Отчет комиссионера образец заполнения

Передача товара комиссионеру

1. Заключаем с комиссионером договор. Для контрагента необходимо создать новый договор, выбрав вид договора «С комиссионером (агентом) на продажу». В форме договора есть раздел «Комиссионное вознаграждение». Здесь можно выбрать способ, которым будет рассчитываться вознаграждение (варианты — процент от суммы продаж, процент от разности сумм продажи и поступления, либо «Не рассчитывать»), а также указывают его размер (в процентах).

2. Передаем товары на комиссию. Операция оформляется типовой «Реализацией». При создании документа необходимо выбрать вид «Товары, услуги, комиссия», в документе указать контрагента и договор, затем занести товары обычным образом на вкладке «Товары». 1С 8.3″понимает», что это комиссия, а не продажа, так как выбран договор «с комиссионером». (На изображении ниже «Договор комиссии» – это наименование договора, взятое для примера. Не забывайте, что для правильного выполнения операций важно выбрать вид договора, а не просто указать наименование).

Поскольку документ отражает передачу на комиссию, в табличной части появилась графа «Счет передачи». Это бухгалтерский счет, служащий для учета товаров, которые переданы комиссионеру. По умолчанию указан счет, установленный в справочнике для данной номенклатуры (если номенклатура имеет вид «Товар», то это счет 45.01 «Покупные товары отгруженные»).

Документ выполняет проводки бухучета по каждой позиции в дебет счета передачи, в нашем примере сформируются проводки Дт 45.01 Кт 41.01.

Регистрация отчета комиссионера в 1С Бухгалтерия 8.3

3. Регистрируем отчет комиссионера, начисляем вознаграждение. Для этих целей предназначен специальный документ программы 1С. Зайдем в раздел «Продажи» (подраздел Продажи), откроем пункт «Отчеты комиссионеров о продажах», создадим новый документ.

На вкладке «Главное» выберем контрагента и договор. В форме документа есть раздел «Комиссионное вознаграждение», сюда нужно внести сведения для расчета и учета вознаграждения.

Если ранее в договоре уже были заполнены способ расчета и процент вознаграждения, то они автоматически подставляются в документ. При необходимости эти данные доступны для изменения. Также здесь можно указать счет учета НДС и ставку НДС по вознаграждению и зарегистрировать счет-фактуру, полученную от комиссионера.

Отметка «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки» ставится, если комиссионер произведет оплату за товар сразу за вычетом вознаграждения. Если же он оплатит товар полностью, а вознаграждение будет выплачено отдельно, то эту отметку ставить не нужно.

Ниже следует указать счет и аналитику затрат на вознаграждение. Как правило, по умолчанию устанавливается счет 44.01 «Издержки обращения» и статья затрат «Услуги комиссионеров».

Вкладка «Реализация» предназначена для сведений о проданных товарах. Очень удобная возможность — автоматическое заполнение по тому документу реализации, которым мы отразили в программе передачу товаров на комиссию.

Для этого нужно просто нажать «Заполнить» и выбрать нужный вариант. (Другая возможность — создать «Отчет комиссионера» на основании «Реализации»). В табличной части ниже появятся товары. Их количество можно отредактировать вручную, доступен и ручное занесение товаров.

В таблице товаров есть графы «Цена передачи» (по этой цене товар был передан комиссионеру), и просто «Цена» (цена продажи). В нашем случае цена передачи установлена автоматически по документу реализации. Цену продажи поставим вручную.

Поскольку в документе указан способ расчета вознаграждения, программа произведет расчет согласно этому способу и заполнит графу «Сумма вознаграждения». Если бы был выбран способ «Не рассчитывать», то пришлось бы сумму вознаграждения указать вручную.

• В табличной части «Покупатель» можно при необходимости указать покупателя товаров и данные для счета-фактуры (который будет создан при проведении документа)
• Вкладка «Возвраты» предназначена для отражения возврата нереализованных товаров, если такое произошло
• На вкладке «Денежные средства» отражаются сведения об оплате от покупателя. Данные вносятся вручную
• На вкладке «Дополнительно» есть поля для указания грузоотправителя и грузополучателя в том случае, если они отличаются от поставщика и покупателя

После проведения наш документ 1С сформирует проводки бухучета в отчете комиссионера:

• Дт 90.02 Кт 45.01 (списание себестоимости проданных товаров)
• Дт 62 Кт 90.01 (выручка)
• Дт 44.01 Кт 60.01 (затраты на комиссионное вознаграждение)

Кроме того, поскольку в документе была установлена настройка «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки», сформирована проводка по удержанию вознаграждения: Дт 60 Кт 62.

