Депонирование заработной платы

Сроки хранения невыданной заработной платы

Депонирование заработной платы – это финансовая операция, подразумевающая «заморозку» денежных ресурсов до момента их получения работником компании. Мы уже говорили выше, что существуют определенные временные рамки, взаимосвязанные с выдачей зарплаты сотрудников. Нужно обратить внимание, что для депонированной заработной платы лимиты отсутствуют. Из этого можно сделать вывод, что труженик может в любой момент обратиться в бухгалтерский отдел с просьбой о выдаче депонированных денег.

В текущем законодательстве отсутствует регламент, регулирующий срок хранения депонированных финансовых средств.

Согласно стандартному порядку, общая величина срока, в течение которого работник может затребовать финансовые ресурсы, составляет не более трех лет. В течение данного промежутка времени, работник имеет законное право обратиться в контролирующие органы с просьбой обязать работодателя вернуть причитающиеся деньги.

Если сотрудник не получил заработную плату вовремя, она депонируется

Порядок получения и выдачи

Зарплата может быть получена как самим сотрудником компании, так и уполномоченным лицом, на которого оформлена соответствующая доверенность. В том случае, когда на протяжении всего отрезка времени, во время которого осуществляется выдача финансовых средств труженик не смог явиться в бухгалтерию компании, финансовые ресурсы депонируются. Неполученная выплата передается в банковскую службу, обслуживающую расчетный счет предприятия. В платежных документах, передающихся работникам банка, следует указать о наличии тружеников, которые не получили оклад и другие причитающиеся выплаты.

При депонировании оплаты труда, бухгалтеру компании необходимо сформировать письменное уведомление для сотрудника. Данный документ является простым бланком, содержащим в себе сведения о состоянии финансовых средств.

Действия работника

Не выданная заработная плата фиксируется в расходном кассовом ордере. Данный документ используется для выдачи денежных средств работнику. Сотрудник имеет право затребовать оплату в любой из дней. Нужно отметить, что денежные средства выдаются только при условии наличия необходимой суммы в кассе компании. Если объема имеющихся денежных средств не хватает для расчета с сотрудником, бухгалтеру компании необходимо затребовать необходимую сумму в банковской организации. Как правило, продолжительность данной процедуры составляет около одного рабочего дня.

Давайте рассмотрим порядок действий, которые необходимо выполнить работнику, не получившему оплату:

1. Заполнить соответствующее заявление и передать его бухгалтерскому отделу.
2. Дождаться ответа.
3. Явиться в кассу для получения денежных средств.

Обязанности бухгалтерии

При выполнении финансовых операций, бухгалтерскому отделу необходимо сделать соответствующие отметки в специальных журналах. Проводка депонированной заработной платы в бухгалтерском учете представляет собой следующую последовательность действий:

1. Д70 (Выдача оплата сотрудникам компании) – К50 (Касса).
2. Д70 (Выдача оплата сотрудникам компании) – К76, сч4 (Выдача депонированной оплаты). Данная операция выполняется в том случае, когда работник компании не получил часть или полную сумму заработной платы по различным причинам.
3. Д51 (Расчетный счет) – К50 (Касса). Согласно постановлению Центрального Банка Российской Федерации, денежные средства, не переданные сотрудникам, должны быть возращены банковской организации. Данная сумма впоследствии будет использоваться для выдачи депонированной оплаты.

Расчеты в бухгалтерии не представляют особого труда. Опытный специалист в данной сфере способен составить необходимый отчет в течение нескольких минут после получения заявки от работника компании.

Если работник не получил зарплату в указанный срок (например, был на больничном или в командировке), он имеет право получить ее в любое время

Что делать, если за зарплатой не явились

Контролирующими органами установлены жесткие рамки, ограничивающие длительность срока выдачи заработной платы. В случае отсутствия одного из работников в период выдачи денежных средств, бухгалтеру компании необходимо сделать специальную отметку в кассовом ордере. Депонированные средства возвращаются на расчетный счет предприятия. Далее эти деньги могут быть использованы для выдачи сотруднику, после получения соответствующей заявки.

Согласно установленным правилам, длительность срока, установленного для востребования неполученной заработной платы, составляет три года. В течение данного отрезка времени работник компании должен обратиться в бухгалтерский отдел. При нежелании работодателя осуществить выдачу финансовых средств, работник имеет полное право подать исковое заявление в суд. Если в течение вышеуказанного срока деньги не были востребованы работником, то данные средства превращаются в дополнительный доход компании. Это означает, что данная сумма не подлежит выдаче работнику. Данные правила зафиксированы в сто девяносто шестой статье Гражданского Кодекса.

