Не является плательщиком НДС

Кто является плательщиком НДС

Актуально на: 5 февраля 2019 г.

Как известно, не каждая организация и не каждый ИП должны начислять и уплачивать НДС. Необходимость уплаты этого налога и сдачи отчетности по нему зависят от применяемого режима налогообложения, а также от осуществляемых компанией/ИП операций.

Налогоплательщики НДС – это лица, указанные в таблице.

Операции, по которым может возникнуть НДС	Налогоплательщиками НДС являются (п. 1 ст. 143 НК РФ)
Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль Выполнение СМР для собственного потребления	Организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения или ЕСХН (с 01.01.2019) (за исключением тех, кто освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ)
Ввоз товаров на территорию РФ через таможню	Все организации и ИП

При реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ плательщики НДС предъявляют налог покупателям, перечисляют НДС в бюджет (предварительно уменьшив исчисленный НДС на суммы, принимаемые к вычету (п. 1 ст. 173 НК РФ)) и представляют в ИФНС декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

При ввозе товаров на территорию РФ плательщики НДС уплачивают ввозной НДС на таможне или в налоговый орган.

Платить обязаны

Согласно действующим положениям фискального законодательства, плательщиками НДС являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения. Следовательно, если экономический субъект платит налог на прибыль, то и уплачивать налог на добавленную стоимость в пользу ФНС придется.

Обратите внимание, что организационно-правовая форма экономического субъекта не имеет никакого значения. Платить сбор обязаны: и ООО, и НКО, и бюджетники (с предпринимательской деятельности на ОСНО), и индивидуальные предприниматели. Единственное условие — общий режим налогообложения и отсутствие юридически оформленных прав на освобождение от уплаты обременения.

Стоит отметить, что речь идет не только о российских организациях. Иностранные компании, ведущие свою деятельность на территории нашей страны, также обязаны исчислять и уплачивать данный сбор.

Повторимся, что государственные и муниципальные учреждения, применяющие ОСНО, тоже считаются плательщиками НДС. Однако налогооблагаемой признается только приносящая доход деятельность. НДС с деятельности, финансируемой за счет бюджетных субсидий, дотаций и инвестиций, не исчисляется.

Налоговые льготы

Чиновники предусмотрели ряд льгот для плательщиков НДС. Простыми словами, это перечень операций, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ). К таковым операциям следует относить:

1. Льготы, которые могут применять все категории налогоплательщиков:

• предоставление займов;
• предоставление товаров стоимостью до 100 рублей в рекламных целях;
• безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности.

2. Операции, которые не признаются объектом налогообложения по НДС:

• место реализации такой операции признается не территория РФ (экспорт);
• реализация земельных участков и долей в них;
• иные операции, поименованные в п. 2 ст. 146 НК РФ;
• ввоз товаров на территорию РФ, необлагаемых НДС, согласно ст. 150, пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ.

3. Операции, которые могут применять только отдельные категории налогоплательщиков, обозначенные в п. 1 ст. 56 НК РФ:

• образовательные услуги некоммерческих организаций и некоторые иные операции;
• медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических;
• банковские операции, кроме операций, связанных с инкассаторской деятельностью;
• страховая деятельность страховщиков, осуществляемая негосударственными пенсионными фондами.

Обратите внимание, что от некоторых льгот налогоплательщик вправе отказаться. Отказ правомерен только в отношении необлагаемых операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК РФ. Для отказа следует подать соответствующее заявление в ИФНС.

Платить не должны

Законодатели обозначили круг лиц, которые освобождены от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Итак, плательщиками НДС не признаются всего две группы экономических субъектов:

1. Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПНС). Стоит отметить, что освобождение распространяется только на те виды деятельности, которые облагаются по спецрежимам. Например, при совмещении основной системы налогообложения и спецрежима придется исчислять сбор. Но только в рамках деятельности, облагаемой по ОСНО.

ВАЖНО! Данные условия применимы только к операциям, осуществляемым на территории РФ. Если же экономический субъект импортирует товары, работы, услуг из-за рубежа, то он автоматически становится плательщиком НДС в отношении импортных операций.