В примере наша организация — плательщик НДС, поэтому формируются проводки начисления НДС по проданным товарам (Дт 90.03 Кт 68.02) и выделения НДС по вознаграждению (Дт 19.04 Кт 60).

Особенности исчисления НДС

Так как согласно правилам комиссионной торговли право собственности на товар при его отгрузке от комитента посреднику-комиссионеру не переходит, то данная передача имущества не является реализацией, и у комитента не возникает обязанности исчисления налога на добавленную стоимость в этот момент.

Датой исчисления НДС комитентом является дата отгрузочных документов при реализации активов конечным покупателям от комиссионера.

При реализации товара комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени и передает информацию комитенту. На основании полученных сведений комитент исчисляет необходимый к перечислению в контролирующие органы налог и выставляет счет-фактуру комиссионеру.

Примечание от автора! Покупателем в счет-фактуре, выставленной собственником имущества, будет являться комиссионер.

Кроме того, по условиям договора комиссионер выставляет комитенту акт и счет-фактуру (УПД) о выполненных обязательствах на сумму денежного вознаграждения, сумму НДС, по которым комитент имеет право принять к вычету в бухгалтерском учете.

Как сформировать отчет комиссионера в

НДС 18% 91525,42 руб. Комиссионное вознаграждение ООО «Солнце» согласно договору – 68 тыс. рублей, в т. ч. НДС 18% 10372,88 рублей. Дополнительных издержек при реализации товара комиссионер не несет.

Бухгалтер ООО «Компас» составил следующие проводки по основным хозяйственным операциям:

• Дт45 Кт41

  450 тыс. рублей – товары переданы ООО «Солнце» для дальнейшей реализации.

• Дт62 Кт90.01

  600 тыс. рублей – отображена выручка на основании полученного отчета о продаже всей партии товаров.

• Дт76 Кт62

  600 тыс. руб. – отображена задолженность комиссионера перед ООО «Компас» на сумму полученных денежных средств от покупателей.

• Дт90.03 Кт68

  91525,42 рубля – начислен НДС к уплате в ИФНС.

• Дт90.02 Кт45

  450 тыс. рублей – списана себестоимость реализованной продукции.

• Дт44 Кт76

  68000 рублей – сумма вознаграждения комиссионеру включена в расходы на продажу.

• Дт19 Кт76

  10372,88 – отображен входной НДС от комиссионера (по сумме вознаграждения).

• Дт68 Кт19

  10372,88 – входной налог на добавленную стоимость принят к вычету.

• Дт51 Кт76

  600 тыс. рублей – на расчетный счет зачислены средства – выручка от продажи товаров комиссионером.

• Дт76 Кт51

  68000 рублей – перечислено денежное вознаграждение.

Виктор Степанов, 2018-04-28

>Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

>Ежемесячный отчет комиссионера

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ОТЧЕТ КОМИССИОНЕРА за _________ месяц ______ года г. __________ «__» ________ ____ г.

Отчет комитенту образец бланк

__________, именуем___ в дальнейшем Комиссионер, в лице __________, действующ___ на основании _______________, составил настоящий отчет по договору комиссии N ___ от «___» ________ ______ г. (далее — договор) за отчетный период: ——————————————————————————————————————— ¦Наименование¦ Остаток товара на ¦Товар, поступивший в¦Реализованный товар ¦ Расходы Комиссионера, ¦ Сумма ¦ ¦ товара ¦ начало отчетного ¦ отчетном месяце ¦ ¦ связанные с ¦ комиссионного ¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ ¦ выполнением поручения ¦вознаграждения,¦ ¦ +———————+———————+———————+————————+ в т.ч. НДС, ¦ ¦ ¦Количество¦Стоимость¦Количество¦Стоимость¦Количество¦Стоимость¦Наименование¦Стоимость,¦ руб. ¦ ¦ ¦ товаров, ¦товаров, ¦ товаров, ¦товаров, ¦ товаров, ¦товаров, ¦ расходов ¦ в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ед. ¦ в т.ч. ¦ ед. ¦ в т.ч. ¦ ед. ¦ в т.ч. ¦ ¦НДС, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДС, руб.¦ ¦НДС, руб.¦ ¦НДС, руб.¦ ¦ ¦ ¦ +————+———-+———+———-+———+———-+———+————+———-+—————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———-+———+———-+———+———-+———+————+———-+—————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———-+———+———-+———+———-+———+————+———-+—————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———-+———+———-+———+———-+———+————+———-+—————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———-+———+———-+———+———-+———+————+———-+—————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ————-+———-+———+———-+———+———-+———+————+———-+—————- Расчеты с комитентом за отчетный период произведены на сумму ________ руб., в т.ч. (порядок расчетов по договору): 1) денежная форма расчетов __________________________________________ руб.; 2) иная форма расчетов _______________________________________________ руб. На ___ _______ _____ г. задолженность Комиссионера составляет ________ руб. К настоящему отчету прилагаются: ___________________________________________________________________________ (первичные документы, подтверждающие расходы Комиссионера, ___________________________________________________________________________ связанные с выполнением поручения) Отчет от имени Комиссионера представил Отчет от имени Комитента получил __________________ (___________) __________________ (___________) М.П. М.П.