Давайте рассмотрим, как выглядит проводка суммы заработной платы, которая осталась невостребованной сотрудниками:

Д76 (Расчет по депонированной сумме) – К91 (Списание финансовых средств на основании истечения срока исковой давности).

Рассматриваемый процесс требует высокой концентрации внимания, поскольку любое допущение ошибки может стать причиной возникновения конфликта между работодателем и сотрудником компании. В действующем законодательстве говорится о том, что право получения оплаты за выполнение трудовых обязательств защищается Трудовым Кодексом.

Лишение зарплаты без весомых обстоятельств, а также нарушение правил выдачи финансовых средств, может привести к штрафным санкциям, наложенным контролирующими органами.

По мнению экспертов, бухгалтеру компании не следует спешить с оформлением документов о депонированной заработной плате. Перед этим шагом необходимо узнать о причинах отсутствия труженика в день выдачи заработной платы. Кассиру компании рекомендуется лично связаться с работником и напомнить о выдаче финансовых средств. Специалисты рекомендуют стараться избегать тех ситуаций, когда зарплата остается невостребованной.

В случае возникновения конфликта с работником, последний имеет право обратиться в трудовую инспекцию или суд для защиты своих интересов. Как правило, данные службы становятся на сторону труженика, что оборачивается штрафными санкциями в отношении администрации компании. В подобной ситуации, суд может обязать директора фирмы произвести выплату всей причитающейся суммы и добавить финансовую компенсацию. Размер компенсации рассчитывается на основе ставки, установленной Центральным Банком.

Депонированную зарплату компания может выдать работнику в любой день, а не тянуть до следующих сроков выплаты заработка

Выводы (+видео)

В заключение необходимо отметить, что при «заморозке» финансовых средств, у сотрудника отсутствуют поводы для беспокойства. Действующее законодательство Российской Федерации уделяет повышенное внимание защите прав и интересов каждого труженика. Для получения депонированной оплаты достаточно составить соответствующую заявку и передать её в бухгалтерский отдел. Далее бухгалтер компании обращается в банк, для получения средств, которые будут выданы работнику. Согласно установленным правилам, работник, не получивший заработную плату, может востребовать её в течение трех лет. Сумма невостребованная в течение данного отрезка времени рассматривается как дополнительный доход компании.

Согласно порядку ведения кассовых операций (Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У) депонированные суммы не обязательно сдавать на хранение в банк, однако несданные суммы будут учитываться в величине лимита кассы, в отличие от заработной платы.

В кассе нельзя хранить неограниченное количество денег – наличность должна быть передана в банк. Существует понятие кассового лимита – это определенная сумма наличных денег свыше, которой наличные в кассе держать нельзя.

Исключением являются только субъекты малого предпринимательства, которые указанный лимит могут не устанавливать (п. 2 Указания № 3210-У, п. п. 1, 4 письма ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338). Если организация – субъект малого предпринимательства не установила лимит остатка наличных, то она может любую сумму имеющейся у нее наличности хранить в кассе, не сдавая в банк.

Лимит остатка наличных в кассе организации, которая получает наличную выручку, рассчитывается по формуле, которая прописана в п. 1 Приложения к Указанию Банка России № 3210-У.

В данной статье мы рассмотрим алгоритм действий по депонированию заработной платы с последующей сдачей депонированных сумм в банк.

Составляем реестр депонированных сумм

С 1 июня 2014 года вести реестр депонированных сумм не обязательно, поскольку в порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У такого требования нет.

Однако этот документ удобен для отслеживания задолженности перед работниками, поэтому отказываться от него совсем не стоит.

Реестр депонированных сумм заполняют в произвольной форме. Как правило, он включает следующие реквизиты:

• наименование (фирменное наименование)организации;
• дата оформления реестра депонированных сумм;
• период возникновения депонированных сумм наличных денег;
• номер расчетно-платежной или платежной ведомости;
• фамилия, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги;
• табельный номер работника (при наличии);
• сумма невыплаченных наличных денег;
• итоговая сумма по реестру депонированных сумм;
• подпись кассира;
• расшифровка подписи кассира.

Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты, например, о выплате депонированных сумм.

Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.

Учет депонированной заработной платы

Заработная плата в бухгалтерском учете независимо от даты ее получения работником учитывается в расходах того месяца, в котором она была начислена (п. 5 ПБУ 1/2008).

