42102 счет в банке

Учет основных средств

Под основными средствами понимается часть имущества банка со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарногигиеническими, технико-эксплутационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

При этом к основным средствам относятся предметы стоимостью на дату приобретения свыше 20 000 рублей. Предметы стоимостью ниже указанной, учитываются в составе материальных запасов независимо от срока службы.

К основным средствам относится и оружие, независимо от стоимости, а также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если данные вложения направлены на неотделимые улучшения арендованного имущества, и в соответствии с заключенным договором аренды эти улучшения являются собственностью арендатора.

Основные средства (кроме земельных участков) учитываются на счете 60401 «Основные средства (кроме земли)».

Земельные участки, находящиеся в собственности банка, учитываются на балансовом счете 60404 «Земля». На этом же счете учитываются иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Основные средства могут:

• приобретаться за плату, сооружаться, создаваться;
• поступать в счет вклада в уставный капитал банка;
• поступать по договорам дарения (безвозмездно);
• поступать по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
• поступать по договору мены.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату признается сумма фактических затрат банка на приобретение, сооружение (строительство), создание (изготовление), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
• суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договорам строительного подряда и иным договорам;
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением имущества;
• таможенные пошлины и таможенные сборы;
• невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением имущества;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретено имущество;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением имущества.

Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат банка на счете 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» и 60702 «Оборудование к установке».

Приобретение основных средств за плату отражается в учёте записями:

1) Получение объекта основных средств:

• Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»
• Кт 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» – на стоимость поступившего от поставщика объекта основных средств без НДС.

2) Учет НДС, уплаченного поставщикам:

• Дт 60310 «НДС, уплаченный»
• Кт 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» – на сумму НДС в стоимости объекта основных средств.

3) Перечисление денежных средств поставщику в оплату основных средств:

• Дт 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»
• Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на покупную стоимость объекта, включая НДС.

4) Доведение основных средств до состояния готовности для эксплуатации:

• Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»
• Кт 61008 «Материалы», 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда» и др. – на сумму всех расходов по подготовке основных средств к использованию.

5) Передача объекта в эксплуатацию:

• Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)»
• Кт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» – на первоначальную стоимость объекта основных средств.

В случае приобретения за плату оборудования, требующего монтажа, оно приходуется счет 60702 «Оборудование к установке», что отражается в учете следующим образом:

• Дт 60702 «Оборудование к установке»
• Кт 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» – на стоимость поступившего от поставщика объекта основных средств без НДС.

Передача оборудования в монтаж отражается следующей проводкой:

• Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»
• Кт 60702 «Оборудование к установке» – на стоимость объекта без НДС.
• По дебету счета 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» будут отражаться все расходы, связанные с монтажом оборудования: стоимость израсходованных материалов, заработная плата, начисленная работникам, осуществляющим монтаж, отчисления от за работной платы в государственные внебюджетные фонды и др.
• Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»
• Кт 61008 «Материалы», 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда», 60301 «Расчеты по налогам и сборам», 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» и др. – на сумму всех расходов по монтажу.

Ввод смонтированного оборудования в эксплуатацию отражается в учете так же, как и ввод оборудования, не требующего монтажа.

Бухгалтерский учет операций по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) основных средств осуществляется в порядке, изложенном выше, для приобретения основных средств за плату.

По дебету счета 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств» формируются затраты на строительство каждого объекта: расходы, связанные с монтажом оборудования, стоимость инвентаря и принадлежностей: стоимость израсходованных материалов, другие предусмотренные сметой затраты.

Ввод построенного объекта в эксплуатацию отражается в учете в порядке, изложенном выше для оборудования, приобретенного за плату.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал, является денежная оценка, согласованная учредителями, Если согласованная стоимость передаваемого объекта равна номинальной стоимости акций (долей), то проводки будут следующими:

– для неакционерного банка:

• Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)»
• Кт 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью» – оприходование основного средства по согласованной стоимости объекта.

– для акционерного банка:

1) При передаче акционерами основных средств в оплату акций:

• Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)»
• Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» – оприходование объекта основных средств по согласованной стоимости.