Источник страницы с документом:https://belforma.net/бланки/Отчет/Ежемесячный_отчет_комиссионера

ОТВЕТ НА ВОПРОС12 февраля 2007 г.

Вопрос:

Компания реализует товар по договору комиссии как комиссионер. С комитентом заключен договор комиссии, покупателям выставляются счета. Товар отгружается напрямую от комитента на покупателя. Оплата приходит на счет комиссионера, за вычетом вознаграждения перечисляется комитенту. Как правильно организовать налоговый и бухгалтерский учет по данной схеме, какой должен быть необходимый документооборот?
Ответ:
Документооборот.

Прежде всего, следует оформить договор комиссии (между комитентом и комиссионером) и договор поставки (между комиссионером и покупателем). В договоре поставки рекомендуется сделать ссылку на договор комиссии, по которому Вы работаете.

В обоих договорах следует указать, что товар отгружается со склада комитента покупателю. Также рекомендуем в договоре комиссии (или в приложениях к нему) указать цены по которым происходит реализация товаров. Наилучшим образом сложится ситуация, если Вы сможете подписывать с комитентом периодические приложения к договору, например, на начало каждого месяца, в котором будете определять перечень товаров, подлежащих реализации в рамках договора комиссии, и их цены.

Товар, отгружаемый покупателям со склада комитента, передается по товарной накладной по унифицированной форме ТОРГ-12. При этом нужно обратить внимание на заполнение полей «грузоотправитель», «грузополучатель», «поставщик», «плательщик» в данном документе. В поле «грузоотправитель» указываются реквизиты комитента, в поле «грузополучателя» — реквизиты той организации, которая получает груз, в поле «поставщик» — обязательно указываются реквизиты комиссионера, т.е. Вашей организации, в поле «плательщик» — соответственно, покупатель.

Если товар отправляется автомобильным транспортом, то обязательно оформляется товарно-транспортная накладная по унифицированной форме 1-Т. В этом случае накладную ТОРГ-12 можно не заполнять, если все наименования товара умещаются в 1-Т, однако мы заполнять ТОРГ-12 рекомендуем в любом случае, так как там удобно указывать НДС.

В товарно-транспортной накладной в поле «грузоотправитель» указывается наименование комитента; в поле «грузополучатель» и в поле «плательщик» указывается покупатель.

Если товар отправляется самолетом, то заполняется авианакладная, а если железной дорогой – то заполняется железнодорожная накладная.

В договорах с покупателем и комитентом следует предусмотреть, что накладные с подписью покупателя должны быть направлены не только в адрес комитента (как грузоотправителя), но и в Ваша адрес (как поставщика). Для этого накладные можно выписывать в большем количестве экземпляров (+1) чем это делается при обычной поставке.

Если покупатель приезжает за товаром к комитенту, он должен предъявить доверенность по унифицированной форме на получение товарно-материальных ценностей.

Отчет комиссионера о выполнении договора комиссии на реализацию товара (с условием о расходах)

Существует две унифицированных формы доверенностей М-2 (с отрывным корешком) и М-2а (без корешка).

В Вашем случае мы рекомендуем применять именно форму М-2а, а чтобы покупатели были в курсе этого, советуем прописать в договоре с покупателями, что доверенность оформляется именно по форма М-2а.

