Содержание
- Нужно ли по строке 030 раздела 3 декларации по НДС отражать сумму реализованного товара?
- Расчетная ставка НДС: варианты использования
- Раздел 3 декларации по НДС за 2015 год, «Расчет суммы налога к уплате, по операция, облагаемым согласно ст.164, п.2-4, образец заполнения
- Раздел 3 декларации по НДС — расшифровка строк
- Как происходит заполнение раздела 3 декларации по НДС?
- Для чего нужен раздел 3
- Заполнение раздела 3: на что обратить внимание
- Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС
Нужно ли по строке 030 раздела 3 декларации по НДС отражать сумму реализованного товара?
- Конец отсрочек по онлайн‑кассам: кто должен применять ККТ с 1 июля и какое оборудование выбрать?
- Переход на онлайн‑кассы 1 июля 2019 года: кто получит новую отсрочку
- Налогоплательщик «закрыл ИП»: вправе ли инспекция провести выездную проверку за период после утраты статуса ИП?
- ИФНС требует документы: на какие запросы нужно ответить, а какие можно игнорировать
- Нужно ли пробивать чек при поступлении на расчетный счет средств от физлица?
- Переход на онлайн‑кассы с 1 июля 2019 года: кто получит новую отсрочку
- С 30 апреля в 26 регионах при заполнении платежек на уплату налогов и взносов надо указывать новый номер УФК
- Стоит ли вступать в ИПБ и получать аттестат главного бухгалтера?
- ФНС обновила показатели для расчета вероятности выездной проверки
- Нужно ли ИП без работников применять ККТ с 1 июля 2019 года при розничной торговле?
- Срок проведения проверки прошел, но ИФНС требует пояснения за 2016 год: как ответить?
- Нужно ли ООО на УСН (доходы минус расходы) выделять НДС в КУДиР?
- Новый профстандарт «Бухгалтер»: какие требования к профессии он вводит и кто обязан его применять
- ФНС сообщила, по каким признакам можно выявить подозрительного учредителя у потенциального контрагента
- Кассовый чек: какие реквизиты он должен содержать и в каком формате их указывать
- Налоговая прислала требование с кодом ошибки 9 по декларации по НДС: что делать?
- Нужно ли коммерческим организациям перечислять декретные выплаты на карту «МИР»?
- Как исправить ошибку в расчете 6-НДФЛ?
- Сроки выплаты зарплаты за апрель, ошибка в трудовом договоре, доплата за совмещение: обзор новых разъяснений от Роструда
- Обязано ли предприятие пользоваться личным кабинетом налогоплательщика?
Строка 030 декларации по НДС — в каких случаях в нее вносятся данные и в чем специфика заполнения? Попробуем ответить на эти вопросы в нашей статье, а также разберем, по каким формулам производится расчет показателей указанной строки.
Декларация по НДС: определяем показатели в строке 030 раздела 3
Расчетная ставка НДС: варианты использования
Расчетная ставка НДС: варианты использования
Условия для использования расчетной ставки НДС перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Но не во всех ситуациях при этом будет задействована строка 030.
Приведем перечень всех возможных случаев применения ставки НДС 18%/118%:
- Получение авансов, полностью или частично покрывающих стоимость предстоящих поставок товаров или прав на имущество. После зачисления денег на расчетный счет продавец не позднее чем через 5 суток выписывает счет-фактуру и включает операцию в книгу продаж. Подобные факты отражаются в строке 070 того же раздела.
- Реализация активов, приобретенных на стороне по п. 3 ст. 154 НК РФ. В этом случае, если они подлежат учету с НДС, база по ним определяется как разница между продажной и первоначальной покупной стоимостью с налогом. Именно к этой разнице нужно будет применить оговариваемую ставку и рассчитать с нее налог.
- Исчисление налога агентами согласно пп. 1–3 ст. 161 НК РФ в ряде случаев:
- приобретение активов у иностранных граждан и фирм, не имеющих обязанности по уплате НДС в России;
- аренда госимущества.
Описанные суммы должны найти свое место во 2-м разделе декларации.
- Сбыт сельскохозяйственных продуктов на основе п. 4 ст. 154 НК РФ, купленных у граждан, не являющихся плательщиками НДС.
- Переуступка права на имущество, а также финансовых обязательств (пп. 2–4 ст. 155 НК РФ).
