Содержание
ФОРМА45
Сайт — виртуальная карточка учета вещевого имущества личного пользования военнослужащего формы №45 (ОКУД 6002219). Он создан в помощь военнослужащему для самостоятельного ведения учета полученного им вещевого имущества, что дает ему возможность контролировать правильность учета бухгалтерии.
Ресурс предназначен для самостоятельного ведения учета вещевого имущества военнослужащим. Учитывается только вещевое имущество личного пользования. При этом нет необходимости знать нормы снабжения. Достаточно один раз внести данные учета бухгалтерии и потом вносить имущество при очередном получении.
Сайт дает возможность всегда увидеть задолженность государства перед военнослужащим, а также в предусмотренных руководящими документами случаях рассчитать денежную компенсацию за вещевое имущество, кроме того, при наступлении очередного права получения имущества сайт проинформирует об этом электронным письмом.
С помощью сайта можно не только контролировать бухгалтерию в будущем, но и при наличии документов проверить учет и за прошлые годы.
Для работы на сайте обязательна регистрация пользователя для хранения его данных учета. При этом указание своих персональных данных не обязательно.
Функциональность сайта постоянно развивается и совершенствуется, поэтому будем рады всем пожеланиям и предложениям.
Альбомы форм первичной учетной документации (распоряжение ОАО «РЖД» № 2017р от 12.09.11)
ОС-1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)
ОС-1а Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
ОС-1б Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)
ОС-2 Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
ОС-3 Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств
ОС-4 Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)
ОС-4а Акт о списании автотранспортных средств
ОС-4б Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)
ОС-6 Инвентарная карточка учета объекта основных средств
ОС-6а Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств
ОС-14 Акт о приеме (поступлении) оборудования
ОС-15 Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж
ОС-16 Акт о выявленных дефектах оборудования
ФОУ-За Приложение к инвентарной карточке учета основных средств
ФОУ-4а Приложение к инвентарной карточке учета основных средств (при групповом учете)
ФОУ-7 Опись инвентарных карточек по учету основных средств
ФОУ-8 Инвентарный список основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации)
ФОУ-14 Расчет амортизации основных средств
ФОУ-18 Дефектная ведомость
ФОУ-19 Акт о консервации объекта основных средств
ФОУ-19а Акт о консервации групп объектов основных средств
ФОУ-20 Акт о расконсервации объекта основных средств
ФОУ-20а Акт о расконсервации групп объектов основных средств
ФОУ-22 Заказ-наряд на выполнение работ по плану НТР
ФОУ-23 Акт сдачи-приемки научно-технической продукции
ФОУ-24 Акт по рассмотрению результатов завершенных научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
ФОУ-25 Акт приема-передачи результатов работ
ФОУ-26 Акт ввода в эксплуатацию
ФОУ-27 Акт о разрушении опытного образца
ФОУ-28 Акт приема-передачи опытного образца, непригодного для использования в качестве объектов основных средств
ФОУ-29 Технический акт приемки результатов работ
ОС-1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)
ОС-1а Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
ОС-1б Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)
ОС-2 Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
ОС-3 Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств
ОС-4 Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)
ОС-4а Акт о списании автотранспортных средств
ОС-4б Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)
ОС-6 Инвентарная карточка учета объекта основных средств
ОС-6а Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств
ОС-14 Акт о приеме (поступлении) оборудования