Для того, чтобы данная доверенность отражала Вашу схему работы, мы рекомендуем и Вам, и Вашему комитенту утвердить в приложении к учетной политике организации форму М-2а с дополнительными реквизитами: рядом с графой «поставщик» следует добавить графу «грузоотправитель». В графе «поставщик» нужно будет указывать комиссионера, а в графе «грузоотправитель» — Вашего комитента.

Копию данной доверенности комитент может отправлять комиссионеру (такую обязанность можно предусмотреть в договоре комиссии).

При реализации товара комиссионер должен выписать от своего имени и счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр передается покупателю, второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. Сделать это нужно не позднее 5 дней после отгрузки товара. Поэтому в договоре комиссии нужно предусмотреть порядок уведомления комитентом комиссионера о состоявшейся отгрузке, с тем, чтобы Вы успевали выписывать счета-фактуры.

Далее мы рекомендуем уже Вам оформлять уведомление для комиссионера о выставленных Вами счетах-фактурах, и уже на основании этого уведомления комитент опять же не позднее 5 дней со дня отгрузки товара выставляет счет-фактуру с нумерацией в соответствии с хронологией выставляемых комитентом счетов-фактур. Отметим, что этот счет-фактура должен отражать реквизиты счета-фактуры, который Вы выставили покупателю. Эти «комитентские» счета-фактуры покупателю уже не передаются. Один экземпляр комитент передает комиссионеру, второй — регистрирует и хранит в журнале учета выставленных счетов-фактур.

Состав показателей счета-фактуры перечислен в приложении № 1 к Постановлению Правительства № 914. В данном документе, в частности, сказано:

— по строке «Продавец» указывается полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;

— по строке «Грузоотправитель и его адрес» указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя;

— по строке «Грузополучатель и его адрес» указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;

— по строке «Покупатель» указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

В Вашем случае Вы оформляете указанные строки в следующем порядке:

• по строке «Продавец» — указывается комиссионер;
• по строке «Грузоотправитель и его адрес» — комитент, почтовый адрес комитента;
• по строке «Грузополучатель и его адрес» — покупатель, почтовый адрес покупателя;
• по строке «Покупатель» — покупатель.

Таким образом, оформляя счет-фактуру, по строке «Продавец» комиссионер указывает себя, несмотря на то что реализуется не его собственный товар, а товар комитента.

При оформлении счета-фактуры комитентом, необходимо учесть рекомендации, приведенные в Письме МНС РФ от 17.09.04 № 03-1-08/2029/16@ «О порядке оформления счетов-фактур». Там, в частности, сказано: «При реализации товаров комитентом (принципалом) по договору комиссии (агентскому договору) комитент не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки комиссионером (агентом) товаров, обязан выдать комиссионеру (агенту) счет-фактуру с отражением в нем показателей, аналогичных показателям, указанным в счете-фактуре, выставленном комиссионером (агентом) в адрес покупателя.

В частности, в счете-фактуре, выданном комитентом (принципалом), отражаются следующие аналогичные показатели: грузоотправитель и его адрес, грузополучатель и его адрес, номер и дата платежно-расчетного документа, покупатель, адрес покупателя, ИНН/КПП покупателя, а также сведения, указанные в соответствующих графах счета-фактуры, относящиеся к отгруженным товарам, принадлежащим этому комитенту (принципалу)».

Руководствуясь вышеизложенным разъяснением, можно сделать вывод о том, что в строке «Продавец» указывается комиссионер. По нашему мнению, это соответствует общему принципу «аналогичности показателей», который был предложен налоговиками.

Вместе с тем, отметим, что имеет право на жизнь и иной порядок заполнения строки «Продавец» рассматриваемого счета-фактуры, в соответствии с которым по этой строке указывается комитент. Такую точку зрения можно аргументировать тем, что рассматриваемый счет-фактура фиксирует реализацию товаров у собственника, которым является комитент.

По нашему мнению, комитент сам может определить порядок оформления рассматриваемой строки, указав в ней комиссионера или себя. В любом случае ошибки не будет, так как запрета на такой порядок законодательством не установлено.

Таким образом, счет-фактура, выставляемый комитентом комиссионеру, заполняется в следующем порядке:

• по строке «Продавец» — комиссионер (или комитент) (по решению комитента);
• по строке «Грузоотправитель и его адрес» — комитент, почтовый адрес комитента
• по строке «Грузополучатель и его адрес» — покупатель, почтовый адрес покупателя;
• по строке «Покупатель» — покупатель.