2) После регистрации отчета об итогах выпуска акций осуществляется оприходование в уставный капитал поступивших средств, записью:

• Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
• Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» – оприходование основных средств, поступивших за акции по номинальной стоимости, равной договорной стоимости объекта.

В случае, когда согласованная стоимость объекта отлична от номинальной стоимости акций, возникает эмиссионный доход, который учитывается записью:

• Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
• Кт 10602 «Эмиссионный доход».

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, является рыночная цена идентичного имущества на дату оприходования.

Рыночная цена определяется специально назначенной руководством банка комиссией или независимым оценщиком.

Оприходование объектов основных средств, полученных безвозмездно, отражается в учете следующим образом:

а) если объект пригоден к эксплуатации:

• Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)»
• Кт 70601 «Доходы» – на рыночную стоимость объекта основных средств, полученного безвозмездно.

б) если объект требует доведения его до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации:

• Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»
• Кт 70601 «Доходы» – на рыночную стоимость объекта основных средств, полученного безвозмездно.

Затраты по доставке и доведению указанного объекта основных средств до состояния, в котором он пригоден к использованию, учитываются как затраты капитального характера и относятся банком-получателем на увеличение стоимости объекта:

• Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»
• Кт 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда», 61008 «Материалы» – на сумму расходов, связанных с доставкой оборудования и доведением его до состояния готовности.

Ввод доведенного до готовности объекта в эксплуатацию отражается в учете в порядке, изложенном выше для объекта, приобретенного за плату.

Приобретение основных средств в результате осуществления операций по договору мены отражается в учете как реализация имущества, передаваемого в обмен, и приобретение имущества, полученного по обмену, с оприходованием его по рыночной цене. Таким образом, ценой реализации имущества, передаваемого в обмен, будет рыночная цена имущества, полученного по обмену.

Оприходование основных средств, поступивших по договору мены, происходит следующим образом:

• Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»
• Кт 61209 «Выбытие (реализация) имущества» – на рыночную стоимость объекта, полученного по обмену.

Одновременно выполняются проводки, связанные с выбытием объекта основных средств, передаваемого в обмен на новое имущество.

В случае неравноценного обмена суммы, подлежащие доплате (получению), отражаются записью:

• Дт 61209 «Выбытие (реализация) имущества»
• Кт 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

Этим же днем сальдо со счета 61209 «Выбытие (реализация) имущества» подлежит списанию на счета по учету доходов (если сальдо кредитовое) или расходов (если оно дебетовое).

Затраты по доставке и доведению полученных по обмену основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования, относятся на счет 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов». Эти затраты увеличивают стоимость полученных по обмену основных средств. Ввод их в эксплуатацию осуществляется в общеустановленном порядке.

Стоимость объектов основных средств, принадлежащих банку на правах собственности, погашается посредством начисления амортизации в течение срока его использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности банка. Срок полезного использования определяется банком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества. Определение срока полезного использования объекта основных средств, включая объекты, ранее использованные у другой организации, производится исходя из:

• ожидаемого срока использования в банке этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации;
• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

При определении срока полезного использования основных средств банка может быть применена Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. № 1.

Руководитель банка по группам основных средств определяет методы начисления амортизации, которые отражаются в учетной политике банка.

Начисление амортизации по основным средствам, осуществляется одним из следующих способов:

• линейным;
• способом уменьшаемого остатка;
• способом списания по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемых методов в размере 1/12 годовой суммы.

Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности банка в отчетном периоде.

Суммы начисленной амортизации относятся в дебет активного балансового счета 70606 «Расходы» проводкой:

• Дт 70606 «Расходы»
• Кт 60601 «Амортизация основных средств».

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта, дальнейшее начисление амортизации не производится.

Начисление амортизации не производится по следующим объектам:

• объектам внешнего благоустройства;
• по земельным участкам и объектам природопользования;
• по основным средствам, полученным в безвозмездное пользование;
• по основным средствам, переведенным по решению руководства на консервацию (на срок свыше 3 месяцев), на реконструкцию (на срок свыше 12 месяцев).