Начисление заработной платы в бухгалтерском учете отражается проводками:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44 и т .д) КРЕДИТ 70 – начислена заработная плата;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с суммы заработной платы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – выплачена заработная плата за минусом НДФЛ;

ДЕБЕТ 68 субсчет «расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 – уплачен НДФЛ в бюджет.

Депонирование заработной платы. Для учета депонированных сумм предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Депонирование заработной платы отражается проводками:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» – депонирована сумма неполученной зарплаты;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50 – сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет компании.

Выдача депонированной заработной платы отражается проводками:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51 – получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты;

ДЕБЕТ 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» КРЕДИТ 50 – выдана депонированная зарплата.

Списание невостребованной заработной платы отражается проводкой:

ДЕБЕТ 76, 76-4 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» КРЕДИТ 91-1 – депонированная заработная плата включена в состав прочих доходов по истечении срока исковой давности.

Профессиональная пресса для бухгалтера

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. Выбрать журнал >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Значительная часть предприятий и организаций перешли на обслуживание расчетов с сотрудниками с использованием банковских карт. Это существенно облегчает деятельность работников бухгалтерии. В отдельных компаниях по-прежнему применяют кассовый метод оплаты труда. Зачастую причина кроется не в нежелании перехода на более современные механизмы взаимодействия, а в дороговизне зарплатного проекта или отдаленности от банковских терминалов. В таких случаях вопрос правильного оформления депонированной заработной платы для них остается актуальным.

Причины и сроки депонирования

Причины неполучения работником принадлежащих ему средств могут носить различный характер:

• внезапная болезнь;
• отпуск;
• долгосрочная командировка;
• отсутствие ввиду выходных.

Дожидаться его явки длительное время недопустимо.

Соблюдая положение Центробанка, ежегодно бухгалтерская служба проходит обязательную процедуру оформления лимита кассы. Этим документом устанавливаются ограничения на сумму наличных средств, разрешенных на хранение в кассе. Суммы, превышающие установленный размер, подлежат возврату на расчетные счета. Ограничения снимаются на дни выдачи социальных выплат сотрудникам, включая зарплату.

Период составляет:

• для всех организаций, учреждений и предприятий – 3 дня;
• для Крайнего Севера и приравненных к нему местностей он увеличен до 5 дней.

По окончании этого времени средства, превышающие закрепленный лимит, кассир обязан возвратить в банковское учреждение.

Процесс выдачи денежных сумм осуществляется с применением платежных ведомостей. Фиксация выплаты подтверждается подписью получателя напротив своей фамилии и указанной суммы. Ввиду отсутствия такой отметки кассир в отведенной графе осуществляет надпись «депонировано» либо штампом с аналогичной надписью проставляет оттиск. В конце документа прописью указывается выплаченная и депонированная зарплата. Расходный кассовый ордер оформляется на сумму выданных средств.

Выплата или списание

Разрешить судьбу депонированных средств реально двумя способами:

• Если сумма небольшая и не превышает установленный размер лимита, ее можно оставить в кассе и выдать предъявителю в момент его обращения.
• При отсутствии такой возможности невыплаченная заработная плата подлежит процедуре возврата в банковское отделение на счет владельца.

Для удобства отслеживания подобных ситуаций оформляется реестр депонированных сумм. Ранее это действие было обязательным условием, на данный момент носит рекомендательный характер.

В документе отражаются:

• идентификационные данные работающего человека (табельный номер, Ф.И.О.);
• расчетный период;
• размер задолженности;
• номер ведомости на выплату;
• графа для отметки о погашении с указанием даты и номера РКО.

Помимо реестра на законодательном уровне предусмотрено ведение книги учета депонентов. Для занесения сведений о выплаченной зарплате предоставляется 12 граф исходя из количества месяцев. В конце года оставшаяся зарплата, которая не была выплачена, переносится в обновленную форму аналитического учета.

Период, когда работник вправе востребовать причитающуюся ему зарплату, обозначен в 3 года. По окончании закрепленного периода средства учитываются как доход организации с отнесением на счет 91.1.

Действия работника и кассира

Для получения принадлежащих средств работнику достаточно обратиться в бухгалтерскую службу с устной просьбой или письменно оформленным заявлением. В случае смерти получателя выплата полагается близким родственникам при предъявлении и правильном оформлении соответствующих документов. В обстановке, когда требуемые средства в кассе отсутствуют, подается заявка в отделение банка на ее получение.