2. Ряд экономических субъектов, деятельность которых связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу (2018), а также чемпионата Кубка конфедераций в 2017 году. Такие положения обозначены в статье 143 НК РФ.

Обратите внимание, что для данной категории субъектов освобождения действуют на все виды совершаемых операций как на территории РФ, так и за ее пределами.

Освобожден, но заплатить обязан

Теперь мы разобрались, кто платит, а кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость. Все довольно просто. Если вы ИП или организация, применяющая ОСНО, и ваша деятельность не связана с подготовкой и проведением ЧМ по футболу, то платить сбор вам придется. Казалось бы, что все остальные компании и коммерсанты освобождены от уплаты добавочного сбора. Но все не совсем так, как хотелось бы.

Чиновники определили, что некоторые субъекты, кто не является плательщиком НДС, платить налог все-таки обязаны, но при исключительных обстоятельствах. Получается, что даже спецрежим не дает 100 % гарантии на освобождение от «добавочного сбора». Определимся, что это за обстоятельства.

Обязательная уплата НДС предусмотрена для следующих случаев:

1. Фирма или ИП совершает операции по импорту товаров, работ, услуг.
2. Экономический субъект является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. Подробнее: «Как рассчитывает и уплачивает НДС налоговый агент».
3. Компания, ИП выставили счет-фактуру покупателю с выделенной суммой налога.
4. Организация или ИП выступает в роли участника, который ведет общие дела в простом товариществе.
5. Субъект выступает в роли концессионера в рамках концессионного соглашения или доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом.

ВАЖНО! Если субъекты отвечают вышеперечисленным условиям, то плательщиками НДС признаются автоматически.

Кто освобождается от обязанностей плательщика НДС?

Все руководители хотят уменьшить налоговую нагрузку на бизнес. Все хорошие руководители применяют для этого легальные способы. К таким способам относится освобождение от НДС.
НК РФ первый раз за свое существование предусматривает возможность освобождения юрлиц и физлиц от НДС.
Для того, чтобы получить освобождение от НДС, нужно выполнить два условия.
Первое условие связано с ограничением по объему выручки, которая была получена предприятием за три предыдущих месяца.
Второе условие заключается в том, чтобы плательщик НДС за три предыдущих месяца не продавал подакцизные товары.
С начала 2006 года максимальная сумма выручки от реализованных товаров или услуг (без НДС), которая дает возможность использовать освобождение, составляет 2 млн. руб. В данную сумму входит выручка от продажи товаров, которые облагаются и которые не облагаются налогом, выручка, которая была получена деньгами или в другой форме, например, ценными бумагами, даже если товары были реализованы не на территории РФ.
Когда проводятся расчеты нужно брать во внимание тот факт, что выручка подсчитывается не за квартал, а за любые 3 месяца, которые идут в прямой последовательности.

Что не учитывается во время подсчета суммы выручки?

Когда определяется сумма выручки, не учитываются:

1. Выручка, которая была получена от продажи товаров в результате осуществления видов деятельности, которые облагаются ЕНВД;
2. Суммы денег, куда входят средства, которые были получены в качестве санкций, если не были исполнены или были исполнены ненадлежащим образом условия договоров, в которых идет речь о переходе права собственности на товары;
3. Выручка, которую получили от реализации товаров безвозмездно;
4. Операции, которые осуществляются налоговыми агентами согласно ст. 161 НК РФ и др.