- Реализация автотранспорта, купленного у граждан, не имеющих обязанности по уплате НДС (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).
- Зачисление средств на счет по результатам продаж согласно ст. 162 НК РФ:
- оказание финансовой поддержки, образование целевых фондов, формирование доходов предстоящих периодов;
- процент дисконта при использовании в качестве средства расчетов за полученные активы векселей или облигаций;
- сумма превышения стоимости обслуживания по товарным кредитам над ставкой рефинансирования;
- страховые выплаты по договорам страхования при невыполнении обязательств, если впоследствии должна быть произведена поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) согласно ст. 146 НК РФ.
Сюда не входит сумма продаж, не включаемая в базу либо облагаемая по ставке 0% по п. 1 ст. 164 НК РФ, а также сумма реализации за границу на основании п. 2 ст. 162 НК РФ.
Таким образом, позиции 2, 4, 5, 6, 7 должны найти свое отражение в строке 030.
***
В строку 030 вносятся данные только в ряде случаев, когда в стоимость реализации включается НДС.
Раздел 3 декларации по НДС за 2015 год, «Расчет суммы налога к уплате, по операция, облагаемым согласно ст.164, п.2-4, образец заполнения
Раздел необходимо заполнять при наличии ненулевых показателей, содержащихся в разделе.
В строках 010-110 заполняются суммы налога к уплате, который исчисляется по операциям, осуществленным в отчетном периоде.
В строках 120-190 необходимо отразить суммы вычетов, которые уменьшают сумму обязательства по налогу.
В строках 200 и 210 записываются итоговые суммы НДС к уплате (вычету) в бюджет, рассчитываемые, как разница между суммой к уплате и вычетов.
В строках 010 – 040 вносятся данные по следующим операциям:
- Не подлежащие или освобожденные от налогообложения
- Облагаемые по ставке 0% (также, если обоснованность подтверждения ее применения отсутствует)
- Не признаются объектом налогообложения, при реализации на месте, которое не признается территорией РФ
- Сумма предоплаты (в том числе частичной), полученные в счет предстоящих поставок товаров (услуг или работ)
В строку 010 также включается налоговая база (при ее наличии) у суммы налога по проводимым операциям, момент наступления налоговой базы у которых, возникает согласно ст. 167 НК, п.13. К ним относится реализация товаров (услуг, работ), у которых длительность изготовления составляет более, чем 6 месяцев. Перечень утвержден постановление правительства под номером 468, от 28.06.2006.
В графах 3, 5 строки 050 необходимо отразить налоговую базу и рассчитанную сумму налога, если происходит реализация предприятия в целом в виде имущественного комплекса. При этом, в соответствии со ст. 158 НК, налоговая база берется исходя из балансовой стоимости имущества, умноженной на поправочный коэффициент. При реализации товара ниже балансовой стоимости, поправочный коэффициент рассчитывается как отношение цены реализации данного имущества к его балансовой стоимости.
Если реализация превышает балансовую стоимость, то поправочный коэффициент рассчитывается, как отношения цены реализации, которая уменьшается на величину дебиторской задолженности, так же на стоимость ценных бумаг (если отсутствует их переоценка) к балансовой стоимости организации, которая уменьшена на те же величины ценных бумаг (так же если отсутствует их переоценка) и дебиторской задолженности.
Графа 3 строки 050 рассчитывается, как произведение балансовой стоимости имущества на поправочный коэффициент, который определяется описанным выше способом.
Для вычисления графы 5 строки 050 необходимо из показателей графы 3 выбрать реализуемые с НДС статьи активов, скорректированные на поправочный коэффициент. Т.е. необходимо убрать из этих показателей величины, которые характеризуют дебиторскую задолженность, денежные средства, ценные бумаги и финансовые вложения.
Далее показатель налоговой базы, прошедший таким способом «очистку» умножаете на ставку 18\118, полученное значение записываем в графу 5.
Строка 060 – строительно-монтажные работы производимые для собственного потребления.
В графах 3 и 5 данной строки необходимо отразить налоговую базу и соответствующую ей сумму налога при выполнении выше указанных работ. Налоговая база определяется в соответствии со ст.159, п.2 НК, как сумма фактически понесенных затрат организации на выполнение работ, в том числе считаются расходы реорганизуемой реорганизованный организации. При чем, при калькуляции не учитывается субподряд.