ОС-15 Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж
ОС-16 Акт о выявленных дефектах оборудования
ФОУ-За Приложение к инвентарной карточке учета основных средств
ФОУ-4а Приложение к инвентарной карточке учета основных средств (при групповом учете)
ФОУ-7 Опись инвентарных карточек по учету основных средств
ФОУ-8 Инвентарный список основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации)
ФОУ-14 Расчет амортизации основных средств
ФОУ-18 Дефектная ведомость
ФОУ-19 Акт о консервации объекта основных средств
ФОУ-19а Акт о консервации групп объектов основных средств
ФОУ-20 Акт о расконсервации объекта основных средств
ФОУ-20а Акт о расконсервации групп объектов основных средств
ФОУ-22 Заказ-наряд на выполнение работ по плану НТР
ФОУ-23 Акт сдачи-приемки научно-технической продукции
ФОУ-24 Акт по рассмотрению результатов завершенных научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
ФОУ-25 Акт приема-передачи результатов работ
ФОУ-26 Акт ввода в эксплуатацию
ФОУ-27 Акт о разрушении опытного образца
ФОУ-28 Акт приема-передачи опытного образца, непригодного для использования в качестве объектов основных средств
ФОУ-29 Технический акт приемки результатов работ
НМА-1 Карточка учета нематериальных активов
ФНА-2 Акт о приеме-передаче объекта нематериальных активов
ФНА-3 Акт на списание объекта нематериальных активов
ФНА-4 Акт на внутреннее перемещение нематериальных активов
М-2 Доверенность
М-2а Доверенность
М-4 Приходный ордер
М-7 Акт о приемке материалов
М-8 Лимитно-заборная карта
М-11 Требование-накладная
М-15 Накладная на отпуск материалов на сторону
М-17 Карточка учета материалов
М-35 Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений
ФМУ-5 Журнал учета поступающего топлива и нефтепродуктов
ФМУ-7 Акт о приемке топлива и нефтепродуктов на склад
ФМУ-8 Ярлык по замеру нефтепродуктов
ФМУ-13 Накладная на сдачу в кладовую изготовленных изделий (отремонтированных запчастей)
ФМУ-20 Наряд-накладная
ФМУ-23 Ведомость отпуска смазочных материалов на локомотивы
ФМУ-24 Суточная ведомость отпуска дизельного топлива на локомотивы
ФМУ-25 Квитанция на отпуск нефтепродуктов
ФМУ-26 Требование-накладная на прием-передачу дизельного топлива в баках локомотивов, при их использовании бригадами других депо
ФМУ-27 Требование-накладная на прием-передачу дизельного топлива в баках локомотивов, при их передаче в ремонт/из ремонта
ФМУ-30 Лимитно-заборная карта
ФМУ-31 Накладная на выдачу продуктов в рейс
ФМУ-32 Раздаточная ведомость
ФМУ-36 Список лиц, состоящих на учете для обеспечения бытовым топливом
ФМУ-39 Ведомость о выдаче бытового топлива
ФМУ-40 Топливная карточка
ФМУ-41 Книга учета топливных карточек
ФМУ-45 Материальный ярлык
ФМУ-49 Реестр приемки-сдачи документов
ФМУ-50 Ведомость учета остатков материалов на складе
ФМУ-50а Вкладной лист к форме ФМУ-50 (большого формата)
ФМУ-506 Вкладной лист к форме ФМУ-50 (малого формата)
ФМУ-54 Материальный отчет
ФМУ-54а Вкладной лист к материальному отчету
ФМУ-54б Вкладной лист к материальному отчету
ФМУ-73 Акт (универсальной формы)
ФМУ-74 Ведомость расхода материалов по дежурной кладовой
ФМУ-75 Суточная ведомость отпуска топлива на пассажирские вагоны
ФМУ-76 Акт на списание материальных ценностей
ФМУ-77 Ведомость учета талонов на бесплатную выдачу молока и других равноценных пищевых продуктов
ФМУ-78 Отчет по движению талонов на бесплатную выдачу молока и других равноценных пищевых продуктов
ФМУ-79 Отчет о движении смарт-карт
ФМУ-80 Журнал передачи остатков топлива согласно показаниям счетчика по смене между материально ответственными лицами
ФМУ-81 Журнал учета движения спирта
ФМУ-82 Журнал учета прихода и расхода спирта на рабочем месте
ФМУ-83 Журнал учета приема и выдачи многоразовых литровых топливных карт
ФМУ-84 Отчет о движении ГСМ на топливных картах
ФМУ-85 Ведомость на выдачу материалов (рукавиц, мыла и др.)