Банк имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной (текущей) стоимости путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Переоценка основных средств производится на основании Приказа Председателя Правления банка. Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена Банком на дату проведения переоценки в случае необходимости замены переоцениваемого объекта.

При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств. Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) переоценке не подлежат. Результаты переоценки основных средств на 1 января отчетного года подлежат отражению в бухгалтерском учете оборотами за январь.

При невозможности отражения в этот срок в силу определенных причин крайний срок для отражения результатов переоценки – последний рабочий день марта отчетного года. При этом начисление амортизации с 1 января отчетного года производится исходя из восстановительной стоимости объектов основных средств с учетом произведенной переоценки.

Результаты переоценки учитывают на счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» следующими записями:

а) увеличение стоимости объектов основных средств:

• Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)»
• Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» – дооценка объекта основных средств.
• Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»
• Кт 60601 «Амортизация основных средств» – доначисление амортизации.

б) Уменьшение стоимости объектов основных средств:

• Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»
• Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)» – уценка объекта основных средств.
• Дт 60601 «Амортизация основных средств»
• Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» – уменьшение амортизации объекта основных средств.

В случае если сумма уценки превышает остаток на лицевом счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» по указанному объекту (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок) сумма превышения относится в дебет счета по учету расходов проводкой:

• Дт 70606 «Расходы»
• Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)».

В случае, когда в результате последующей переоценки происходит дооценка объекта, сумма дооценки, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счета расходов, относится на счет доходов проводкой:

• Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»
• Кт 70601 «Доходы».

Восстановление объектов основных средств осуществляется посредством ремонта, модернизации, реконструкции или технического перевооружения.

Затраты на ремонт не увеличивают первоначальной стоимости основных средств и списываются на расходы банка, при этом выполняются проводки:

• Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»
• Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму перечисленного аванса за ремонт.
• Дт 70606 «Расходы»
• Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» – на стоимость работ без НДС.
• Дт 60310 «НДС, уплаченный»
• Кт 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» – на сумму НДС в стоимости работ.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения ли иного объекта основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, срока полезного использования объектов основных средств, улучшения качества применения и т.п.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей объектов основных средств или его отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования и (или) программного обеспечения новым, более производительным.

Затраты на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость объектов, если в их результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств. Учет таких операций в процессе их осуществления ведется в порядке, установленном для капитальных вложений на счете 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».

После окончания указанных работ суммы затрат относятся на увеличение стоимости основных средств либо учитываются в качестве отдельных инвентарных объектов записями:

• Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»
• Кт 61008 «Материалы», 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда» и др. – на сумму всех расходов на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов основных средств.
• Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)»
• Кт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» – увеличение стоимости основных средств либо принятие к учету в качестве отдельных инвентарных объектов.

Основные средства могут выбывать из банка:

• по причине непригодности к дальнейшему использованию;
• при переходе права собственности (в том числе при реализации):

При выбытии полностью амортизированного объекта основных средств выполняются следующие проводки:

1) Дт 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)» – на балансовую стоимость выбывающего объекта.

2) Дт 60601 «Амортизация основных средств»

Кт 61209 «Выбытие (реализация) имущества» – на сумму начисленной амортизации.

По полностью амортизированным объектам основных средств балансовая стоимость объекта равна сумме начисленной амортизации, а следовательно, сальдо по лицевому счету выбывающего объекта на балансовом счете 61209 будет нулевым.

Аналогичные проводки будут выполняться при выбытии основных средств по другим основаниям и в дальнейшем изложении повторяться не будут.

При выбытии не полностью амортизированных основных средств выполняются аналогичные проводки. Сальдо по лицевому счету выбывающего объекта на балансовом счете 61209 будет в этом случае дебетовым. Оно списывается на расходы банка в тот же день следующей проводкой:

• Дт 70606 «Расходы»
• Кт 61209 «Выбытие (реализация) имущества» – на остаточную стоимость имущества.