Существует несколько вариантов, когда член коллектива может получить причитающуюся ему сумму:

• в период выплаты ближайшего аванса;
• во время получения очередной заработной платы;
• в специально выделенный для этих целей день.

Во избежание недоразумений и спорных ситуаций между сотрудником и администрацией, порядок возврата депонированных сумм лучше оговорить в локальных правовых актах.

Процесс выдачи депонированных сумм включает следующие этапы:

• Полученные в банковском учреждении средства первоначально оформляются приходным кассовым ордером.
• Выдача организована с применением РКО. При передаче средств доверенному лицу в документе отражаются и его паспортные данные.
• Возврат депонентных сумм одновременно группе лиц оформляется ведомостью. Законность действий подтверждается подписями ответственного бухгалтера и руководителя.
• Все операции подлежат фиксации в книге учета кассовых операций и находят свое отражение в книге депонентов с указанием номера РКО и его даты.

Налогообложение

В зависимости от метода ведения учета, выбранного предприятием, имеет значение, будет ли влиять депонированный заработок на сумму начислений по налогу на прибыль или нет.

Существует два варианта развития событий:

• Применяемый метод начисления предусматривает включение депонированных средств в состав расходов в том периоде, когда было произведено их начисление. В этой ситуации разницы между обоими видами учетов не существует.
• При кассовом методе начисленные, но невыплаченные своевременно суммы входят в состав расходов по бухгалтерскому учету, а по налоговому нет. При этом появляется вычитаемая временная разница, образовывая отложенный налоговый актив (ОНА). После выплаты депонентов он списывается с кредита счет 09 в дебет счета 68, субсчет расчетов по налогу на прибыль.

В соответствии с НК РФ выдаче заработанных средств сотрудникам предшествуют удержания и перечисления в бюджет НДФЛ не позже дня получения таких сумм в учреждениях банка. Поэтому вне зависимости от того, какая сумма по зарплате выплачена, а какая депонирована, налог предварительно будет перечислен.

Если сумма осталась невостребованной

Требования на возврат депонированного заработка работник вправе предъявить в продолжение трехлетнего периода после его возникновения. По окончании выделенного времени средства зачисляются на внереализационные доходы предприятия.

Процедура списания оформляется несколькими документами:

• Необходимо проведение инвентаризации расчетов, составление соответствующего акта с перечислением отдельных фамилий сотрудников.
• Бухгалтерская справка с указанием даты и причины возникновения задолженности.
• На основании двух предыдущих документов издается приказ руководителя о списании задолженности по заработной плате на доходы компании.

Без соответствующих документов операция считается незаконной. Учет и оформление организовывается в последний день месяца, когда истекло время исковой давности.

Работодатель несет ответственность на законодательном уровне за невыплату депонированных средств. Объектом контроля являются все операции по правильному оформлению и своевременному перечислению таких сумм.

Депоненты по заработной плате: что это

В деятельности любых организаций нередки случаи, когда работник по тем или иным причинам не получил зарплату в положенное время. Это может быть связано с его нахождением на больничном, в командировке, отпуске без содержания и других подобных ситуациях. В этом случае бухгалтерия осуществляет депонирование заработной платы. Таким образом, депонированная заработная плата — это, простыми словами, зарплата, которая начислена трудящемуся, но ее выплата отложена на некоторый срок, а депонированная сумма — это отложенное по объективным причинам обязательство работодателя перед работником.

Сразу отметим, что депонированная зарплата не имеет ничего общего с задержкой выплаты по вине работодателя и депоненты по заработной плате — это не нарушение трудового законодательства. Следует, однако, иметь в виду, что депонирование возможно только в том случае, если работник получает зарплату наличными в кассе предприятия. При перечислении заработанных сумм на карточные или иные банковские счета сотрудников такая операция невозможна.

Депонируем зарплату

• 28.12.2007
• Рубрика:

Бывают случаи, когда в день выдачи зарплаты сотрудник отсутствует на работе. Как правильно учесть такую невыплату и в каком порядке отразить дальнейшие взаиморасчеты с работником, должен решить бухгалтер.

Не получил в срок

Учет расчетов по депонированной зарплате ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». Отметим, что сроки выплаты заработной платы определяются соглашением между администрацией и сотрудниками фирмы и фиксируются в трудовом договоре. Заработную плату выплачивают в течение трех дней начиная с даты ее выдачи. Не полученную в срок заработную плату депонируют.