ФМУ-86 Акт на списание дизельного топлива на нетяговые нужды
ФМУ-87 Ведомость о расходе дизельного топлива (электроэнергии) на ремонт локомотива
ФМУ-88 Акт на списание дизельного топлива на тягу поездов
ФМУ-89 Журнал учета приема и выдачи топливных карт
ФМУ-90 Отчет о движении денежных средств на топливных картах
ФМУ-91 Акт на списание электроэнергии, потребленной высокоскоростными поездами
ФМУ-92 Акт о состоянии материалов повторного использования, оприходованных при проведении ремонта (демонтажа) старогодной рельсошпальной решетки
ФМУ-93 Приемо-сдаточный акт
ФМУ-94 Карточка активов, содержащих драгоценные металлы (учтенных на 014, 020 забалансовых счетах)
ФМУ-95 Акт об оприходовании материалов повторного использования и металлолома, образовавшихся при ремонте, модернизации, реконструкции и от списания основных средств
ТОРГ-1 Акт о приемке товаров
ТОРГ-2 Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей
ТОРГ-3 Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров
ТОРГ-4 Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика
ТОРГ-5 Акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика
ТОРГ-6 Акт о завесе тары
ТОРГ-7 Журнал регистрации товарно-материальных ценностей, требующих завеса тары
ТОРГ-8 Заказ-отборочный лист
ТОРГ-9 Упаковочный ярлык
ТОРГ-10 Спецификация
ТОРГ-11 Товарный ярлык
ТОРГ-12 Товарная накладная
ТОРГ-13 Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары
ТОРГ-15 Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей
ТОРГ-16 Акт о списании товаров
ТОРГ-18 Журнал учета товаров на складе
ТОРГ-19 Расходный отвес (спецификация)
ТОРГ-20 Акт о подработке, подсортировке, перетаривании товаров
ТОРГ-23 Товарный журнал работника мелкорозничной торговли
ТОРГ-26 Заказ
ТОРГ-27 Журнал учета выполнения заказов покупателей
ТОРГ-28 Карточка количественно-стоимостного учета
ТОРГ-29 Товарный отчет
ТОРГ-30 Отчет по таре
ТОРГ-31 Сопроводительный реестр сдачи документов
МХ-1 Акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение
МХ-2 Журнал учета товарно-материальных ценностей, сданных на хранение
МХ-3 Акт о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на хранение
МХ-4 Журнал учета поступающих грузов
МХ-5 Журнал учета поступления продукции, товарно-материальных ценностей в места хранения
МХ-6 Журнал учета расхода продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения
МХ-13 Акт о контрольной проверке продукции, товарно-материальных ценностей, вывозимых из мест хранения
МХ-14 Акт о выборочной проверке наличия товарно-материальных ценностей в местах хранения
МХ-15 Акт об уценке товарно-материальных ценностей
МХ-18 Накладная на передачу готовой продукции в места хранения
МХ-19 Ведомость учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения
МХ-20 Отчет о движении товарно-материальных ценностей в местах хранения
МХ-20а Отчет о движении товарно-материальных ценностей
МХ-21 Отчет экспедитора
3 Путевой лист легкового автомобиля
3а Путевой лист легкового автомобиля
3спец Путевой лист специального автомобиля
4 Путевой лист легкового такси
4-с Путевой лист грузового автомобиля
4-п Путевой лист грузового автомобиля
6 Путевой лист автобуса
6спец Путевой лист автобуса необщего пользования
8 Журнал учета движения путевых листов
1-Т Товарно-транспортная накладная
Транспортная накладная
ЭСМ-1 Рапорт о работе башенного крана
ЭСМ-2 Путевой лист строительной машины
ЭСМ-3 Рапорт о работе строительной машины (механизма)
ЭСМ-4 Рапорт-наряд о работе строительной машины (механизма)
ЭСМ-5 Карта учета работы строительной машины (механизма)
ЭСМ-6 Журнал учета работы строительных машин (механизмов)
ЭСМ-7 Справка для расчетов за выполненные работы (услуги)