Когда налогоплательщик освобождается от НДС и у него отсутствует выручка за конкретный период времени, могут возникать различные спорные вопросы. Инспектор откажется принять уведомление, ссылаясь на то, что для того, чтобы получить освобождение, наличие выручки является обязательным. Но нужно отметить то, что в НК РФ нет такого условия об обязательном наличии выручки. Есть только одно ограничение, которое заключается в том, чтобы выручка от продажи не превышала лимита.
В таком случае налогоплательщик имеет право отправить уведомление и другие документы по почте. Днем, когда документы предоставляются в налоговый орган, является шестой день с того дня, когда налогоплательщик отправил заказное письмо.
Вторым условием использования освобождения является отсутствие продажи подакцизных товаров за три предыдущих месяца. Стоит отметить, что подакцизными товарами считается алкоголь, пиво, табачные изделия, машины, бензин для автомобилей и другие товары. Но ограничение распространяется только на выручку от реализации подакцизной продукции. Организации, которые осуществляют несколько видов деятельности, одна из которых направлена на продажу подакцизных товаров, если существует раздельный учет, также могут освободиться от НДС.

Товарная накладная без НДС
Что представляет собой товарная накладная. Выполняя операции купли-продажи все организации, предприятия, частные предприниматели должны заполнять товарную накладную – документ,…

Оформить 3-НДФЛ
Декларация в виде 3-НДФЛ делается, если плательщик имеет право и желает получить налоговый вычет. Иными словами, вернуть себе подоходный налог. Эти нормы предусмотрены законом и…

Для целей исчисления НДС реализацией признается
Для целей исчисления НДС реализацией признается полученная выручка от товарооборота. НДС – это налог, который начисляется на предпринимателя, отталкиваясь от суммы прироста…

НДФЛ с компенсации при увольнении
В соответствии с действующей статьей 217, пункт 3 Налогового кодекса РФ, свободны от НДФЛ выплаты, представляющие собой компенсации, предусматриваемые законами РФ, которые…

Тема № 7. Налог на добавленную стоимость и акцизы

ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ

Понятие НДС и его роль в налоговой системе. Порядок определения налоговой базы для исчисления НДС. Документальное оформление исчисления и уплаты НДС. Понятие и порядок исчисления акцизов.

ПЛАН СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ:

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ (УСТНО):

1. Порядок расчета, особенности определения налоговой базы, ставки НДС.

2. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС. Операции, освобождаемые от обложения НДС.

3. Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.

4. Акцизы: понятие, объект обложения, порядок уплаты.

ТЕСТЫ:

1. Плательщиками НДС не могут быть признаны:

а) организации, имеющие статус юридического лица и занимающиеся производственной и коммерческой деятельностью;

б) физические лица, индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, граждане.

2. Освобождение от обязанностей плательщика НДС предоставляется если:

а) сумма выручки без учета НДС за полгода не превысила 2 млн. руб.;

б) сумма выручки без учета НДС за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн. руб.;

в) сумма выручки без учета НДС за три последовательных календарных месяца не превысила 3 млн. руб.

3. Перечислению в бюджет подлежит:

а) разница между полученным и уплаченным НДС;

б) сумма НДС, полученная от покупателей;

в) сумма НДС в стоимости приобретенных товаров.

4. При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг):

а) НДС не взимается;

б) плательщиком НДС признается передающая сторона;

в) плательщиком признается получившая сторона.

5. Налогообложение по ставке 10% проводится при реализации следующих товаров (работ, услуг):

а) продуктов питания;

б) строительных материалов;

в) работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке экспортируемых из РФ товаров.

6. В каком случае невыгодно получать освобождение по НДС:

а) покупатели являются плательщиками НДС;

б) покупатели получили освобождение от уплаты НДС;

в) покупатели совершают операции, не облагаемые НДС?

7. Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) является:

а) момент отгрузки товара (работы, услуги);

б) момент оплаты товара (работы, услуги);

в) наиболее ранний из наступивших моментов.

8. Плательщиками акциза признаются:

а) только организации, проводящие операции с подакцизными товарами;

б) организации и индивидуальные предприниматели, проводящие операции с подакцизными товарами;

в) организации и индивидуальные предприниматели, проводящие операции с подакцизными товарами, а также лица, осуществляющие перемещение товара через таможенную границу РФ.

9. Подакцизными товарами являются:

а) парфюмерно-косметическая продукция;

б) табачные изделия;

в) препараты ветеринарного назначения.