По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен проверить в расчетно-платежной ведомости подписи в получении денег и суммировать выданную зарплату. Напротив фамилий тех, кто ее не получил, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме № Т-53) ставится штамп или указывается от руки «депонировано».

Учет расчетов с депонентами ведут в специализированной книге учета или специальном реестре. В этих документах каждому депоненту следует отвести отдельную строку. И его табельный номер, фамилия, имя и отчество, а также депонированная сумма.

При выдаче зарплаты в книге нужно сделать соответствующую отметку. Книгу депонентов открывают на год. Депонированные суммы сдаются в банк, и на них составляется один общий расходный кассовый ордер. Сумму депонированной зарплаты отразите проводками:

Дебет 70 Кредит 76-4
— депонирована не полученная работниками заработная плата;

Дебет 51 Кредит 50
— депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

Выдали из кассы

Депонированная зарплата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру. Дату и номер ордера следует указать в книге депонентов.

При выдаче депонированной заработной платы сделайте записи:

Дебет 50 Кредит 51
— получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

Дебет 76-4 Кредит 50
— депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

Пример

В ноябре 2007 года сотрудникам основного производства ООО «Пассив» начислена зарплата в сумме 9600 руб. Общая сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 1200 руб. Сотрудник «Пассива» Иванов из-за болезни заработную плату за ноябрь не получил. Иванову было начислено 2700 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 350 руб. Заработная плата должна быть выдана сотруднику в размере 2350 руб. (2700 — 350).

«Пассив» уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 3,1%, ЕСН — по ставке 26%, взносы на обязательное пенсионное страхование — по ставке 14%. Бухгалтер «Пассива» 30 ноября 2007 года должен сделать записи:

Дебет 20 Кредит 70
— 9600 руб. — начислена зарплата за ноябрь 2007 года;

Дебет 20 Кредит 69-1-2
— 297,6 руб. (9600 руб. × 3,1%) — начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1-1
— 278,4 руб. (9600 руб. × 2,9%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
— 1920 руб. (9600 руб. × 20%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2-1 (2)
— 1344 руб. (9600 руб. × 14%) — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

Дебет 20 Кредит 69-3-1 (2)
— 297,6 руб. (9600 руб. × 3,1%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 1200 руб. — удержан НДФЛ с заработной платы, начисленной сотрудникам организации.

В день выдачи заработной платы бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

Дебет 69-1 Кредит 51
— 297,6 руб. — перечислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы работников за ноябрь 2007 года;

Дебет 69-1 Кредит 51
— 278,4 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 69-2-1 (2) Кредит 51
— 1344 руб. — перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд, с заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 51
— 1920 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет, с заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 69-3 Кредит 51
— 297,6 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования, с заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 50 Кредит 51
— 8400 руб. (9600 — 1200) — оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 70 Кредит 50
— 6050 руб. (9600 — 1200 — 2350) — выдана заработная плата сотрудникам «Пассива» (за исключением Иванова);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
— 850 руб. (1200 — 350) — перечислен в бюджет НДФЛ (за вычетом налога, начисленного с заработной платы Иванова).

В день депонирования заработной платы бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

Дебет 70 Кредит 76-4
— 2350 руб. — депонирована заработная плата Иванова;

Дебет 51 Кредит 50
— 2350 руб. — депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк.

Сумма заработной платы Иванова в размере 2350 руб. должна быть указана по строке 625 баланса за 2007 год.

Если депонированная заработная плата не была востребована работником организации в течение трех лет, включите ее в состав прочих доходов.

Такую операцию отразите записью:

Дебет 76-4 Кредит 91-1
— невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов.

После этого в балансе ее не отражают.

важно

Налог на доходы физических лиц с депонированной заработной платы в бюджет платить не надо.

Как учесть получение аванса

Для учета полученных авансов к счету 62 откройте субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Получение аванса отразите проводкой:

Дебет 50 (51, 52…) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если аванс получен под поставку, облагаемую НДС, то сумму предоплаты также облагают этим налогом.

Начисление НДС с аванса отразите так:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с полученного аванса.

НДС с полученного аванса начисляют по расчетной ставке 10/110 или 18/118.

При передаче покупателю материальных ценностей (работ, услуг), в счет которых был получен аванс, уплаченную сумму НДС вы можете принять к вычету.

Эту операцию отразите проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— принят к вычету НДС, ранее уплаченный в бюджет с полученного аванса.

Сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразите на счете 62.