ФАУ-15 Карточка учета работы автомобиля
ФАУ-23 Акт проверки автомобильных шин
ФАУ-30 Справка о движении автомобильного топлива, смазочных материалов и талонов
ФАУ-31 Справка о работе автотранспорта
ФАУ-32 Карточка учета автомобильных шин
МБ-2 Карточка учета специальных инструментов (приспособлений)
МБ-4 Акт выбытия специальных инструментов (приспособлений) и специальной одежды
МБ-7 Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений
МБ-8 Акт на списание специальных инструментов (приспособлений) и специальной одежды
ФИУ-3 Акт приема-сдачи инструментов и инвентаря на локомотивах и других машинах
ФИУ-4 Накладная на выдачу постельных принадлежностей и мягкого инвентаря в рейс
ФИУ-4а Накладная на приемку из рейса постельных принадлежностей и мягкого инвентаря
ФИУ-5 Личная карточка учета спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений
ФИУ-6 Ведомость учета инвентаря, инструмента, постельных принадлежностей и спецодежды
ФИУ-9 Накладная на выдачу жесткого инвентаря в рейс
ФИУ-9а Накладная на приемку жесткого инвентаря из рейса
ФИУ-10 Акт на списание активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов
ФИУ-11 Книга съемного имущества вагона: пассажирского, вагона-ресторана и служебного
ФИУ-16 Накладная на приемку (сдачу) постельного (некомплектного) белья из прачечной (в прачечную)
ФИУ-20 Накладная на выдачу постельного белья в рейс и приемку из рейса
ФИУ-21 Накладная на выдачу некомплектного белья в рейс и приемку из рейса
ФИУ-24 Сменная ведомость движения постельного белья по кладовой (цеху)
ФИУ-25 Сменная ведомость движения съемного имущества по кладовой
ФИУ-26 Требование на выдачу форменной одежды
ФИУ-27 Требование на выдачу спецодежды, инвентаря и инструмента
ФИУ-28 Ведомость на сдачу выручки, полученной за пользование постельным бельем в поезде
ФИУ-30 Требование на выдачу активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов
2.3 Документальное оформление движения материалов и их учет в Читинской автобазе
Все операции по движению материалов (поступление, перемещение, расходование, выбытие) оформляются первичными учетными документами.
Первичные документы должны содержать обязательные реквизиты:
— наименование документа;
— дата составления;
— наименование организации, от имени которой составляется документ;
— содержание хозяйственной операции;
— измерители в натуральном и денежном выражении;
— наименование должностей лиц, отвечающих за совершение операции;
— личные подписи.
Бланки форм первичных учетных документов и инструкции по их оформлению размещены в Альбоме форм первичной учетной документации, утвержденном распоряжением ОАО «РЖД» от 15.12.2008г. № 2688р. Формы первичных учетных документов представлены в таблице 2.
Таблица 2 — Перечень форм первичной учетной документации по учету материалов
Номер формы |
Наименование формы |
М-2 и М-2а |
Доверенность |
М-4 |
Приходный ордер |
М-11 |
Требование-накладная |
М-17 |
Карточка учета материалов |
ФМУ-32 |
Раздаточная ведомость |
ФМУ-49 |
Реестр приемки-сдачи документов |
ФМУ-54 |
Материальный отчет |
ФМУ-73 |
Акт (универсальной формы) |
ФМУ-76 |
Акт на списание материальных ценностей |
Окончание таблицы 2
ФМУ-85 |
Ведомость на выдачу материалов (рукавиц, мыла и др.) |
ФИУ-27 |
Требование на выдачу спецодежды, инвентаря и инструмента |
ФИУ-30 |
Требование на выдачу активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве МПЗ |
ИНВ-3 |
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей |
ТОРГ-12 |
Товарная накладная |
Счет-фактура |
Доверенности (ф. № М-2 и № М-2а) применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица Читинской автобазы при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению.