При реализации основных средств за плату выполняются две приведенные выше проводки, связанные со списанием балансовой стоимости реализуемого объекта и начисленной по нему амортизации. После указанных проводок на счете 61209, образуется дебетовое сальдо, равное остаточной стоимости реализуемого объекта.

Затем, по кредиту счета 61209 отражается выручка от реализации объекта, определенная договором купли-продажи, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями:

• Дт 60311 (если оплата предшествовала поставке имущества) или 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» (если объект продан с последующей оплатой или рассрочкой платежа)
• Кт 61209 «Выбытие (реализация) имущества» – на продажную стоимость реализуемого объекта основных средств, включая НДС.

Сумма НДС, содержащаяся в продажной стоимости объекта, списывается в кредит счета 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный», что отражается в учете следующей проводкой:

• Дт 61209 «Выбытие (реализация) имущества»
• Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» – на сумму НДС с продажной стоимости объекта.

По дебету счета 61209 «Выбытие (реализация) имущества» могут отражаться затраты банка, связанные с реализацией выбывающего объекта, которые будут уменьшать финансовый результат от реализации объекта. Лицевой счет выбывающего объекта подлежит закрытию на дату реализации независимо от факта оплаты. Остаток лицевого счета, отражающий финансовый результат oneрации, переносится на соответствующие счета по учету доходов или расходов:

а) если сальдо на лицевом счете кредитовое:

• Дт 61209 «Выбытие (реализация) имущества»
• Кт 70601 «Доходы» – на сумму полученного дохода от реализации;

б) если сальдо на лицевом счете дебетовое:

• Дт 70606 «Расходы»
• Кт 61209 «Выбытие (реализация) имущества» – на сумму полученного убытка от реализации.

Возможно, вам будет интересно также:

Учет основных средств. Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим двенадцать месяцев

Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим двенадцать месяцев, применяемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления банком, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

Основные средства, кроме земельных участков, учитываются в коммерческих банках на активном счете 60401 «Основные средства (кроме земли)».

Оружие, приобретенное банками, независимо от его стоимости, относится к основным средствам. К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Земельные участки, находящиеся в собственности банка, учитываются на балансовом счете 60404 «Земля».

Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости основных средств, принимаемых к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Предметы стоимостью ниже установленного лимита, независимо от срока службы, учитываются в банке в составе материальных ценностей.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Стоимость основных средств не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект, то есть объект основных средств со всеми приспособлениями и принадлежностями, предназначенный для выполнения самостоятельных функций.

Инвентарный номер, присвоенный объекту, сохраняется на весь период нахождения объекта в банке. Номера списанных с бухгалтерского учета объектов не присваиваются объектам основных средств вновь принятых к бухгалтерскому учету в течение пяти лет по окончании срока списания.

Банк имеет право не чаще одного раза в год на 1 января года переоценивать группы однородных основных средств по текущей стоимости.

Под текущей стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена банком на дату переоценки, если возникает необходимость заменить какой-либо предмет. При этом банк использует данные для определения текущей стоимости определенных объектов, полученные от предприятий-изготовителей; сведения об уровне цен, полученные в органах государственной статистики; сведения, полученные от торговых организаций, экспертные заключения о текущей стоимости объектов основных средств. Переоценка основных средств отражается по дебету лицевых счетов по соответствующим объектам и по кредиту счета 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»:

Д 60401 К 10601

Одновременно по объекту производится доначисление амортизации проводкой:

Д 70606 «Расходы банка» К 60601 «Амортизация основных средств»

Если банк приобретает основные средства у поставщиков, то при оплате денежных средств за объект выполняется проводка:

Д 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»

Суммы, оплаченные банком при покупке основных средств, отражаются на активном счете 60701 «Вложения в сооружение, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов». Выполняется проводка:

Д 60701 К 60312

При отражении первоначальной стоимости объекта основных средств на балансе отражается проводка:

Д 60401 «Основные средства (кроме земли)»

К 60701 «Вложения в приобретение основных средств»

Если объект основных средств получен банком безвозмездно, то выполняется проводка:

Д 60401 К 70601 «Доходы банка»