Строка 070 – налог с предоплаты
В графах 3, 5 данной строки отражаются суммы полной или частичной предоплаты за будущие поставки товаров (услуг или работ) или передачи имущественных прав и рассчитанный налог, исходя из этих сумм.
Отметим, что даже в случае, если товар отгрузили в течение того же налогового периода, в котором была получен предоплата, необходимо отдельно произвести начисление налога на добавленную стоимость сначала с полученного аванса, а после этого с совершенной отгрузки. В случае, если был изменен либо расторгнут договор, а получение и возврат аванса производилось в одном и том же налоговом периоде, то в отчетности отображается сумма налога с предоплаты, а так же налог, заявленный к вычету, если на это подтверждающие документы (согласно письму ФНС №ШС-37-3/2447 от 24 мая 2010).
На основании письма Министерства Финансов РФ №03-07-15/39 от 6 марта 2009, в том случае, если отгрузка осуществлялась в течение 5 дней после предоплаты, то отдельную счет-фактуру на аванс выставлять не надо. Другими словами, в этом случае, исчисление налога происходит единожды только с отгрузки и эту строку заполнять не требуется.
По строке 070 не отображаются суммы аванса и иных платежей, которые поступили в счет будущих поставок товаров (услуг или работ), если выполняется следующие условия при реализации:
- Которые не попадают под объект налогообложения, в соответствии со ст. 146 НК, п.2.
- Реализуемое имеет освобождение от налогообложения на основании ст. 149 НК
- Ставка налогообложения составляет 0%
- Место реализации не будет являться территорией РФ
В том числе, не будет включаться в налоговую базу предоплата, которая получена в счет поставок товаров, у которых производственный цикл изготовления составляет больше, чем 6 месяцев, при этом необходимы подтверждающие этот факт документы.
В строках 080-100 указываются суммы налогов, которые подлежат восстановлению. В графе 5 следует записать суммы налога, раннее принятые к вычету, а теперь подлежат восстановлению.
По строке 080 указывается общая сумма, которая подается к восстановлению за отчетный налоговый период, а в строках 090, 100 две отдельных составляющих от общей суммы.
Обращаем внимание, что в строке 080 могут быть отображены и другие суммы, а не только значение строк 080 и 090
Так в строке 080 указывается суммы, содержащиеся в приложении №1, графе 4, раздела 3
Помимо этого, строка 080 содержит следующие суммы НДС:
- Которые были приняты к вычету лицом, которое перешло на спец. Режимы (УСН, ЕНВД)
- Которые были приняты к вычету лицом, которое освобождено от уплаты налога в соответствии со ст. 145 НК, п.1, по деятельности, которую осуществлял после получения такого освобождения
- Которые были приняты к вычету по товарам, имущественным правам, услугам, работам , которые передаются в качестве вклада в уставный капитал (или складочный) различных обществ, товариществ или при передаче паев в кооперативы
- Которые были приняты к вычету по товарам, имущественным правам, услугам и работам, которые налогоплательщик осуществлял в соответствии со ст. 170 НК, п.2, а именно:
- Реализуемые на месте, не признаваемым РФ
- Не подлежащие налогообложению или освобождены
- Не признаваемые реализацией, согласно ст. 146 НК, п.2
В графах 3,5 строк 105-109 указываются суммы корректировок налоговой базы и суммы налога по соответствующим ставкам налога, при применении налогоплательщиком не соответствующих цен на товары (услуги, работы), согласно ст. 105.3 НК, п.3 в контролируемых сделках.
В графе 5 строки 110 отображается общая сумма по налогу, которая исчислена с учетом восстановленных сумм и рассчитывается, как сумма строк 010-080 и 105-109 по графе 5.
Сумма вычетов
В графе 3 строк 120-190 указываются суммы по налогу на добавленную стоимость, которые налогоплательщик имеет право в текущем налоговом периоде принять к вычету по каждому из оснований, предусмотренных законодательством.
В графе 3 строки 200 вносится общая сумма по налогу, которая подлежит вычету в налоговом периоде.