Приходный ордер (ф. № М-4) применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков, из переработки или от подотчетных лиц.
Приходный ордер может составляться на несколько наименований в случаях:
— поступление материалов разного вида от одного поставщика по одному документу;
— однородные материалы поступили от одного поставщика по разным документам в течение одного дня.
Требование-накладная (ф. № М-11) применяется для учета движения материальных ценностей внутри Читинской автобазы и между Читинской автобазой и другими подразделениями ОАО «РЖД».
При наличии технических документов, устанавливающих технические нормы расхода материалов, для списания материальных ценностей в производство составляется Требование-накладная № М-11 (без составления акта на списание материальных ценностей) с обязательным проставлением статьи расхода, номера заказа, объекта затрат (и другой необходимой информации).
Требованием-накладной № М-11 оформляются также операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию.
Карточка учета материалов (ф. № М-17) применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру. Карточка заполняется на каждый номенклатурный номер материала.
Раздаточная ведомость (ф. № ФМУ-32) применяется для учета расхода горючих и смазочных материалов, выданных водителям для заправки автомобилей.
Реестр приемки-сдачи документов (ф. № ФМУ-49) составляется материально ответственным лицом в двух экземплярах для передачи документов в бухгалтерскую службу с указанием в нем номеров сдаваемых документов.
Материальный отчет (ф. № ФМУ-54) применяется в Читинской автобазе для учета движения материальных ценностей по автоколоннам и автоотрядам, т.к. материалы и топливо отпускаются им в запас (подотчет).
Акт (ф. № ФМУ-73) применяется для отражения в аналитическом учете фактов хозяйственной деятельности в соответствии с действующим законодательством.
Акт на списание материальных ценностей (ф. № ФМУ-76) применяется для учета фактически израсходованных материалов и при списании материалов в производство, когда отпуск материалов осуществлялся без указания его назначения.
Ведомость на выдачу материалов (рукавиц, мыла и др.) (ф. № ФМУ-85) является основанием для выдачи материалов (рукавиц, мыла и др.) и списания их на затраты производства по окончании месяца.
Требование на выдачу спецодежды, инвентаря и инструмента (ф. № ФИУ-27) используется при выдаче спецодежды, инвентаря и инструмента работникам организации.
Требование на выдачу активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов (ф. № ФИУ-30) используется при выдаче из кладовой активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов.
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-3) применяется для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы и др.) в местах хранения и на всех этапах их движения в организации.
На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы составляются соответствующие акты.
При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включить их в инвентаризационную опись.
Инвентаризация спецодежды в эксплуатации со сроком носки более 12 месяцев оформляется отдельной Инвентаризационной описью ф. № ФНУ-55.
Для учета материалов используются следующие счета бухгалтерского учета:
— 10 «Материалы»;
— 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
— 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей.
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по следующим направлениям:
— по укрупненным группам активов (на уровне субсчетов);
— по отдельным группам и подгруппам активов (на уровне аналитического признака).
В Читинской автобазе к счету 10 «Материалы» открыты субсчета, представленные в таблице 3.
Таблица 3 – Субсчета, открытые к счету 10 «Материалы»
Номер субсчета |
Наименование субсчета |
сырье и материалы |
|
топливо |
|
тара и тарные материалы |
|
запасные части |
|
смазочные материалы |
|
материалы, переданные в переработку на сторону |
|
строительные материалы |
|
покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали |
|
отходы |
|
инструменты, приспособления, инвентарь |
|
специальная одежда |
|
постельные принадлежности |
|
форменная, корпоративная одежда |
|
прочие |
|
материалы, переданные другим подразделениям ОАО «РЖД» до акцепта извещения |
|
металлолом |
|
материалы, полученные от других подразделений ОАО «РЖД» до акцепта извещения |
|
материалы, переданные и полученные в рамках одной балансовой единицы |
Проводки по формированию первоначальной стоимости материалов, а также проводки по операциям, связанным с движением материалов в Читинской автобазе представлены в таблице 4.