10. Не облагаются акцизами:

а) автомобили отечественного производства;

б) алкогольная продукция;

в) парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ:

1. Предприятие «Морозко» оприходовало свежие овощи, закупленные у сельхозпредприятия на сумму 450 000 руб. Часть продукции стоимостью 200 000 руб. была расфасована и заморожена, после чего продана за 280 000 руб. оптовому продавцу – торговому предприятию «Оптовик», которое реализовало всю продукцию на сумму 400 000 руб. Оставшуюся часть овощной продукции «Морозко» переработало в овощные консервы и реализовало в розницу на сумму 380 000 руб. Все суммы указаны без учета НДС.

Определите, какую сумму НДС должны перечислить в бюджет предприятия «Морозко» и «Оптовик» по перечисленным выше операциям.

2. Определите место реализации для целей НДС по следующим операциям:

А. Российская компания оказала консультационные услуги немецкой фирме, не имеющей представительства в РФ.

Б. Российская компания провела выставку русского фарфора в Великобритании.

В. Российская фирма организовала рекламную кампанию для английской фирмы, которая имеет постоянное представительство в РФ.

Г. Российская компания произвела ремонтные работы здания в Берлине.

Д. Российская компания оказала спасательные услуги по ликвидации последствий наводнения во Флориде (США).

3. Определите сумму «входящего» НДС, принимаемого к вычету, в следующих случаях:

А. Предприятием приобретены и оприходованы производственные материалы на общую сумму 118 000 руб. (в т.ч. 18 000 руб. НДС). На отчетную дату оплачено 50% суммы счета поставщика.

Б. Предприятие приобрело осветительное оборудование для установки в собственном Доме Культуры. Стоимость оборудования – 236 000 руб. (в т.ч. НДС – 36 000 руб.). На отчетную дату оборудование введено в эксплуатацию, счет поставщика оплачен на 80%.

В. Предприятие внесло предоплату в размере 590 000 руб. (в т.ч. НДС – 90 000 руб.) за ОС производственного назначения. На отчетную дату ОС не получены.

Г. Предприятие приобрело партию импортных товаров на сумму 300 000 руб. При ввозе этих товаров на таможенную территорию РФ было уплачено 54 000 руб. НДС. Задолженность перед поставщиком на отчетную дату составляет 150 000 руб.

Д. Предприятие провело учебный семинар в Париже. НДС по расходам, связанным с семинаром, составил 180 000 руб. Все расходы полностью оплачены.

Документы необходимые для вычета имеются для всех перечисленных операций. Все вышеуказанные предприятия являются плательщиками НДС.

4. Определите, облагаются ли НДС следующие операции:

а) рекламное агентство по заказу кондитерской фабрики изготовило рекламный стенд.

б) дворцом культуры реализованы за наличный расчет входные билеты на концерт, бланки билетов произвольной формы.

в) предприятие перечислило филиалу банка плату за открытие и ведение расчетного счета.

г) организация реализовала основное средство.

д) оплачены услуги школы по проведению с детьми занятий в спортивной секции.

е) коммерческим банком получена выручка от реализации чековых книжек.

ж) авиакомпания осуществила перевозку грузов в Германию.

и) предприятие с иностранными инвестициями оказало услуги по подбору персонала торговой фирме.

з) администрация школы продает продукцию подсобных мастерских, направляя полученную выручку на приобретение учебников.

5. Определите плательщиков акцизов (ст. 180 НК РФ), объект налогообложения (ст. 182 НК РФ) и операции, не подлежащие налогообложению (ст. 183 НК РФ), в следующих экономических ситуациях:

а) ликероводочный завод производит и реализует водку и вино оптовой организации и фирменному магазину, принадлежащему заводу.

б) нефтеперерабатывающее предприятие реализует бензин и дизельное топливо автозаправочной станции.

в) филиал табачной фабрики производит сигареты первого и второго класса из давальческого сырья и реализует организации розничной торговли.

г) предприятие ввозит легковой автомобиль на таможенную территорию РФ.

д) парфюмерно-косметическая фабрика использует денатурированный этиловый спирт собственного производства для изготовления духов.