В строке 120 отображаются суммы налога, подлежащие вычету:
- Согласно ст. 171, НК, п. 1,2,4,7,11,13, перечисленным в них товарам (услугам, работам), нематериальным активам, основным средствам, которые были приобретены (получены) для осуществления операций, облагаемых налогом
- Принимаемые продавцом (исключение составляют покупатели, являющиеся налоговым агентом), в случаях, определенных ст. 171 НК, п.5, а также исчисленные и уплаченные суммы налога продавцом (правопреемником) с сумм авансовых или иных других платежей, в случае расторжения или изменения условий соответствующего им договора и при возврате покупателям со стороны продавца (правопреемника) авансовых платежей
- Исчисляемые из сумм приобретенных товаров (работ, услуг), а также нематериальным активам и основным средствам, которые используются для производства товаров (услуг или работ) длительного изготовления
- При приобретении оборудования к установке, а также работам по монтажу (сборке) этого оборудования
- Которые были предъявлены налогоплательщику по товарам (услугам или работам), которые им были приобретены для выполнения работ строительно-монтажного характера, и были предъявлены налогоплательщику, если он приобретает объекты незавершенного кап. строительства.
- Были предъявлены подрядчиками (тех.заказчиками либо застройщиками) в случае проведения ими кап. строительства основных средств (или их ликвидации) или выполнения работ по разборке (сборке), демонтаже (монтаже)
- Предъявленных продавцом при изменении стоимости отгруженных товаров (услуг, работ), при уменьшении стоимости имущественных прав, которые уже были переданы
- Предъявленных покупателем, если произошло увеличение стоимости имущественных прав, которые были ранее переданы, а также изменение стоимости ранее переданного товара (услуг, работ)
Раздел 3 декларации по НДС — расшифровка строк
Как мы уже отметили, основное предназначение раздела 3 налоговой декларации по НДС — это исчисление величины налогового обязательства к уплате (возмещению) по операциям, связанным со ставками 20% (18%), 10% и расчетными ставками 20/120 (18/118), 10/110. Покажем, какая информация здесь приводится:
- В стр. 010–042 вносятся цифры, определяющие базу по налогу.
- Стр. 043 заполняют экспортеры, которые отказались от ставки НДС 0%.
- Стр. 044 предназначена для участников системы Tax Free.
- По стр. 045–046 приводится база по реализации после истечения срока таможенной процедуры.
- По стр. 050 показывают реализацию предприятия в целом.
- В стр. 060 отражаются СМР для собственного потребления.
- По стр. 070 показывается сумма поступивших авансов по грядущим отгрузкам.
- В стр. 080 фиксируется общая сумма налога к восстановлению.
- В стр. 090 приводится величина НДС, которую следует восстановить с поступивших ранее авансов.
- По стр. 100 показывается сумма к восстановлению по тем операциям, что облагаются по ставке 0 процентов.
- В стр. 118 выводится сумма налога с учетом восстановленного. Она вычисляется путем сложения соответствующих граф стр. 010–080 и 105–115 раздела 3.
- Стр. 120–190 нужны для отражения суммы НДС, подлежащего вычету.
- В стр. 200–210 приводится сумма НДС, начисленная к уплате или к уменьшению. Для этого нужно вычесть из стр. 118 стр. 190. Если полученный показатель больше нуля, то он вписывается в стр. 200, если меньше — в стр. 210.
Как происходит заполнение раздела 3 декларации по НДС?
Общие принципы того, как заполнить раздел 3 и декларацию по НДС в целом, прописаны в порядке, утвержденном уже упомянутым нами приказом № ММВ-7-3/558@.
Цифры и прочие сведения в отчетность переносятся из учетных регистров как бухгалтерских, так и налоговых.
- Для заполнения стр. 010 гр. 3 берется квартальный суммарный кредитовый оборот по счетам 90 «Выручка» и 91 в части доходов по операциям, подлежащим обложению НДС, а графы 5 — суммарный дебетовый оборот счетов 90 «НДС» и 91 «НДС».
- Стр. 070 гр. 5 равна сумме НДС, отраженного за квартал по дебету счета 76 «НДС с авансов полученных».
- Стр. 090 гр. 5 — это сумма налога, получившаяся по дебету счета 76 «НДС с авансов выданных» за налоговый период.
- Стр. 118 — это суммарный кредитовый оборот счета 68 «НДС». Выверить эту цифру можно с итоговой суммой НДС в книге продаж. Они должны быть идентичны.
- Заполнить стр. 120 нужно цифрой, соответствующей кредитовому обороту счета 19 за квартал.