Таблица 4 – Корреспонденция счетов по учету материалов, применяемая в Читинской автобазе
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит |
|
Отражается формирование фактической себестоимости поступивших и произведенных собственными силами материалов |
19, 23, 29, 60, 68, 69, 70, 71, 76 |
|
Отражается НДС, относящийся к стоимости поступающих материалов |
60, 76 |
|
Отражается оприходование материалов по учетным ценам |
||
Отражается превышение фактической себестоимости приобретаемых материалов над их учетной стоимостью (положительное отклонение). Превышение учетной стоимости МПЗ над величиной фактических расходов, связанных с их заготовлением отражается методом «красное сторно». |
||
Отражается отгрузка материалов другим подразделениям ОАО «РЖД» |
10 (кроме 10-17, 10-19, 10-20) |
|
Отражается получение материалов от других подразделений ОАО «РЖД» |
10 (кроме 10-17, 10-19, 10-20) |
|
Отражается отгрузка материалов другим производственным участкам Читинской автобазы в рамках одной балансовой единицы |
10 (кроме 10-17, 10-19, 10-20) |
|
Отражается получение материалов от других производственных участков Читинской автобазы в рамках одной балансовой единицы |
10 (кроме 10-17, 10-19, 10-20) |
|
Отражаются внутрихозяйственные расчеты по передаче материалов |
||
Отражаются внутрихозяйственные расчеты по получению материалов |
Окончание таблицы 4
Отражается отпуск материалов в производство, для управленческих нужд и т.п. |
20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97 |
|
Отражается списание материалов в состав прочих расходов |
||
Отражается списание выявленной при инвентаризации недостачи материалов |
||
Отражается оприходование материалов повторного использования при выполнении работ по модернизации, реконструкции объектов основных средств подрядным способом с использованием давальческих материалов. |
||
Отражается оприходование материалов повторного использования при ремонте объектов основных средств, проводимым подрядным способом с использованием давальческих материалов |
||
Отражается оприходование материалов повторного использования при выполнении работ по модернизации, реконструкции, ремонту объектов основных средств подрядным способом без использования давальческих материалов. |
||
Отражается оприходование выявленных при инвентаризации излишков материалов |
>18142 (Учет материалов), страница 4
Текст 4 страницы из документа «18142»
Виды злоупотреблений могут быть представлены в следующей схеме.
Схема 10 Виды злоупотреблений
Злоупотребления допускаемые в операциях с товарно-материальными ценностями
Сокрытие фактически поступивших ТМЦ с целью их присваивания или в целях незадокументирования реализации на сторону
Фиктивное оприходование поступивших ТМЦ с целью присваивания денежных средств, предназначенных для их приобретения
Сокрытие ТМЦ, поступивших по железной дороге и другими транспортными средствами, которое может осуществляться следующими способами:
Составление фиктивных актов на недостачи грузов
Списание грузов с баланса на основании отказа арбитража в удовлетворении исков к поставщикам и транспортным кампаниям, а также по причине истечения срока исковой давности
Учет поступающих грузов в составе материалов в пути
Переадресовка поступающих грузов на другие станции с последующим их учетом в составе утраченных
Эти нарушения могут быть выявлены в результате сверки документов на не поступившие грузы с ж/д .
Кроме того, можно наглядно представить в виде схемы виды хищений на складе.
Схема 11 Виды хищений на складе
Виды хищений на складе
Прямые:
Носят временный характер до накопления перекрывающих его излишков
Замаскированные:
Фиктивные приходные или расходные накладные других мест хранения, с которыми существуют товарные отношения
Накопление излишков ТМЦ посредством неполного отпуска получателям. Как результат сговора получателем и дележа выручки с ним.