Если банк несет дополнительные затраты по доведению объекта до состояния, пригодного к эксплуатации, то указанные затраты отразятся проводкой:

Д 60701 К 60312

Указанные затраты отразятся на увеличении стоимости основных средств проводкой:

Д 60401 К 60701

Если в банке при инвентаризации выявлен объект основных средств, не отраженный в бухгалтерском учете, то выполняется проводка:

Д 60401 «Основные средства» К 70601 «Доходы банка»

Если при проведении инвентаризации выявлена недостача объекта основных средств, то выполняется проводка:

Д 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» — по лицевому счету ответственного лица

К 60401 «Основные средства»

Учет возмещения ущерба от недостачи или порчи основных средств отразится проводкой:

Д 60323 К 61209 «Выбытие имущества»

Затраты на ремонт основных средств отразятся проводкой:

Д 70606 К 60312 «Расчеты с подрядчиком, выполняющим ремонт»

Начисление амортизации по объектам основных средств отражается проводкой:

Д 70606 «Расходы банка» К 60601 «Амортизация основных средств»

Начисление амортизации не производится по земельным участкам, объектам внешнего благоустройства, объектам природопользования, по предметам искусства, предметам интерьера и дизайна, предметам антиквариата.

При выбытии основных средств результаты выбытия отражаются по счету 61209 «Выбытие (реализация) имущества», который не имеет признаков активного или пассивного счета. На конец рабочего дня банка остаток по счету не отражается в балансе, а переносится на другие счета.

При выбытии объекта основных средств выполняется проводка:

Д 61209 «Выбытие имущества» К 60401 «Основные средства»

На сумму начисленной амортизации по выбывающему объекту основных средств выполняется проводка:

Д 60601 «Амортизация основных средств» К 61209 «Выбытие имущества»

При получении дохода от реализации объекта основных средств выполняется проводка:

Д 61209 К 70601 «Доходы банка»

Если объект основных средств реализован с убытком, то выполняется проводка:

Д 70606 «Расходы банка» К 61209

Структура банковского счета

В современных условиях сталкиваться с банковскими счетами приходится каждому человеку вне зависимости от его принадлежности к банковским структурам. Ведь без внесения в платежный документ номера счета невозможно осуществить самые элементарные, но очень важные платежи – плату за коммунальные услуги, обучение, оплату штрафа ГИБДД и т. д.

У каждого счета четкая структура, которая имеет логический и практический смысл. Для раскрытия этого смысла необходимо разбить двадцатизначный счет на группы цифр: ААААА-BBB-C-DDDD-EEEEEEE.

Каждая группа несет определенную информацию. В группу ААААА входят пять цифр, которые обозначают принадлежность данного счета к определенной группе счетов банковского баланса, утвержденных Банком России в положении № 385-П от 25 сентября 2012 года «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Если разбираться более детально, то группу ААААА можно разбить еще на две – ААА и АА. Группа ААА будет отображать счета первого порядка, а АА — второго.

Например, увидев, что первые три цифры счета – 407, можно сразу же определить, что данный счет существует для средств негосударственных организаций. Следующие две цифры дополняют первые три и дают в совокупности счет второго порядка. Так, увидев 40701, можно понять, что это средства негосударственных финансовых организаций резидентов, 40702 – негосударственных коммерческих организаций резидентов, 40703 — негосударственных некоммерческих организаций резидентов.

Счетов банковского баланса огромное множество. Определить их принадлежность к той или иной группе счетов легко. Для этого необходимо открыть положение 385-П, где доступно и понятно все описано.

В группе ВВВ три цифры, которые скрывают код валюты счета. Наиболее часто встречающиеся коды — это 810 (российский рубль, RUR), 840 (американский доллар, USD) и 978 (евро, EUR).

В группе С всего одна цифра, которая является контрольным разрядом или «ключом». Вычисляется на основе других цифр счета (алгоритм расчета описан Банком России) и существует для проверки правильности ввода счета при компьютерной обработке информации. Для обывателя данная цифра никакой существенной информации не несет.