е) цех № 1 ликероводочного завода передает цеху № 2 спирт собственного производства для изготовления водки.

ж) аптека изготовляет и реализует населению спиртосодержащие лекарственные препараты.

з) спиртовой завод передает спирт на переработку на давальческой основе ликероводочному заводу. Ликероводочный завод производит из спирта алкогольную продукцию, которая впоследствии реализуется торговой организации на территории РФ.

и) пивоваренный завод в счет частичной оплаты труда выдает своим работникам пиво собственного производства.

Вопрос: В ходе налоговой проверки налоговый орган установил, что организация-налогоплательщик, не являясь плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в спорный период получала выручку за оказание услуг по перевозке пассажиров и багажа с налогом на добавленную стоимость, однако данный налог в бюджет не перечисляла. Как установил налоговый орган, налогоплательщик выдавал чек (билет) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, следовательно, полученный от покупателей налог на добавленную стоимость должен быть возвращен в бюджет. По мнению налогового органа, выданный покупателю кассовый чек с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость по смыслу п. 7 ст. 168 НК РФ заменяет счет-фактуру. По результатам проверки налоговым органом принято решение о доначислении налогоплательщику налога на добавленную стоимость. Правомерно ли данное решение налогового органа, если счета-фактуры налогоплательщик покупателям не выставлял?
Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Пунктом 5 ст. 173 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
В силу п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 данной статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Судебная практика свидетельствует, что из приведенной нормы п. 7 ст. 168 НК РФ следует, что кассовый чек или иной документ установленной формы не может быть приравнен к счету-фактуре в том правовом значении, в котором законодатель связывает обязанность налогоплательщика вернуть полученный от покупателей налог на добавленную стоимость в бюджет (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.09.2008 N А82-738/2008-14).
Таким образом, поскольку в указанной ситуации налогоплательщиком при реализации услуг перевозки счета-фактуры не выставлялись, а следовательно, в соответствии с положениями п. 5 ст. 173 НК РФ налог на добавленную стоимость в них не выделялся, указанное решение налогового органа неправомерно.
Л.Л.Горшкова
Центр методологии бухгалтерского учета
и налогообложения
20.01.2009

Классификация

Есть возможность разделить всех лиц, которые платят НДС на пару групп. В них включаются:

• оплачивающие операции внутреннего значения;
• ввоз товара, который произведен за пределами страны.

По отношению к операциям, проводимым внутри страны можно отметить, что несут обязанность по уплате рассматриваемого платежа и ведут отчетную деятельность, зависит от объекта налогообложения. К ним относят:

• исполнение определенной трудовой деятельности;
• реализация товара;
• выполнение услуг;
• передача правомочий на товары или услуги на безвозмездной основе;
• реализация работ монтажной и строительной направленности, даже в собственных целях.

В том случае, когда операция не носит реализационный характер, некоторых видах продаж и вывозе товара из страны – уплачивать взнос в казну не потребуется. На размер платежа влияет то, какая разновидность товара реализуется. Стандартный размер равен 20 процентам. Также ставка может равняться десяти и нулю процентам. Это относится к категории льготных товаров, отраженных в законодательстве.

Говоря относительно ввоза товара из-за границы, можно отметить, что при импорте товара, приобретенного у компаний, расположенных за пределами страны, потребуется оплатить сбор. В качестве особенностей называют то, что оплатить требуется не только взнос простой, но и таможенный. Данный вопрос урегулирован в таможенном законодательстве. Оплата рассматриваемого налога реализуется в момент приема декларативных документов.

Указанные положения говорят о том, что период перечисления НДС будет иметь отличия от стандартных. Законодатель в статье 150 Налогового кодекса говорит о том, какие категории товаров при ввозе из-за границы не предусматривают оплату налога. К ним отнесены:

• товары везутся из Беларуси;
• предметы, отраженные в специальном перечне, к примеру, книги для библиотек и прочее.

В остальных случаях оплачивать налог обязательно.