По окончании реализации товаров комитента комиссионер представляет комитенту отчет, к которому мы рекомендуем приложить копии вернувшихся от покупателей подписанных накладных и копии выписанных Вами счетов-фактур на реализацию товара, а также копии документов, подтверждающих расходы комиссионера (если они есть): акты на оказанные услуги и платежные документы на оплату этих услуг. Кроме этого, Вы на сумму своего вознаграждения должны выставить счет-фактуру, который регистрируется в журнале выставленных счетов-фактур и книге продаж в установленном порядке. В свою очередь, комитент полученный счет-фактуру на комиссионное вознаграждение подшивает в журнале полученных счетов-фактур и регистрирует в книге покупок.

Обратите внимание, что абз. 5 ст. 316 НК РФ обязывает комиссионера известить комитента о дате реализации принадлежащего ему товара в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация. Фактически в Вашей ситуации комитент знает о поставке – ведь она проходит через него. Однако мы рекомендуем этот пункт соблюдать. Его соблюдение фактически будет обеспечено путем направления Вами уведомления о выписанных Вами счетах-фактурах в адрес комитента.

Для организации взаиморасчетов Вы можете направить в адрес комитента письмо с уведомлением о вручении, в котором укажете, что часть Вашей задолженности за реализованный товар просите зачесть в счет выплаты вознаграждения по договору комиссии, а сумму НДС просите перечислить платежным поручением. Объясним, почему такая ситуация с НДС. Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ с 1 января 2007 года сумма налога (НДС), предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

Таким образом, взаимозачет в такой ситуации в полной сумме невозможен, НДС с комиссионного вознаграждения комитенту придется перечислять на Ваш расчетный счет платежным поручением.
Бухгалтерский учет.
В учете товары комитента не должны отражаться на балансе комиссионера. Однако в Вашем случае возникает вопрос и об отражении данных товаров на забалансовом счете. Согласно Инструкции к плану счетов счет 004 «Товары, принятые на комиссию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется организациями-комиссионерами.

Информацию о наличии товаров можно указать и следующим образом: открыть к счету 004 отдельный субсчет «Товары, принятые на комиссию, реализуемые со склада комитента» и учитывать данные товары на этом счете.

Таким образом, в бухгалтерском учете Вы делаете следующие проводки:

Д 004 субсчет «Товары, принятые на комиссию, реализуемые со склада комитента» — на основании приложений к договору (о которых мы писали в начале ответа) учтены товары, находящиеся у комитента, и подлежащие реализации по договору комиссии;

К 004 субсчет «Товары, принятые на комиссию, реализуемые со склада комитента» — на основании уведомления комитента отражена отгрузка товаров покупателям;

Д 76 «Расчеты с комитентом по вознаграждению» К 90-1 – отражено комиссионное вознаграждение;

Д 90-2 К 44 – отражены расходы, подлежащие оплате самим комиссионером (например, оплата труда)

Д 76 «Расчеты с комитентом по возмещению расходов» К 60, 76 – отражены расходы, которые возмещает комитент;

Д 90-3 К 68 – начислен НДС с комиссионного вознаграждения;

Д 51 К 62 – пришли денежные средства от покупателя;

Д 62 К 76 «Расчеты с комитентом за реализованный товар» — денежные средства от покупателя отнесены на долг перед комитентом;

Д 76 «Расчеты с комитентом за реализованный товар» К 76 «Расчеты с комитентом по вознаграждению» — произведен взаимозачет на сумму вознаграждения за минусом НДС;

Д 76 «Расчеты с комитентом за реализованный товар» К 51 – произведена оплата на расчетный счет комитента;

Д 51 К 76 «Расчеты с комитентом по вознаграждению» — получена сумма НДС от комитента на расчетный счет.

Налоговый учет.
Вашим доходом для целей исчисления прибыли в данной ситуации будет только сумма Вашего вознаграждения за минусом НДС (пп.9.п.1 ст. 251 НК РФ).

В расходах Вы сможете учесть только те расходы, которые не возмещаются комитентом (п.9 ст. 270 НК РФ).

НДС будет облагаться только сумма Вашего вознаграждения (ст. 156 НК РФ).

>Специалисты Аудиторской компании «Бетроен»

Дополнения и изменения к ответу на вопрос принимаются в течение 7 календарных дней с даты поступления ответа

Скачать образец отчета комиссионера о продажах

В документе обычно указывают сведения о том, какие сделки совершил комиссионер и на каких условиях. Если при реализации товаров у вас были расходы, информацию о них тоже надо вписать в отчет комиссионера о продажах. Образец МоегоСклада содержит эти и другие нужные сведения. Скачайте его и проверьте себя — или используйте пример в качестве шаблона, подставляя свои данные.

Отчет о продажах позволяет легко доказать расходы комиссионера. С другой стороны, он же и защищает комитента от возмещения необоснованных трат, поэтому при оформлении будьте внимательны. Чтобы точно не ошибиться, смотрите наш образец заполнения отчета комитенту и читайте инструкцию, как составлять документ.

Обратите внимание, что к форме отчета комиссионера нет определенных требований. Поэтому рекомендуем указать в договоре комиссии условие о том, что он должен быть составлен в виде документа, подписанного сторонами комиссионного договора. Например, можно написать: «По исполнении комиссионного поручения по настоящему договору комиссионер обязан представить комитенту отчет в письменной форме».

Образец отчета комиссионера о продажах включают в договор комиссии в виде приложения. Таким образом стороны фиксируют его форму.

При составлении отчета обязательно укажите:

• дату и номер составления документа,
• названия компаний-партнеров,
• номер и дату договора комиссии,
• наименование товара, его объем и стоимость,
• полученную выгоду,
• информацию о поставщиках,
• сведениях о продаж комиссионера.

Если вам нужно включить в отчет комиссионера о продажах какие-то другие данные, вы можете это сделать: бланк разрешается дополнять в зависимости от условий договора комиссии.

Отчет нужно делать в двух экземплярах: один для комиссионера, второй для комитента.

Если у комитента нет претензий, то он подписывает бланк отчета комиссионера и ставит печать (если она есть). После этого документ считается принятым. Это значит, что теперь комиссионер может выставить счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.

Отчет комиссионера: счет-фактура

Когда товар продан, комиссионер выписывает покупателю счет-фактуру в двух экземплярах. Документы выставляются на полную стоимость ТМЦ, включая вознаграждение посредника.

Комитент выставляет (после того как принял отчет комиссионера) счет-фактуру на имя посредника. В документе указывается сумма комиссионного вознаграждения.

На практике комитенту передается все сразу: счет-фактура, отчет комиссионера и другие документы.

Более 1 000 000 компаний уже печатают счета, накладные и другие документы в сервисе МойСклад
Начать использовать

Хотя заполнять отчет комиссионера несложно, иногда возникают вопросы. Ниже мы разобрали самые часто задаваемые из них.

Нужно ли включать НДС в отчет комиссионера?

Да. Содержать НДС отчет комиссионера должен, так как в Налоговом кодексе сказано, что освобождение от налогообложения не распространяется на посреднические услуги, даже если они связаны с реализацией ТМЦ. Скачать образец отчета комиссионера о покупке товара можно .

Можно ли исправлять ошибки в отчете комиссионера о продажах?

Можно. Аккуратно зачеркните неправильные данные, а сверху напишите верные. Сделайте пометку «Исправленному верить» и поставьте подпись. Чтобы не допустить ошибок, проводите проверку отчетов комиссионеров, сверяясь с образцом.

Может ли комиссионер не предоставлять отчет о продажах?

Не может: документ нужен, это прописано в Гражданском кодексе. Кроме того, без него учет будет некорректным — не все товары можно будет учесть. Скачайте и используйте наш отчет комитенту: образец заполнения уже готов, нужно только подставить свои данные. Если не знаете, как оформить, — читайте нашу инструкцию.

Вам могут пригодиться:

Договор комиссии

Счет-фактура

Другие формы документов

Сроки формирования бланков ОКП

Период сдачи ОКП указывается в «комиссионном» соглашении. Законодательство РФ не устанавливает конкретных требований к периоду предоставления документа. Поэтому он определяется в тексте заключенного соглашения. На установление сроков влияет система налогообложения, которая используется сторонами. Если оба участника применяют УСНО, отчет необходимо оформлять не менее одного раза в квартал. Иначе единый налог будет рассчитан некорректно.

При условии, что одна из сторон находится на ОСНО, периодичность составления отчета не может быть реже, чем раз в месяц.