- В стр. 130 отобразится кредитовый оборот счета 76 «НДС с авансов выданных».
- Значение стр. 170 соответствует кредитовому обороту счета 76 «НДС с авансов полученных».
- Показатель стр. 190 равен сумме дебетового оборота счета 68 «НДС» (за минусом НДС, переведенного в казну за предшествующий период). Эта строчка должна быть равна итоговой сумме НДС в книге покупок.
Для чего нужен раздел 3
В разделе 3 декларации по НДС показываются расчеты по налогу, исчисленному по самым распространенным ставкам — 18% и 10% (и дополняющим их расчетным ставкам — 18/118 и 10/110). Сведения об операциях по ставке 0% и не облагаемых НДС операциях фиксируются в других разделах.
Условно раздел 3 налоговой декларации по НДС можно разделить на три блока:
- Блок данных об исчисленном (восстановленном) налоге.
Здесь, в частности, отражаются данные:
- о цене отгруженных товаров и начисленном на них налоге;
- об авансах и исчисленном налоге с них;
- о восстановленном НДС с отгрузок и с авансов;
- общая сумма НДС (которая состоит из исчисленного и восстановленного налога).
- Блок данных о налоговых вычетах.
Вычеты могут быть исчислены в привязке к купленным товарам, выданным и полученным авансам. - Результирующий блок.
В нем фиксируются главные цифры для плательщика НДС в разделе 3— отражающие величину:
- налога к уплате (строка 200).
- налога к возмещению (строка 210).
Рассматриваемый раздел может быть дополнен:
Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
- приложением № 1, в котором показываются восстановленные суммы налога за прошлые годы;
- приложением № 2, где отражаются данные о налоге, начисленном в рамках деятельности филиала иностранной организации в России.
Как заполнить раздел 3 декларации по НДС? Это сложная задача, поскольку на рассматриваемом листе отчета много разнотипных показателей. Незаменимый помощник бухгалтера здесь — Порядок заполнения документа (утвержденный приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Ознакомимся с некоторыми примечательными нормами, отраженными в нем.
Заполнение раздела 3: на что обратить внимание
При заполнении раздела 3 налогоплательщику следует иметь в виду, что:
- В строки 010–040 попадают, не считая основных налоговых баз (рассчитанных в соответствии со ст. 153, п. 10 ст. 154, ст. 155, 156, 157, п. 1 ст. 159, ст. 162 НК РФ), также налоговая база по операциям импорта товаров в Калининградскую область.
При этом конкретно в этих строках показывается база по товарам, по которым не истек установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ срок реализации — 180 дней. В свою очередь, в строках 041 или 042 показывается база уже после истечения указанного срока. Это следует из п. 38.2 Порядка заполнения документа. - Налоговая база по строке 050 раздела 3 декларации по НДС считается по необычной формуле:
НАЛОГ (050) = БАЗА (050) × 15,25/100.
Это следует из п. 4 ст. 158 НК РФ, в соответствии с которым считается база в данном случае.
- Налоговую базу по строке 060, определяемую в соответствии с п. 2 ст. 159 НК РФ, следует корректно соотнести с вычетом по соответствующим операциям (строка 140).
Величина вычета, фиксируемая в строке 140, исчисляется с учетом правил установления момента для определения налоговой базы в соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ. В случае если вся сумма, отраженная в строке 060, подлежит вычету, то она дублируется в строке 140. - Аналогично налоговую базу по строке 070, определяемую в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ, нужно правильно сопоставить с вычетом (строка 170).
Принятие к вычету соответствующих сумм налога (строка 170) осуществляется с учетом п. 6 ст. 172 НК РФ. Как и в предыдущем случае, при заполнении раздела 3 декларации по НДС возможно дублирование показателей, соответствующих налогу и вычету.
***
Раздел 3 отчета по НДС — главный для плательщика данного налога. Здесь показываются расчеты по НДС и вычеты по операциям с самыми распространенными ставками. Ключевая задача бухгалтера — правильно соотнести налог и вычет по разным типам налоговых баз, отражаемых в разделе.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС
VI. Порядок заполнения раздела 3 декларации «Расчет
суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям,
облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами
2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»
38. При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
38.1. В графах 3 и 5 по строкам 010 — 040 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153 — 157, пунктом 1 статьи 159 Кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.