Особенности уплаты НДС для организаций и ИП

В ситуации, когда реализуется процесс регистрации человека в фискальной системе в качестве индивидуально предпринимателя – у него в автоматическом порядке образуется обязанность по уплате НДС. Сумма вносится в бюджетную систему страны. По отношению к рассматриваемому налогу также требуется подать декларацию. Исключением выступает ситуация, когда человеком подается заявление, где отражено указание об использовании любого специального режима. Происходит это в момент регистрации.

ИП перестает нести обязанность по уплате рассматриваемого налога в тот момент, когда корректируется общий режим относительно налогообложения. Когда происходит регистрация предпринимателя в первый раз, то режим по уплате налогов присваивается в автоматическом порядке. Рассматриваются несколько специальных режимов, в том числе это ЕСХН, УСНО или ЕНВД.

Налоговое законодательство в статье 145 указывает на то, что в некоторых ситуациях предприниматель может освобождаться от уплаты рассматриваемого налога. Обратить внимание потребуется также на то, что вне зависимости от того, какой режим налогообложения выбран ИП – он несет обязанность по уплате НДС при ввозе товаров в страну. Происходит это по мере пересечения линии границы.

Далее рассматривается ситуация, когда в качестве плательщика выступает организация. Согласно общего правила, действующего в России, предусматривается, что все организации несут обязанности по уплате НДС. В некоторых ситуациях налоговое законодательство позволяет им избежать данной обязанности. Отражены случаи исключения в статьях 145 и 145.1 НК.

Законодатель говорит о том, что процесс освобождения от рассматриваемой обязанности реализуется на протяжении определенного временного промежутка. Соблюдаться должны некоторые условия. Юристы обращают внимание налогоплательщиков на то, что рассматриваемая норма распространяет свое действие на налог, установленный в пределах страны.

В ситуации, когда лицо не входит в перечень налогоплательщиков, обязанных вести уплату НДС, то ему не потребуется платить налог внутри страны. Однако, при ввозе в страну товаров из-за границы – требуется внести средства в казну. Кроме того, указанные лица теряют права на вычет рассматриваемого налога.

Предусматривается перечень лиц, которые не обязаны уплачивать налог. Перечни закрепляются в налоговом законодательстве. Стоит указать, что в ситуации, когда освобожденному от уплаты налогов лицу выставляется счет фактура, то у него возникает обязанность платить средства в бюджет.

Кто не платит

Согласно перечисленным выше положениям можно сделать вывод, что для простого гражданина не обладает смыслом процесс по возврату НДС. Однако, данный вопрос весьма важен для организаций. Предусмотрено законодателем несколько ситуаций, когда возможно не платить рассматриваемый налог:

1. Государственные органы благосклонно относятся к предпринимателям, имеющим небольшой уровень оборота. Это говорит о том, что в ситуации, когда по прошествии трех месяцев оборот равняется менее двух миллионов – необходимости уплачивать НДС не возникает. Данное положение не распространяется на лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, занятыми товарами акцизного значения. Также указанное правило не распространяет свое действие на лиц, которые занимаются направлением, связанным с импортом. Предусматривается ввоз товара в страну из-за границы.
2. Предусматривается четыре специальных режима, когда организация может освобождаться от оплаты рассматриваемого налога. Отнесены к таким программа так называемая упрощенка, временка и патент. Кроме того, это относится к предприятиям, чья деятельность связана с сельскохозяйственным сектором.
3. Организации, выступающие в качестве участников проекта под названием «Сколково». При наличии определенных условий указанные организации освобождаются от уплаты налоговых платежей.

Также стоит указать на то, что не вносить рассматриваемый налог в казну есть возможность не только в зависимости от типа предприятий и разновидности системы налогообложения. Отражается на этой возможности и типаж операции, что проводится.

Кто является налогоплательщиками НДС – прописано в законодательных актах. Предусматривается большой перечень ситуаций, когда плательщик имеет возможность вернуть потраченные средства. В этой ситуации часто возникает коррупционная почва.

В этом видео вы узнаете о том, кто является налогоплательщиком НДС:

Напишите свой вопрос юристу в форму ниже: