• Радиоизотопные средства
• Раздел 11. Антисептики и средства для дезинфекции
• Антисептики
• Средства для дезинфекции
• Раздел 12. Средства для лечения заболеваний желудочно-кишечного тракта
• Антациды и другие противоязвенные средства
• Спазмолитические средства
• Панкреатические энзимы
• Средства для лечения печеночной недостаточности
• Антиферменты
• Раздел 13. Гормоны и средства, влияющие на эндокринную систему
• Неполовые гормоны, синтетические субстанции и антигормоны
• Андрогены
• Эстрогены
• Инсулин и средства, используемые при сахарном диабете
• Раздел 14. Средства для лечения заболеваний почек и мочевыводящих путей
• Средства для лечения аденомы простаты
• Средства терапии при почечной недостаточности и пересадке органов
• Диуретики
• Раздел 15. Лекарственные средства, использующиеся при офтальмологических заболеваниях, не обозначенные в других разделах
• Противовоспалительные средства
• Миотические средства и средства для лечения глаукомы
• Стимуляторы регенерации и ретинопротекторы
• Раздел 16. Средства, влияющие на матку
• Гормональные средства, влияющие на мускулатуру матки
• Прочие средства, влияющие на мускулатуру матки
• Раздел 17. Средства, влияющие на органы дыхания
• Противоастматические средства
• Прочие препараты для лечения заболеваний органов дыхания, не обозначенные в других разделах
• Раздел 18. Растворы, электролиты, средства коррекции кислотного равновесия, средства питания
• Питательные смеси
• Электролиты, средства коррекции кислотного равновесия
• Раздел 19. Витамины и минералы
• Витамины
• Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета

Открыть полный текст документа

Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201)

1. Перечень дорогостоящих видов лечения

2. Перечень медицинских услуг

3. Получение социального вычета по отдельным видам лечения:

• социальный вычет по лечению бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения (ЭКО);

• размер налогового вычета по затратам на операции по протезированию и имплантации зубных протезов

Размер социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК не ограничивается какими-либо пределами и представляется в полной сумме, если налогоплательщиком были потрачены денежные средства на оплату дорогостоящих медицинских услуг.

Определить, относится ли лечение из Перечней медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, к дорогостоящему, можно по коду оказанных медицинским учреждением услуг, которые оплачивались за счёт налогоплательщика, указываемому в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» (утв. Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256):

• код 1 — лечение не является дорогостоящим;

• код 2 — дорогостоящее лечение.

Утвержден
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 19 марта 2001 г. № 201

(по состоянию на 1 января 2019 года)

1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).

2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.

3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.

4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.

5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.

6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.

7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.

8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.

9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.

11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.

12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.

13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.

14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.

15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.

16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.

17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.

18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.

19. Комбинированное лечение остеомиелита.

20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.

21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.

22. Комбинированное лечение наследственных болезней.

23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.

24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.

25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.

26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.

27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

(по состоянию на 15 декабря 2014 года)

1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.

2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.

4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

Размер социального налогового вычета по затратам на лечении бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения (ЭКО)

Достаточно часто нам задают вопрос:

В каком размере можно получить социальный налоговый вычет по затратам на лечении бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения (ЭКО)?

В своем Письме от 31.05.2011 № 03-04-05/7-388 Минфина РФ разъяснил, что:

• налогоплательщик, оплативший в налоговом периоде дорогостоящее лечение — лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, может реализовать свое право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на основании пункта 27 Перечня дорогостоящих видов лечения, расходы по оплате которых за счет средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета;

• налогоплательщик также вправе в данном налоговом периоде получить социальный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на свое обучение и приобретение медикаментов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде;

• сумма примененного социального налогового вычета не может превышать сумму полученного в данном налоговом периоде дохода, облагаемого по ставке 13%;

• перенос остатка неиспользованного социального налогового вычета в одном налоговом периоде на последующие налоговые периоды НК РФ не предусмотрен.

Размер налогового вычета по затратам на операции по протезированию и имплантации зубных протезов

Другой вопрос, который нам также достаточно часто задают:

В каком размере можно получить социальный налоговый вычет по затратам на операции по протезированию зубов и по имплантации зубных протезов?

На этот вопрос разные гос органы дают противоположные ответы:

1. Минздравсоцразвития России в своем Письме от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 считает, что такая операция входит в Перечень дорогостоящих видов лечения (пункт 9 Перечня), поэтому медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции.

2. ФНС России в Письме от 25.12.2006 № 04-2-05/7 придерживается другого мнения. По мнению ФНС России, налогоплательщик не может получить социальный налоговый вычет за зубопротезирование как за дорогостоящее лечение в размере фактических затрат, а сможет получить социальный налоговый вычет как за лечение в размере, не превышающем максимальную сумму (120 000 рублей) за налоговый период. Свою позицию ФНС объясяет тем, что:

   • Перечень является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит;

   • зубопротезирование в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в указанный Перечень не включено,

   поэтому налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения.

В такой ситуации некоторые консультанты апеллируют к следующим аргументам:

• в справке об оплате медицинских услуг (форма утверждена Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256) документе фиксируется вид лечения — обычный или дорогостоящий. У обычной услуги код 1, а у дорогостоящей — 2;

• отнесение конкретного вида лечения к предусмотренным в Перечнях медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения — в настоящее время прерогатива Минздрава России, а до него решалось Минздравсоцразвития России,

поэтому приходят к выводу о том, что налогоплательщик вправе претендовать на вычет в размере фактически понесенных расходов.

По нашему мнению, необходимо исходить из позиции ФНС, которая уполномочена давать разъяснения в области налогов и сборов. Также, до настоящего времени нам неизвестно ни об одном случае предоставления социального вычета по имплантации и протезированию зубов в размере понесенных расходов (если у кого-то есть такая практика — прошу сообщить об этом).

Информация размещена в 2008 году. Дополнена — 15.12.2014, 29.01.2019.

Полезные ссылки по теме «Социальные и имущественные налоговые вычеты»:

1. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

2. Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета

3. Подробная инструкция о том, как правильно заполнить налоговую декларацию и получить социальный и имущественный вычет

4. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2019 год:

• титульный лист, разделы 1, 2

• доходы от источников в РФ (Приложение 1);

• расчет имущественного налогового вычета по расходам на покупку недвижимого имущества (Приложение 7)

• расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (Приложение 6);

• расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК (расчет к Приложению 5);

• расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов (Приложение 5);

Тэги: перечень, виды, лечения, дорогостоящие виды лечения, налоговый вычет на лечение, социальный налоговый вычет