Распространенный вид злоупотреблений на складах
Выявляется:
Выборочной проверкой по важнейшим группам материалов
Внезапной инвентаризацией
Следует также отметить, что:
1) при перемещении со склада на склад в производство:
-
Недостача может перекрываться суммовыми ризницами, возникающими в результате сознательных ошибок таксировке документов. При этом в обоих экземплярах операций совпадают, но количество неодинаково (со склада списывается больше, чем поступило в производство).
-
Ошибка в таксировке в одном экземпляре исправляется учетным работником без сверки с первым экземпляром, что ведет к не выявлению хищения.
2) при отгрузке и реализации:
-
Возможно сознательное создание недостачи с последующим отнесением взыскиваемых сумм на дебиторский счета. В дальнейшем эти суммы списываются на основание отказа арбитража в иске.
3)Злоупотребления выявляются:
-
В процессе проверки посредством анализа документов, предоставляемых одновременно покупателю и арбитражу. Привлекаются эксперты для проверки подлинности подписей и печатей.
Особое внимание следует обратить на обследование складских помещений и мест хранения материальных ценностей.
На проверяемом предприятии материалы распределены по кладовым, каждой из которых присвоен свой порядковый номер, который затем указывается во всех расходных и приходных документах. По данному порядку в каждой кладовой сосредоточены материалы определенных групп. На предприятии существуют склады кругового леса, спецодежды, металла, стройматериалов и другие. В самих складах материалы размещены по секциям, а внутри секций по группам, типам в штабелях, мешках, контейнерах, ящиках, поддонах и т.д., что обеспечивает быструю их приемку и отпуск, а также дает возможность контролировать фактическое наличие материальных ценностей и наличие по документам. Также склады предприятия обеспечиваются исправными весами, измерительными приборами и тарой.
Следует отметить, что соблюдаются правила охраны складов, в частности по окончании рабочего дня на наружные запоры складов накладываются пломбы, а перед открытием помещения проверяется состояние замков и пломб.
При осуществлении контроля за вывозом материально-производственных запасов со склада на предприятии выдаются пропуска на вывоз товарно-материальных ценностей, которые сдаются работнику охраны и регистрируются в книге регистрации пропусков, что позволяет проверить полноту их возврата.
На проверяемом предприятии установлен список должностных лиц, ответственных за приемку и отпуск материальных ценностей, а также за сохранность вверенных им материальных ценностей (инженеры, экономисты, кладовщики).
Учет материалов на складе осуществляет приемосдатчик (кладовщик), который является материально-ответственным лицом. С кладовщиком заключается типовой договор по установленной форме о полной материальной ответственности. В штатном расписании предприятия предусмотрены должности инженера (товароведа). На них возложены обязанности по оприходованию поступивших товарно-материальных запасов, осуществлению общего руководства кладовой.
Управление производственными запасами требует рациональной организации их аналитического учета на основе предварительно разработанной номенклатуры. Номенклатура составляется на основе технических характеристик материалов, топлива и других материальных ресурсов. Она позволяет легко и быстро находить нужные наименования материалов, способствует ведению учета с наименьшими затратами труда, повышению его оперативности и достоверности. Номенклатурный номер материала проставляется на всех документах на поступление и расходование материалов, а также в регистрах бухгалтерского учета. На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык (форма ФМУ №45) и прикрепляет его к месту хранения материалов.
В ярлыке указывают наименование материальных ценностей, их номенклатурный номер, единицу измерения, норму запаса и цену.
Учет движения товарно-материальных ценностей на складах осуществляют в карточках складского учета, которые открывают на каждый номенклатурный номер. Записи в карточках складского учета кладовщики делают на основании первичных документов (приемных актов и счет фактур) в день совершения операции. После каждой записи выводят остаток материалов. Благодаря этому кладовые располагают оперативными сведениями о состоянии запасов материалов. В них на основании первичных документов отражаются те же данные, что и в карточках складского учета. Ведомости составляют по складам и используют для контроля за движением и состоянием производственных запасов на складах и для оперативного управления. Ежемесячно инженеры кладовых составляют справки о залежалых и исходовых товарах, о невыполненных нарядах, что позволяет руководителю предприятия и транспортной группе более эффективно координировать погрузку материалов.