По строкам 010 — 040 раздела 3 декларации не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 3 и 5 по строке 010 отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 154 Кодекса, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации.
Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 раздела 3 декларации при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 18 или 10 и делением на 100.
Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5 раздела 3 декларации, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, на 18 и делением на 118 или умножением на 10 и делением на 110.
38.2. В графах 3 и 5 по строке 050 отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 Кодекса.
38.3. В графах 3 и 5 по строке 060 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 159 Кодекса, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса.
Сумма налога, отражаемая по строке 060 в графе 5 раздела 3 декларации при применении налоговой ставки 18 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, на 18 и делением на 100.
38.4. В графах 3 и 5 по строке 070 отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы налога.
По строке 070 правопреемником (правопреемниками) также отражаются суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса.
38.5. В графах 3 и 5 по строке 080 отражаются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно статье 162 Кодекса, и суммы налога по соответствующей налоговой ставке.
38.6. В графе 5 по строке 090 отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.
В графе 5 по строке 090 и, в том числе, в графе 5 по строке 100 отражается сумма налога, предъявленная при приобретении товаров (работ, услуг) и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.
В графе 5 по строке 090 и, в том числе, в графе 5 по строке 110 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
38.7. В графе 5 по строке 120 отражается общая сумма налога (сумма величин графы 5 строк 010 — 090), исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.
38.8. В графе 3 по строкам 130 — 210 отражаются суммы налога, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса, а также в соответствии с пунктом 8 Раздела I «Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров» (далее — Раздел I) Положения.
В графе 3 по строке 130 налогоплательщиком (правопреемником, являющимся налогоплательщиком налога, при реорганизации) отражаются суммы налога по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 7, 11 статьи 171 Кодекса товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным правопреемником при реорганизации, а также налогоплательщиком в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для осуществления налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктами 5 и 7 статьи 162.1, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса, пунктами 1 и 8 статьи 172 Кодекса, статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).
В графе 3 по строке 130 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 Кодекса, в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно пункту 4 статьи 162.1 Кодекса.
В графе 3 по строке 130 также отражается сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в порядке, определенном пунктом 7 статьи 172 Кодекса.
В графе 3 по строке 130 также отражаются суммы налога по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 1 статьи 172 Кодекса.
Наряду с этим в графе 3 по строке 130 отражаются суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.
В графе 3 по строке 130 и, в том числе, по строке 140 отражаются суммы налога, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.
38.9. В графе 3 по строке 150 отражается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 Кодекса.
38.10. В графе 3 по строке 160 отражается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса (отраженная по строке 060 раздела 3 декларации), подлежащая вычету в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172 Кодекса, на момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса.
В графе 3 по строке 160 правопреемником отражается сумма налога, исчисленная реорганизованной (реорганизуемой) организацией в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса (отраженная ранее по соответствующей строке раздела 3 декларации), после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления, на основании декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса, с учетом особенностей, установленных абзацем третьим пункта 5 статьи 172 Кодекса.
38.11. В графе 3 по строкам 170 — 190 отражаются суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
В графе 3 по строке 180 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса.
В графе 3 по строке 190 отражаются суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие вычету на основании пункта 8 Раздела I Положения в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Сумма налога по графе 3 строк 180 и 190 должна соответствовать показателю графы 3 строки 170.
38.12. В графе 3 по строке 200 продавцом отражаются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070 раздела 3 декларации, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 Кодекса; для реорганизованной (реорганизуемой) организации — после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 статьи 162.1 Кодекса.
В графе 3 по строке 200 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, а также указанных в пункте 3 статьи 162.1 Кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
38.13. В графе 3 по строке 210 налогоплательщиком отражается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя — налогового агента в порядке, определенном пунктами 1, 3 — 5 статьи 174 Кодекса, при выполнении условий, установленных пунктом 3 статьи 171, пунктом 4 статьи 173 Кодекса, и отраженная по строке (строкам) 060 раздела 2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом.
В графе 3 по строке 210 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента, в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса.
38.14. В графе 3 по строке 220 отражается общая сумма налога, подлежащая вычету, определяемая как сумма величин, указанных в строках 130, 150 — 170, 200 и 210.
38.15. В графе 3 по строке 230 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период по разделу 3 декларации.
38.16. В графе 3 по строке 240 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уменьшению за налоговый период по разделу 3 декларации.