В группу DDDD входят четыре цифры, идентифицирующие филиал, в котором открыт данный счет. Сами банки идентифицируются по БИКу. Так что если банк не имеет филиалов, то на месте этих четырех цифр окажутся нули.

В последней группе EEEEEEE семь цифр, которые являются лицевой частью счета. В большинстве случаев это порядковые номера счетов в банке, хотя кредитная организация имеет право в этих семи цифрах вводить свою классификацию. Однако в ряде балансовых позиций существуют ограничения. Например, для корсчета банка в территориальном учреждении ЦБ РФ последние три цифры лицевой части совпадают с последними тремя цифрами БИКа этого банка, а первые четыре – нули.

Балансовые счета

В бухгалтерском учете балансовые счета — это учетные позиции, показатели которых отражаются в балансе. Все они имеют дебет и кредит. Сумма операций по дебету счёта — дебетовый оборот. Сумма операций по кредиту, — кредитовый оборот. Результат соизмерения оборотов по дебету и кредиту — остаток или сальдо по счёту.

Назначение балансовых счетов — учет собственного имущества предприятия.

Балансовые счета подразделяют на:
— синтетические — счета первого порядка. Их номер обозначается тремя цифрами;
— аналитические — счета второго порядка. Их нумеруют пятью цифрами, причем первые три из них — номер счета первого порядка.

Балансовые счета — виды и характеристики

Основные виды балансовых счетов:
— активные, предназначенные для учета активов предприятия. В них уменьшение средств отражается по кредиту, а увеличение — по дебету, а сальдо бывает только дебетовым;
— пассивные, используемые для учета источников пополнения активов компании. На них уменьшение источников записывается по дебету, а увеличение — по кредиту. Их сальдо всегда будет кредитовым;
— активно-пассивные, имеющие свойства двух предыдущих разновидностей счетов.

Существуют и другие виды балансовых счетов: основные, контрарные, регулирующие, дополнительные. Все они предназначены для уточнения расчетов.

Балансовые счета организаций

В банках на балансовых счетах организаций ведутся учетные операции с активами, поступающими от предприятий, учреждений. Так, на счетах первого порядка 10203 и 10204 учитываются акции финансового учреждения, принадлежащие, соответственно, государственным предприятиям и организациям и негосударственным организациям. В разделах 402-409 отражаются операции по обслуживанию клиентов банка, с глубокой детализацией по видам активов, по типам организаций, конкретно по каждому предприятию.

Балансовые счета физических лиц

На балансовых счетах физических лиц финансовые учреждения учитывают операции, проводимые с документами или денежными средствами физических лиц. Например, счет второго порядка 10205 — отражает уставный капитал кредитных организаций, сформированный акциями, находящимися в собственности физических лиц. Счет первого порядка 423 «Депозиты физических лиц» — отражает средства физических лиц, размещенные в виде вкладов. Используются и другие учетные позиции для проведения операций с банковскими картами граждан или ценными бумагами.

Балансовые счета юридических лиц

Согласно плану счетов бухгалтерского учета, финансовые учреждения отражают учетные операции, проводимые с активами, принадлежащими учреждениям, компаниям на балансовых счетах юридических лиц. В качестве примера можно привести счета 61140, 61164, 40802 или 410-407. Именно на них учитывают переводы иностранной валюты, движение по лицевым счетам и другие операции. Для каждого клиента банка, для каждого типа операций выполняется детализация. Порядок формирования номеров счетов второго порядка и структура счетов должны подчиняться общим принципам.

Номер балансового счета

Номера балансовых счетов определяются планом счетов бухгалтерского учета и имеют установленное обозначение, структуру, определенное количество субсчетов, назначение. Так, денежные средства учитываются на счете 202, операции с клиентами — на счетах 401-479. Зная номер балансового счета, можно точно определить какие виды операций учитываются с его помощью. Принятый план счетов обязателен для всех кредитных организаций и способствует унификации бухгалтерского учета.

Совет от Сравни.ру: Для безошибочного отнесения операций на соответствующий счет, стоит воспользоваться разъяснениями к плану счетов.