В соглашении можно отметить, в течение какого времени с момента выполнения определенного задания или поручения комитента представляется ОКП. Это актуально, когда предметом договора выступают какие-то конкретные работы посредника. Чтобы плательщики НДС начисляли его правомерно, разумно предоставлять ОКП на протяжении 3 дней после того, как отчетный период пришел к концу. Затягивание со сдачей документа может обернуться неприятными налоговыми последствиями.

Если в соглашении предусматривается значительное количество операций, то отчет составляется еженедельно. Не исключено, что необходимость в его формировании будет ежедневной. И тут уже не имеет значения, какая система налогообложения применяется. Когда комитента что-то в ОКП не устраивает, он уведомляет комиссионера. Отводится для этого 30 дней. В соглашении может устанавливаться и иной период.

Не предъявление возражений на протяжении месяца, отсутствие указаний на ошибки, требований в дополнительной информации, переводит статус ОКП в «принятый». Сроки ОКП одинаково важны для всех участников соглашения. Поэтому их стоит зафиксировать в договоре. Читайте также статью: → «Налоговый и бухгалтерский учет агентских договоров. Учет комиссионного вознаграждения».

Содержание отчета комиссионера по продажам

Отчет комиссионера является первичным документом, поэтому в нем следует обозначить все реквизиты, которые требует законодательство. Тогда их отсутствие не станет поводом для того, чтобы проверяющий посчитал доходы по посредническим сделкам и понесенные расходы как необоснованные или не подтвержденные документально.

ОКП информирует о:

• совершенных сделках;
• условиях их проведения;
• размере дополнительно полученной выгоды, появившейся в результате продаж по ценам выше минимально установленных.

В отчете фиксируются:

• сведения о посредническом вознаграждении, облагаемом налогом, уменьшающем величину доходов комитента;
• все размеры трат комиссионера. Их возмещение возлагается на комитента. Это не относится к расходам, связанным с хранением имущества, предназначенного для продажи. Но этот пункт издержек может по согласованию сторон также войти в договор. Тогда комитент возместит и подобные издержки.

Важно! Комиссионер вправе рассчитывать на компенсацию большинства понесенных во время выполнения обязательств издержек.

Этапы подготовки отчета и его представления

Отчет служит итоговым документом работы комиссионера. Деятельность посредника можно разбить на такие этапы:

Этапы
1	Получение от комитента товара для продажи
2	Получение аванса за товар от потенциального покупателя
3	Отгрузка продукции покупателю
4	Формирование ОКП и его отправка на рассмотрение второй стороной

Прежде чем оформить ОКП, посреднику приходится проделывать значительный объем работ:

• общаться с покупателями, принимать от них деньги;
• организовать своевременную отгрузку;
• на протяжении 5 дн. после получения аванса предъявить покупателю счет-фактуру от своего имени;
• передать его копию контрагенту;
• отправить вырученные деньги в срок, установленный соглашением.

Оставлять часть аванса, как свое вознаграждение, комиссионер не может. Это правильно лишь тогда, когда подобное записано на страницах соглашения. Покупатель получает право собственности на приобретенный товар от комитента напрямую. И это объяснимо – ведь посредник не становится собственником продукции. Мало того, полученная сумма за товар переходит к комитенту. Свое вознаграждение комиссионер вправе получить только после утверждения отчета.

Проводки в участников комиссионерского договора

Первый этап взаимоотношений закрепляется такими записями:

• у комиссионера

Дебет	Кредит	Описание
004		Товар от комитента получен

• у комитента

Дебет	Кредит	Описание
45	41	Товар передан посреднику

На данном этапе отсутствуют и доходы, и издержки, которые важны для налогообложения.

На втором этапе записи:

• у комиссионера

Пояснение	Дебет	Кредит
День поступления от покупателя средств
От покупателя поступил аванс	51	62
День отправки авансовой суммы комитенту
Перечисление аванса покупателя комитенту	76	51

• у комитента

Пояснение	Дебет	Кредит
В день оплаты аванса покупателем
Начисление с полученного аванса НДС	76	68
В день поступления авансовых средств покупателя от комиссионера
Аванс покупателя от комиссионера поступил	51	76

Третий этап: записи у комиссионера

• в день отгрузки фиксируется факт передачи товара покупателю:

Дт 62 Кт 76

• его списание с забалансового учета:

Кт 004

• у комитента

Дебет	Кредит	Пояснение
76	90.1	Отражение выручки от продаж комиссионного товара
90.3	68	Начислен НДС
68	76	НДС к вычету
90.2	45	Списана стоимость проданных товаров

Комитент отражает доход, предусмотренный договором комиссионера с покупателем в налоговом учете. Затраты на покупку признаются издержками.