Первичные документы после записи их в карточках складского учета передают в бухгалтерию на проверку. Если документы по каким-либо причинам возвращаются в кладовую, то возврат оформляется реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов. Приемосдатчики расписываются в реестре и берут обратно документы на переоформление. Переоформленные документы повторно записываются в книгу сдачи документов и сдаются в бухгалтерию. Это говорит об усилении контроля за проверкой первичных документов в бухгалтерии.
Необходимо изучать вопрос о состоянии кадров материально ответственных лиц. Состав материально-ответственных лиц и их соответствие необходимым профессиональным требованиям смотрят по личным делам, находящимся в отделе кадров. Здесь также проверяют профессиональную подготовленность, как работников снабжения, знание правил и сроков приемки и отпуска материальных ценностей, оформление первичной документации по движению производственных запасов и ведения карточек складского учета. Контроль за деятельностью материально-ответственных лиц и за исполнением ими своих обязанностей осуществляет главный бухгалтер, в первую очередь, и работники бухгалтерии.
По результатам проверки состояния складского хозяйства и сохранности товарно-производственных запасов устанавливается необходимость проведения внезапной выборочной или сплошной инвентаризации в целом по складу или у отдельных материально-ответственных лиц. Также это достигается путем изучения слабых и сильных сторон внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета.
На предприятии инвентаризация производственных запасов проводится в соответствии с «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (приказ от 13.06.95 №49 «об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»). Для проведения инвентаризации на ООО”Терминал” создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Инвентаризация товарно-материальных ценностей производится по их местонахождению и материально-ответственному лицу. Проверка фактического наличия производственных запасов производится при обязательном участии материально-ответственных лиц. На проверяемом предприятии инвентаризация проводилась с 1 по 10 сентября 2005г., о результатах которой составлен акт после заседания инвентаризационной комиссии. По результатам инвентаризации недостач и излишков комиссией по инвентаризации не обнаружено. Была изучена вся документация, отражающая проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей за проверяемый период: приказ директора от 28.08.2005, инвентаризационные описи, акты инвентаризации, протоколы инвентаризационных комиссий. Инвентаризационные описи были заполнены без помарок и пометок, незаполненные строки в них были перечеркнуты.
Таким образом, входе проверки документации по инвентаризации материально-производственных запасов нарушений не было.
Правильная и четкая организация поступления и отпуска запасов и достоверное отражение этих операций в учете содействуют выполнению снабжающими органами своих основных функций – обеспечению сохранности материалов и бесперебойному снабжению предприятия.
Поступление материалов на проверяемом предприятии начинается с заключения договора. Для оплаты отгруженных материалов поставщики предъявляют покупателям счета, к которым прилагают документы, подтверждающие отгрузку. На складе счета поставщиков записывают в журнал учета поступающих грузов, по которому контролируют своевременность оприходования материально-производственных запасов. После заполнения счета передают кладовщику для приемки материалов. При поступлении материально-производственных запасов от поставщиков кладовщик проверяет соответствие фактического их количества данным документов поставщика. Если расхождений не обнаружено, то на ООО”Терминал” выписывается приемный акт на все количество поступаемого материала. Затем приемные акты записываются в книгу сдачи документов и передаются в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность оформления, количество и сумму приемного акта, сверяя его с копией счета.
Несмотря на то, что ведение учета обеспечено программным комплексом 1 с бухгалтерия версия 7.7, в настоящее время параллельно используются ручные карточки складского учета, что позволяет проверить достоверность компьютерных данных, пока осуществляется наладка программы под специфику предприятия. Для обобщения и систематизации вышесказанного движение документации по учету поступления производственных запасов отобразим в виде схемы.
Схема 12
Документы поставщика