Эту операцию оформите проводкой:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
— зачтен аванс, полученный от покупателей.

Ю. Лакша

Статья подготовлена по материалам книги «Годовой Отчет — 2007» под редакцией Мещерякова В. И. Приобрести книгу можно в издательстве «Бератор» по телефону: 8 (495) 775-60-26.

Источник материала —

Бывают случаи, когда сотрудник фирмы по уважительным причинам не смог получить свою зарплату, то тогда на помощь бухгалтеру-кассиру приходит такое понятие – как депонирование заработной платы. Как вести учет депонированной зарплаты, как отразить в проводках депонирование неполученной в срок заработной платы рассмотрим далее.

Депонирование заработной платы: что это и зачем

Причины отсутствия работника могут быть самые разные:

1. Командировка;
2. Отпуск;
3. Больничный и т.д.

Если же виновником невыплаты зарплаты будет работодатель, то это не является депонированием заработка, а неправомерным нарушением трудового законодательства.

Понятие депонирования заработной платы касается только наличных оплат через кассу предприятия. Таким образом, если начисленная заработная плата не была получена сотрудником в течение трех дней, то она подлежит возврату обратно на расчетный счет в банке. Данный порядок кассовой дисциплины регламентируется соответствующим положением, которое гласит, что сумма полученных средств, которое имеет целевое направление (выплата заработной платы) не может находиться в кассе предприятия более трех дней.

Что качается зарплатной ведомости, то она подлежит закрытию с пометкой «депонировано» напротив фамилии сотрудника, не получившего свою зарплату, размер которой указывается в графе «Межрасчетные выплаты».

На основании зарплатных ведомостей составляется книга (реестр) депонированных сумм, где указывается перечень сотрудников, чьи зарплаты были депонированы:

Получить депонированную заработную плату сотрудник имеет право в любое удобное для него время, и совсем не обязательно ждать следующего срока выплаты заработка. Для этого ему нужно обратиться в бухгалтерию предприятия, желательно в письменном виде.

Согласно этого заявления кассир составляет расходный кассовый ордер на имя сотрудника, чья зарплата была депонирована.

Срок давности по выплатам депонированной зарплаты составляет 3 года, после чего данная сумма денег включается в состав внереализационных доходов предприятия проводкой Дт 76 Кт 91.1.

Что касается страховых взносов по депонированной зарплате, то их перечисление никак не зависит от дня выплаты заработка. Данные налоговые платежи перечисляются с начислениями оплаты труда в день снятия денег на выплату зарплаты. НДФЛ удерживается из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и подлежит уплате не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Депонированная заработная плата на счетах бухгалтерского учета

При депонировании заработной платы используют счет 76. Если депонирована заработная плата проводка будет формироваться следующим образом:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Выплата депонированной зарплаты из выручки предприятия
50	62	35 000,00	Выручка от реализации оприходована в кассу предприятия. Целевое использование выручки –выплата зарплаты	Приходный кассовый ордер
70	76	32 500,00	Заработная плата неполученная работником депонирована	Зарплатная ведомость
76	50	32 500,00	Выплата депонированной зарплаты через кассу предприятия(35 000 — 2 500)	Расходный кассовый ордер
68 НДФЛ	51	2 500,00	НДФЛ перечислен в бюджет	Платежное поручение
69	51	4 500,00	Страховые взносы перечислены в бюджет	Платежное поручение
Деньги на зарплату получены в банке
26	70	50 000,00	Начислена заработная плата	Ведомость начисления зарплаты
70	68 НДФЛ	6 500,00	Сумма НДФЛ, которая подлежит удержанию	Ведомость начисления зарплаты
26	69	8 000,00	Из фонда заработной платы начислены страховые взносы	Ведомость начисления зарплаты
68 НДФЛ	51	6 500,00	Перечисление НДФЛ в бюджет	Платежное поручение
69	51	8 000,00	Перечисление страховых взносов в бюджет	Платежное поручение
50	51	43 500,00	Из банка предприятия получены наличные средства на выплату заработной платы	Приходный кассовый ордер
70	76	43 500,00	Заработная плата неполученная работником депонирована	Зарплатная ведомость
51	50	43 500,00	Депонированная зарплата сдана в банк предприятия	Расходный кассовый ордер
50	51	43 500,00	В кассу поступили деньги на выплату депонированной заработной платы	Приходный кассовый ордер
76	50	43 500,00	Выдана из кассы депонированная заработная плата проводка	Расходный кассовый ордер