Записи на этапе четвертом:

• у посредника

Дебет	Кредит	Пояснение
76	90.1	Отмечено вознаграждение (выручка за услуги) за выполнение обязательств перед комитентом
90.3	68	На комиссионные НДС начислен

• у комитента

Дебет	Кредит	Пояснение
44	76	Издержки на вознаграждение комиссионера
19	76	НДС в вышеуказанной сумме учтен
68	19	Принят к вычету НДС

Налоговый учет признает средства, выплаченные комиссионеру, расходами. Когда посредник платит НДС, то ставка по его вознаграждению 18%, даже тогда, когда у комитента она ниже.

Возможные ошибки при составлении ОКП

При составлении ОКП ошибки, носящие технический или арифметический характер, допускаются в текстовой и числовой части. К неточностям можно отнести не заполненные реквизиты, без которых документ является некорректным и сразу же вызовет у проверяющих вопросы. Но бывают и более серьезные ошибки.

Пример 1. Комитент использует УСНО, и НДС не платит. Комиссионер не учел этот момент и представил покупателю его товара счет-фактуру, указав сумму налога, отметив его в первичных документах. Но выписка подобного счета не предусмотрена, даже если в нем будет указана нулевая ставка.

Когда посредник реализует товар комитента (работающего без НДС) и выставляет покупателю счет-фактуру, указав ставку НДС в размере 10 или 18%, необоснованно выделив сумму налога, его следует заплатить в казну. Читайте также статью: → «Счет фактура: образец заполнения, бланк».

Если комитент примет отчет, пропустив такую серьезную ошибку, ему придется перечислить в бюджет указанную сумму. При выявлении ошибки комитент должен письменно отказаться от приема отчета, указав, что виновником допущенной оплошности выступает комиссионер. Последнему и придется платить НДС. Важно! Чтобы не произошла подобная ошибка нужно вовремя сообщать своим контрагентам о любых изменениях во внутренней системе уплаты налогов.

Топ-5 популярных вопросов

Вопрос №1. Может ли комиссионер не составлять отчет о продажах совсем?

Отчет составлять необходимо как минимум по двум причинам:

• ОКП – документ, предусмотренный в ГК.
• В нем содержится информация, без которой учет у комитента не будет корректным.

Вопрос №2. На какие моменты проверяющие обращают внимание в первую очередь?

Проверяющих интересует, есть ли отчет в наличии, и насколько соответствуют его данные условиям комиссионерского соглашения.

Вопрос №3. В ОКП – ошибка. Позволительно ли ее исправить?

Исправление проводится допустимым методом: аккуратно зачеркнуть неправильные числовые или текстовые сведения, но так, чтобы текст читался свободно. Сверху проставить данные правильные. Исправление следует подтвердить подписью тех лиц, которые его провели, указать дату.

Вопрос №4. Счет-фактура выписывается покупателю при любых операциях в комиссионной торговле?

Документ обязателен тогда, когда комитент работает на ОСНО. Для упрощенцев он не нужен, поскольку те не платят НДС.

Вопрос №5. Что меняется в документообороте, если один из контрагентов не платит НДС?

• Когда комитент – «упрощенец», счет-фактура фигурировать в документообороте не должна.
• Когда же комитент пользуется ОСНО, а комиссионер – «упрощенкой», то счет-фактура в документообороте обязательна. Она фигурирует и при отправке товара клиенту, и при получении авансовой суммы. Комиссионер-упрощенец 2-й экземпляр оставляет без дополнительной регистрации у себя. Комитенту передаются данные из документа.

ГК РФ закрепляет за комиссионером обязанности информационного характера относительно комитента. Их наличие вполне оправдано, поскольку комиссионер проводит операции с его имуществом. Поэтому комитент вправе требовать подробного отчета о продажах и остатках товаров в установленные сроки.

Бланк отчета комиссионера желательно разработать непосредственно в процессе заключения контракта и приложить его к договору. В соглашении следует выделить отдельный пункт и записать, что комиссионер должен представлять ОКП именно по этому образцу. Это означает двустороннее согласие на указанную форму отчетности, что в дальнейшем не допустит разногласий.